Файл: красноярский государственный аграрный университет.docx

Скачать файл
Заказать решение

ВУЗ: Не указан

Категория: Не указан

Дисциплина: Не указана

Добавлен: 02.12.2023

Просмотров: 36

Скачиваний: 1

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.


Остаток резерва на конец отчетного года (если это не связано с количеством дней неиспользованного отпуска в отчетном году) сторнируется с производственных затрат или присоединяется к прочим доходам. В случае превышения фактических расходов по начислениям отпускных над суммой отчислений в резерв разница относится на себестоимость продукции (работ, услуг) методом дописывания.

2. Резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет создается отчислениями за счет себестоимости продукции (работ, услуг) в том году, за который будет выплачиваться вознаграждение за выслугу лет. Расчет размера ежемесячных отчислений и порядок их отражения в бухгалтерском учете аналогичны порядку, приведенному по резерву на предстоящую оплату отпусков работникам. Резерв на выплату вознаграждения за выслугу лет может оставаться в балансе по состоянию на 1 января следующего за отчетным периодом года, если по внутреннему положению организации вознаграждение выплачивается по истечении отчетного года.

3. Резерв расходов на ремонт основных средств создается за счет ежемесячных отчислений на себестоимость продукции (работ, услуг), определенных как одна двенадцатая годовой предполагаемой суммы расходов на ремонт. Сумма излишне образованного в отчетном году резерва по отношению к фактическим расходам должна быть сторнирована или присоединена к прочим доходам в конце отчетного года, а в случае превышения фактических расходов над суммой отчислений в резерв разница относится на себестоимость продукции (работ, услуг).

4. Резерв предстоящих затрат по ремонту предметов проката могут создавать организации, занимающиеся выдачей предметов на прокат. Порядок образования и использования данного резерва аналогичен порядку, предусмотренному для резерва расходов на ремонт основных средств.

5. Резерв производственных затрат по подготовительным работам в сезонных производствах и отраслях образуется за счет разницы между фактическими затратами и нормативными расходами организации на обслуживание производства и управление. Остатка на конец года по этому резерву не должно быть. При составлении годового отчета расходы по обслуживанию основных и вспомогательных производств организации, включенные в себестоимость продукции в сметно-нормативном порядке, должны быть приведены в соответствие с фактическим размером этих расходов.


Согласно п. 69 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации организация может создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением суммы резервов на финансовые результаты организации. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Если срок погашения дебиторской задолженности не установлен, то он определяется в течение необходимого для этого времени.

Но этого еще недостаточно. С целью создания резервов сомнительных долгов в данной организации должна быть проведена инвентаризация дебиторской задолженности. В ходе инвентаризации расчетов с дебиторами производится взаимная сверка данных с конкретными покупателями (заказчиками). Сверка расчетов осуществляется с помощью писем или выезда работников бухгалтерии к дебитору. В последнем случае по результатам взаимной сверки составляется акт. По результатам проверок всех расчетов определяется величина каждого сомнительного долга и представляется на рассмотрение постоянно действующей инвентаризационной комиссии, которая устанавливает финансовое состояние (платежеспособность) дебитора и оценивает вероятность погашения долга полностью или частично. Решение комиссии оформляется протоколом с заключением о величине созданного резерва сомнительных долгов.

Кроме вышесказанного, нормативная база по данному аспекту учетной политики предусматривает следующие условия, выполнение которых обязательно при создании резервов по сомнительным долгам:

1) резервы создаются по расчетам с организациями и гражданами-предпринимателями за продукцию, товары, работы и услуги;

2) при определении и использовании сумм резервов необходимо учитывать ограничения, установленные в статье 266 НК РФ;

3) создание резервов должно быть определено учетной политикой организации.

Вот такие жесткие условия диктует нормативная база для создания указанных резервов.

Образование резервов отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы»» и кредиту 63 «Резервы по сомнительным долгам». Погашение сомнительных долгов (убытков) за счет созданного резерва отражается по дебету счета 63 и кредиту счетов 62, 76 и других. Неиспользованные средства, зарезервированные в прошлом отчетном году за счет прочих доходов, могут быть перенесены на следующий отчетный год или присоединены к прочим доходам отчетного года: дебет счета 63 и кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».


