ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 01.12.2023
Просмотров: 14
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
7. Банковская гарантия
Банковская гарантия - это обязательство банка выступать гарантом исполнения обязательств по договору между двумя сторонами. Это означает, что банк гарантирует выплату определенной суммы в случае невыполнения одной из сторон своих обязательств по договору.
К некоторым особенностям банковской гарантии относятся односторонний характер сделки. Она является самостоятельной и не зависящей от обеспеченных ею обязательств.
Предоставление банковской гарантии не прекращает своей юридической силы даже в том случае, когда основное обязательство прекращено (признано недействительным).
Одними из главных характеристик банковской гарантии является ее срочность, а также безотзывность. То есть, гарант не может самостоятельно, в порядке одностороннего выполнения действий не исполнять (отказаться исполнять) принятые обязательства.
Условия предоставления банковской гарантии предполагают выплату гарантом принципалу вознаграждения.
Таким образом, цель банковской гарантии – обеспечение безопасности любой деловой сделки. Если исполнитель не справляется со взятыми на себя по договору обязательствами, то сумму ущерба заказчику покрывается средствами банка, выдавшего гарантию.
Требования для включения в перечень банков
Получить банковскую гарантию заинтересованное лицо может, обратившись в банк, включенный в перечень банков. То есть, для этого банк должен отвечать требованиям, предъявляемым для принятия таких гарантий с целью налогообложения.
Перечень указанных банков, которые отвечали бы требованиям, дающим основания принимать банковские гарантии, ведет Министерство финансов РФ. Также указанный перечень банков размещается на официальном сайте Министерства финансов России.
Пунктом 3 ст. 74.1 НК РФ прописаны требования, которые законодательство выдвигает к банкам для их включения в перечень:
-
наличие лицензии. Срок такой лицензии должен быть не менее 5 лет; -
наличие капитала банка, который измеряется суммой онемения в один миллиард рублей; -
соблюдение нормативов, которые ФЗ от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ установил для банков; -
Центральный Банк России на момент, когда банком выдается принципалу банковская гарантия, не должен предъявлять к этому банку требований, которые бы представляли собой осуществление мер по его финансовому оздоровлению.
Требования к банковской гарантии
Оформление банковской гарантии, если другое не предусмотрено НК РФ должно отвечать определенным требованиям:
-
обеспечение банковской гарантией является безотзывным и непередаваемым; -
не может содержать каких-либо условий, в силу которых налоговая должна предоставлять гаранту непредусмотренные законом документы; -
срок действия банковской гарантии должен быть не менее 6 месяцев с момента, когда истекает срок уплаты налога, обеспеченного банковской гарантией; -
выдача банковской гарантии на сумму, способную обеспечить исполнение гарантом полного объема обязательств налогоплательщика; -
условия, содержащиеся в банковской гарантии должны предусматривать возможность применение налоговых мер, касаемо взыскания с гаранта сумм, обеспеченных банковской гарантией.
Условия банковской гарантии
Положения п. 5 ст. 74.1 НК РФ устанавливают правила для банковской гарантии. Это значит, что получить банковскую гарантию можно при соблюдении требований, которые к ней предъявляют данные нормы налогового права.
Необходимо также знать, что в зависимости от того какое назначение имеет гарантия, выделяются и основные виды банковских гарантий:
-
тендерная или гарантия предложения; -
платежная гарантия; -
гарантия по таможенным платежам; -
выполнения; -
гарантия по возврату платежа; -
гарантия по возврату кредита.
Обязательство по банковской гарантии
Согласно положений статьи 74.1 НК РФ обязательства касаемо гарантии исполняются банком в течение 5 дней с момента, когда им получено требование о выплате гарантированного обязательства.
Преимущества банковской гарантии, несмотря ее возмездную основу, заключаются в возможности избежать извлечения из своего оборота денежных средств юридического лица.
Если наступают условия, прописанные в договоре, бенефициар может потребовать выплатить ему и денежную сумму либо ее часть. Требование должно быть предъявлено в письменном виде, дополнительно предоставляются все указанные в гарантии документы. Необходимым условием является также указание как именно принципалом были нарушены обязательства.
