Файл: В конце 20 века Россия перешла к рыночной экономике.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 29.11.2023
Просмотров: 221
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
- выбор вида и метода;- выполнение процедуры;- анализ результатов.Типичные виды аналитических процедур (Приложение Г):- сравнение показателей клиента со среднеотраслевыми данными - аудитор должен учитывать различия возможности специфичности продукции, учетной политике, экономических условиях разных предприятий;- сравнение фактических показателей с плановыми - применяется клиентом для установления отсутствия факта изменения бухгалтерских показателей отчетного периода в соответствии с плановыми показателями;- сопоставление изменений нескольких видов коэффициентов - аудитор на их основы делает вывод о жизнеспособности клиента;- сравнение фактических показателей отчетного периода с показателями предыдущего периода - резкие колебания, связанные с погрешностями финансовой отчетности или изменением экономических условий, должны привлечь аудитора;- сравнение фактических финансовых показателей с прогнозными, определенными аудитором.Доверие аудитора к результатам проведенных аналитических процедур зависит от:- существенности анализируемых статей отчетности;- результатов других процедур, направленных на эти же цели;- величин отклонений показателей, используемых при выполнении аналитических процедур;- применение небухгалтерских данных.Аналитические процедуры позволяют улучшить качество проведенной аудиторской проверки:- на этапе планирования аудита содействуют пониманию деятельности клиента аудита, более точному определению аудиторского риска;- на этапе проведения проверки аналитические процедуры используются аудитором для обнаружения и исследования необычных отклонений показателей бухгалтерской отчетности;- в процессе завершения аудита применяют для окончательной проверки наличия в отчетности искажений или проблем, в результате чего выделяются области, требующие дополнительных аудиторских процедур.
Рабочие документы применяются для:- планирования и проведения аудита;- осуществления текущего контроля и проверки выполненной аудитором работы;- фиксирования результатов и выводов, сделанных на основе аудиторских доказательств.Аудитор должен составлять рабочие документы в достаточно полной и подробной форме, необходимой для обеспечения общего понимания аудита. Он должен отражать в рабочих документах информацию о планировании аудиторской работы, характере, временных рамках и объеме выполненных аудиторских процедур, их результатах, а также о выводах, сделанных на основе полученных аудиторских доказательств. В рабочих документах должно содержаться обоснование аудитором всех важных моментов, по которым необходимо выразить свое профессиональное суждение, вместе с его выводами по ним. В тех случаях, когда аудитор проводил рассмотрение сложных принципиальных вопросов или высказывал по каким-либо важным для аудита вопросам профессиональное суждение, в рабочие документы следует включать факты, известные аудитору на момент формулирования выводов, и необходимую аргументацию.Аудитор вправе определять объем документации по каждой конкретной аудиторской проверке, руководствуясь своим профессиональным мнением. Отражение в составе документации каждого рассмотренного аудитором в ходе проверки документа или вопроса не является необходимым.Объем документации аудиторской проверки должен быть таков, чтобы в случае, если возникнет необходимость передать работу другому аудитору, не имеющему опыт работы по этому заданию, он смог исключительно на основе данной документации (не прибегая к дополнительным беседам или переписке с прежним аудитором) понять проделанную работу и обоснованность решений и выводов.Форма и содержание рабочих документов определяются такими факторами как:- характер и сложность деятельности аудируемого лица;- характер аудиторского задания;- требования, предъявляемые к аудиторскому заключению;- необходимость давать указания работникам аудитора, осуществлять за ними текущий контроль и проверять выполненную ими работу;- характер и состояние систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица;- конкретные методы и приемы, применяемые в процессе проведения аудита.
Рабочие документы должны быть составлены и систематизированы таким образом, чтобы отвечать обстоятельствам каждой конкретной аудиторской проверки и потребностям аудитора в ходе ее проведения. В целях повышения эффективности подготовки и проверки рабочих документов рекомендуется разработать в аудиторской организации типовые формы документации. Такая стандартизация документирования облегчает поручение работы подчиненным и одновременно позволяет надежно контролировать результаты выполняемой ими работы.Рабочие документы обычно содержат:- информацию, касающуюся организационно-правовой формы и организационной структуры аудируемого лица;- выдержки или копии необходимых юридических документов, соглашений, протоколов;- информацию об отрасли, экономической и правовой среде, в которой аудируемое лицо осуществляет свою деятельность;- информацию, отражающую процесс планирования, включая программы аудита и любые изменения к ним;- доказательства понимания аудитором систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;- доказательства, подтверждающие оценку неотъемлемого риска, уровня риска применения средств контроля и любые корректировки этих оценок;- доказательства, подтверждающие факт анализа аудитором работы аудируемого лица по внутреннему аудиту и сделанные аудитором выводы;- анализ финансово-хозяйственных операций и остатков по счетам бухгалтерского учета;- анализ наиболее важных экономических показателей и тенденций их изменения;- сведения о характере, временных рамках, объеме аудиторских процедур и результатах их выполнения;- доказательства, подтверждающие, что работа, выполненная работниками аудитора, осуществлялась под контролем квалифицированных специалистов и была проверена;- сведения о том, кто выполнял аудиторские процедуры, с указанием времени их выполнения;- подробную информацию о процедурах, примененных в отношении финансовой (бухгалтерской) отчетности подразделений и (или) дочерних предприятий, проверявшихся другим аудитором;- выводы, сделанные аудитором, по наиболее важным вопросам аудита, включая ошибки и необычные обстоятельства, которые были выявлены аудитором в ходе выполнения процедур аудита, и сведения о действиях, предпринятых в связи с этим аудитором;- копии финансовой (бухгалтерской) отчетности и аудиторского заключения и т. п.