Остатки резервов и фондов, образованных организацией в соответствии с учредительными документами или принятой учетной политикой за счет финансовых результатов, остающейся в ее распоряжении, отражаются в бухгалтерском балансе отдельно.

Правильность образования и использования сумм по тому или иному резерву проверяется по данным смет, расчетов, актов, бухгалтерских справок, ведомости № 68-АПК, журнала-ордера № 12-АПК, Главной книги, бухгалтерской отчетности.

Задача
1. В соответствии с задачей неверно отражены расходы по начисленным процентам, в проводке Дт 10 Кт 66 на сумму 7733 руб., так как в соответствии с п.8 ПБУ 15/2008 проценты, начисленные на сумму кредитных средств предназначенных для приобретения материалов или других материальных ценностей, не включаются в их стоимость, соответственно данную сумму необходимо отнести за счёт счета 91 «прочие расходы и расходы».

А также в приведённой задаче не рассчитаны и не отражены в учете проценты штрафных санкций, в размере 0,05 от суммы займа за каждый день просрочки 1016,98 руб. В данной операции может быть использован счет 58.3, так как, кредит был выдан по целевому назначению.

2. В данной задаче нарушен Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ, неверное формирование себестоимость готовой продукции.

Нарушено ПБУ 15/2008, учет расходов по займам и кредитам, так как не рассчитана сумма штрафных санкций за несвоевременную уплату долга.

Согласна п.1 ст. 251 НК РФ неверно определена налогооблагаемая база, налога на прибыль, на сумму уплаченных процентов, и штрафных санкции.

3. Дт 51 Кт 66 на сумму 320 000 руб.

Дт 91.2 Кт 66.2 на сумму 7616 руб.

Дт 10 Кт 60 на сумму 271 186 руб.

Дт 19 Кт 60 на сумму 48 814 руб.

Дт 66 Кт 51 на сумму 320 000 руб.

Дт 76 Кт 51 на сумму 327 733 руб.

Дт 91 Кт 76.5 на сумму 1016,98 руб.

Дт 76.5 Кт 51 на сумму 1280 руб.

4. При отражении в бухгалтерском учете ООО «Родник» поступления заемных средств на сумму 320 000 руб., допущены несущественные ошибки, на сумму 117 руб., при отражении процентов. Не отражена сумма штрафных санкции в размере 1016,98 руб., что приведет к увеличению налогооблагаемой базы на сумму 1133,98 руб. Также выявлены несущественные ошибки в отражении данной операции на счетах бухгалтерского учета.

Таким образом, бухгалтерская запись Дт 10 Кт 66 на сумму 7733 руб., не должна быть сделана, так как проценты по кредитной операции должны быть начислены за счет счета 91, а также на этот счет будут отнесены расходы по штрафным санкциям на сумму 1016,98 руб.


Вышеуказанные ошибки приведут к неправильному отражению и определению себестоимости готовой продукции, а также к неверному исчислению налога на прибыль. Тем не менее, руководствуясь правилами ведения бухгалтерского учета, данные ошибки могут быть изменены (исправлены) соответствующими способами-введением дополнительных бухгалтерских записей, в соответствии с примером указанным в пункте 3.


Список использованных источников


  1. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 N 307-ФЗ;

  2. Статья 14 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»;

  3. п. 72 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности»;

  4. п. 69 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности»;

  5. Статья 266 НК РФ;

  6. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 107н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008)";

  7. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ;

  8. п.1 ст. 251 НК РФ;

  9. "Международный стандарт аудита 220 "Контроль качества при проведении аудита финансовой отчетности" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н);

  10. https://www.audit-it.ru/;

  11. https://ulsu.ru/media/documents/Elektronnoe_posobie_po_audit.PDF;

  12. https://assistentus.ru/buhuchet/kachestvo-audita-i-kriterii-ego-ocenki/;

  13. http://ords.rea.ru/wp-content/uploads/2019/05/Chikurova.pdf;

  14. https://lektsia.com/4x3205.html;

  15. https://studfile.net/preview/6223594;

  16. https://hi-audit.ru/audit-rezervov/;


Смотрите также файлы