Указанные действия должны быть совершены бенефициаром до того, как окончен срок действия гарантии.
Гарант в любом случае рассматривает требования и документы, которые к нему предоставленным бенефициаром и выполняется их в разумный срок.
При рассмотрении требований, основным моментом является проверка соответствия непосредственно требований, которые бенефициар предъявил и документов, приложенных к нему, а не выяснение объема вины бенефициара или проведения анализа правоотношений принципала и бенефициара.
Отказ удовлетворить требования может быть основан только на двух причинах:
-
Если документы, которые предоставляются по требованию и само требования не отвечает прописанным услугам гарантии; -
Если требования и документы поданы после окончания установленного гарантией срока.
В этом случае гарант уведомляет сразу же бенефициара об отказе в удовлетворении требований.
Обязательство, которое несет гарант перед бенефициаром, ограничено размером суммы, на которую выдается гарантия. Также необходимо знать, что гарант не отвечает за убытки, а также не оплачивает каких-либо неустоек и т.д.
Условия осуществления банковской гарантии
Чтобы получить банковскую гарантию необходимо учитывать, положения п.п. 4 п. 6 ст. 176.1 НК РФ которыми предусмотрено, что сумма, под которую получена банковская гарантия, должна гарантировать получение бюджетом полностью всей заявленной к возмещению суммы налога.
Банковская гарантия должна быть выдана на полную сумму, которая заявлена налогоплательщиком для возмещения даже в том случае, если последний не может применить заявительный порядок полностью на всю сумму НДС, которая указана в декларации.
Банковская гарантия, согласно положениям законодательства, не может предоставляться только на часть суммы, которая заявлена к возмещению одним банком, при этом на оставшуюся часть гарантию будет предоставлять другой банк.
Одним из условий при осуществлении банковской гарантии прописанным п. 6 ст. 176.1 НК РФ является бесспорность списания денежных средств, которые находятся на счету гаранта, если им не исполнены в установленный срок требования, касаемо уплаты суммы банковской гарантии. При условии, что такое требование должно быть направлено до прекращения срока действия гарантии.
При этом нужно понимать, что если банковскую гарантию выдает филиал, действуя от имени головного банка, то при недостаточности на его корреспондентском счете средств, налоговая обладает правом на бесспорное списание заявленных средств в отношении любого счета, который принадлежит банку (п. 1 ст. 56 ГК РФ).
Гарант несет ответственность не только в размерах указанной суммы. Однако это происходит, если сам гарант не исполнил принятого на себя обязательства. Это положение законодательства дает гарантию бенефициару возместить возможные убытки, которые он несет в случае нарушения гарантом своих обязательств.
Также необходимым является включение сведений о гарантии в реестр банковских гарантий.
Реестр банковских гарантий включает в себя всю информацию о существующих гарантийных обязательствах всех банков РФ. Ведется реестра банковских гарантий в порядке, предусмотренном ст. 45 ФЗ № 44.
Существование данного реестра гарантирует устранение рисков предоставления недействительных гарантий. Гарантия, информация о которой отсутствует в реестре, не будет принята заказчиком.
Сумма банковской гарантии
Сумма банковской гарантии - это сумма, на которую банк гарантирует исполнение обязательств перед третьими лицами. Эта сумма может быть различной, в зависимости от цели гарантии и соглашения между сторонами.
Обычно сумма банковской гарантии соответствует сумме контракта или обязательствам, которые выполняет контрагент заказчика. Однако, некоторые банки устанавливают ограничения на сумму гарантий, которые могут быть выданы, в зависимости от финансового положения заемщика и других факторов, связанных с риском возвращения суммы гарантии.
Максимальную сумму отдельной банковской гарантии, также, как и максимальную сумму всех единовременно действующих гарантий, которые выданы одним банком, включенным в перечень, устанавливает правительство РФ для того, чтобы указанные гарантии были приняты налоговыми органами.
Это зависит от величины наличных средств банка, а также значение установленных обязательных нормативов, которые предусматривает Федеральный закон от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ. Значение имеют и другие критерии, которое установлены настоящей статьей.