Документы, входящие в состав рабочей документации, должны иметь:- заголовок с указанием наименования проверяемой организации;- назначение рабочего документа;- дату срок выполнение аудиторской проверки;- ссылку на источник сведений;- порядковый номер;- подпись аудитора, дату.Сведения в рабочей документации строго конфиденциальны и не подлежат разглашению. Рабочие документы - собственность аудитора (аудиторской организации). Однако, часть документов и выдержки из них могут быть предоставлены по усмотрению аудитора аудируемому лицу. Они не могут заменить бухгалтерские записи.Рабочая документация комплектуется в папки и хранится в архиве не менее пяти лет. При ее гибели назначается служебное расследование с последующим составлением акта.
-
Порядок документирования аудиторских доказательств
Рабочие документы применяются для:- планирования и проведения аудита;- осуществления текущего контроля и проверки выполненной аудитором работы;- фиксирования результатов и выводов, сделанных на основе аудиторских доказательств.Аудитор должен составлять рабочие документы в достаточно полной и подробной форме, необходимой для обеспечения общего понимания аудита. Он должен отражать в рабочих документах информацию о планировании аудиторской работы, характере, временных рамках и объеме выполненных аудиторских процедур, их результатах, а также о выводах, сделанных на основе полученных аудиторских доказательств. В рабочих документах должно содержаться обоснование аудитором всех важных моментов, по которым необходимо выразить свое профессиональное суждение, вместе с его выводами по ним. В тех случаях, когда аудитор проводил рассмотрение сложных принципиальных вопросов или высказывал по каким-либо важным для аудита вопросам профессиональное суждение, в рабочие документы следует включать факты, известные аудитору на момент формулирования выводов, и необходимую аргументацию.Аудитор вправе определять объем документации по каждой конкретной аудиторской проверке, руководствуясь своим профессиональным мнением. Отражение в составе документации каждого рассмотренного аудитором в ходе проверки документа или вопроса не является необходимым.Объем документации аудиторской проверки должен быть таков, чтобы в случае, если возникнет необходимость передать работу другому аудитору, не имеющему опыт работы по этому заданию, он смог исключительно на основе данной документации (не прибегая к дополнительным беседам или переписке с прежним аудитором) понять проделанную работу и обоснованность решений и выводов.Форма и содержание рабочих документов определяются такими факторами как:- характер и сложность деятельности аудируемого лица;- характер аудиторского задания;- требования, предъявляемые к аудиторскому заключению;- необходимость давать указания работникам аудитора, осуществлять за ними текущий контроль и проверять выполненную ими работу;- характер и состояние систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица;- конкретные методы и приемы, применяемые в процессе проведения аудита.
Рабочие документы должны быть составлены и систематизированы таким образом, чтобы отвечать обстоятельствам каждой конкретной аудиторской проверки и потребностям аудитора в ходе ее проведения. В целях повышения эффективности подготовки и проверки рабочих документов рекомендуется разработать в аудиторской организации типовые формы документации. Такая стандартизация документирования облегчает поручение работы подчиненным и одновременно позволяет надежно контролировать результаты выполняемой ими работы.Рабочие документы обычно содержат:- информацию, касающуюся организационно-правовой формы и организационной структуры аудируемого лица;- выдержки или копии необходимых юридических документов, соглашений, протоколов;- информацию об отрасли, экономической и правовой среде, в которой аудируемое лицо осуществляет свою деятельность;- информацию, отражающую процесс планирования, включая программы аудита и любые изменения к ним;- доказательства понимания аудитором систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;- доказательства, подтверждающие оценку неотъемлемого риска, уровня риска применения средств контроля и любые корректировки этих оценок;- доказательства, подтверждающие факт анализа аудитором работы аудируемого лица по внутреннему аудиту и сделанные аудитором выводы;- анализ финансово-хозяйственных операций и остатков по счетам бухгалтерского учета;- анализ наиболее важных экономических показателей и тенденций их изменения;- сведения о характере, временных рамках, объеме аудиторских процедур и результатах их выполнения;- доказательства, подтверждающие, что работа, выполненная работниками аудитора, осуществлялась под контролем квалифицированных специалистов и была проверена;- сведения о том, кто выполнял аудиторские процедуры, с указанием времени их выполнения;- подробную информацию о процедурах, примененных в отношении финансовой (бухгалтерской) отчетности подразделений и (или) дочерних предприятий, проверявшихся другим аудитором;- выводы, сделанные аудитором, по наиболее важным вопросам аудита, включая ошибки и необычные обстоятельства, которые были выявлены аудитором в ходе выполнения процедур аудита, и сведения о действиях, предпринятых в связи с этим аудитором;- копии финансовой (бухгалтерской) отчетности и аудиторского заключения и т. п.
Документы, входящие в состав рабочей документации, должны иметь:- заголовок с указанием наименования проверяемой организации;- назначение рабочего документа;- дату срок выполнение аудиторской проверки;- ссылку на источник сведений;- порядковый номер;- подпись аудитора, дату.Сведения в рабочей документации строго конфиденциальны и не подлежат разглашению. Рабочие документы - собственность аудитора (аудиторской организации). Однако, часть документов и выдержки из них могут быть предоставлены по усмотрению аудитора аудируемому лицу. Они не могут заменить бухгалтерские записи.Рабочая документация комплектуется в папки и хранится в архиве не менее пяти лет. При ее гибели назначается служебное расследование с последующим составлением акта.