Файл: Структура предприятия.pdf

Формировать и регулировать резервы на возможные потери по кредитам.
Оценка кредитного риска по каждой выданной ссуде (профессиональное суждение) должна проводиться кредитной организацией на постоянной основе.
Бухгалтерский учет резерва на возможные потери по ссудам осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2007 N
385-П "О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (в ред. Указаний Банка
России от 04.04.2012 N 2800-У) (далее - Положение N 385-П). Формирование резерва на возможные потери по ссудам и отражение его в бухгалтерском учете производится в момент выдачи кредитов.:
Д-т - балансовый счет 70606 "Расходы" (по статье "Отчисления в фонды и резервы под возможные потери по ссудам, относимые на себестоимость") либо по статье "Отчисления в фонды и резервы под возможные потери по ссудам, не относимые на себестоимость";
К-т счета по учету резерва на возможные потери по ссудам (отдельные лицевые счета по каждой ссудной задолженности).
В случае погашения основного долга, либо его части, резерв должен быть восстановлен на доходы в части соответствующей погашаемому долгу.
Списание с баланса основного долга по ссуде, безнадежного к взысканию, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:
Д-т счета по учету резерва на возможные потери по ссудам (отдельные лицевые счета по каждой ссуде);
К-т - просроченная задолженность по ссудным и приравненным к ним счетам клиентов, банков;

Одновременно производится перенесение на внебалансовые счета для учета в течение последующих пяти лет списанных с баланса долгов по ссуде и неполученных процентов соответственно со счетов 918 (01-03) и 917 (03-04).
Д-т счетов 91801 "Задолженность кредитных организаций по межбанковским кредитам, списанная за счет резервов на возможные потери по кредитам"; 91802 "Задолженность клиентов (кроме кредитных организаций), списанная за счет резервов на возможные потери по кредитам";
91803 "Долги, списанные в убыток" (отдельные лицевые счета);
К-т сч.99999.
Формирование резерва на возможные потери по ссудам производится в дату выдачи кредита, в дату изменения процента резервирования, в дату изменения категории качества. Оформляется проводка:
Дт 70606 «Расходы», символ 25302 «Другие операционные расходы: отчисления в резервы на возможные потери, кроме резервов — оценочных обязательств не кредитного характера»
Кт 441-457(15) «Резервы на возможные потери».
Бухгалтерский учет резервов при возникновении просроченной задолженности основного долга оформляется двумя записями. Уменьшение резерва по текущей задолженности, часть которого переводится на счета по учету просроченной задолженности основного долга:
Дт 441-457(15), 45818 «Резервы на возможные потери»
Кт 70601 «Доходы», символ 16305 «Другие операционные доходы от восстановления сумм резервов на возможные потери, кроме резервов — оценочных обязательств не кредитного характера»;
Формирование резервов по просроченной задолженности:

Дт 70606 «Расходы», символ 25302 «Другие операционные расходы: отчисления в резервы на возможные потери, кроме резервов — оценочных обязательств не кредитного характера»
Кт 45818 «Резервы на возможные потери».
Формирование резервов по процентам при возникновении просроченной задолженности проводится по портфелям, отнесенным к I-III категориям качества. Восстановление резервов по текущей задолженности по процентам отражается в учете следующим образом:
Дт 47425 (45918) «Резервы на возможные потери»
Кт 70601 «Доходы», символ 16305 «Другие операционные доходы от восстановления сумм резервов на возможные потери, кроме резервов — оценочных обязательств не кредитного характера».
Одновременно осуществляется бухгалтерская запись, отражающая формирование резерва по просроченным процентам:
Дт 70606 «Расходы», символ 25302 «Другие операционные расходы: отчисления в резервы на возможные потери, кроме резервов — оценочных обязательств не кредитного характера»
Кт 45918 «Резервы на возможные потери».
Оформление и ведение учета просроченных кредитов и просроченных процентов.
Кредиты, не погашенные заемщиками в срок учитываются отдельно от текущей ссудной задолженности.
Просроченная задолженность по кредитам, выданным в рублях и иностранной валюте учитывается на балансовых счетах по учету кредитов, не погашенных в срок (счет № 458). Учет по счетам второго порядка ведется по группам заемщиков;

Учет начисленных, но не полученных в срок (просроченных) процентов по кредитам, ведется на отдельных лицевых счетах балансовых счетов, по активу - на счетах 459 " Проценты за кредиты, не уплаченные в срок",
458 - «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам».
459 - «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам».
Учет просроченной задолженности по основному долгу ведется на отдельных лицевых счетах балансового счета № 458 по учету просроченных кредитов.
Схема отражения в бухгалтерском учете данных операций выглядит следующим образом:
Дебет сч. № 458
Кредит сч. по учету задолженности по кредиту на сумму основного долга
Дебет сч.№ 459
Кредит сч. № 47427, 70601 на сумму начисленных процентов
Начисление процентов по выданному, но невозвращенному кредиту производится в сроки и порядке, предусмотренном кредитным договором.
Если кредит был оформлен залогом, то залоговые права должны быть реализованы не позднее, чем через 30 дней после задержки платежей по основному долгу или по процентам. Как сказывается на группе риска как производится корректировка резервов в результате начисляются штрафы! Как они учитываются?
Одновременно совершается учет процентной задолженности на внебалансовых счетах:

Дебет сч. № 91604 (91603 по МБК)
Кредит сч. № 99999
Штрафы, пени и неустойки, за просрочку погашения ссудной задолженности и процентов по ней, полученные от клиентов приходуется на счете № 70106 " Штрафы, пени, неустойки полученные" следующей проводкой:
Дебет сч.№ 30102
Кредит сч.№ 70106 по символу 16101.