Для учета этих операций используется счет 68 «Расчеты с бюджетом», к которому открываются субсчета по видам налоговых платежей. Счет 68 на конец отчетного месяца может иметь развернутое сальдо (дебетовое и кредитовое) по налоговым платежам. При составлении баланса дебетовый остаток по счету 68 отражается в активе баланса, а кредитовый - в пассиве.

При этом следует помнить, что в балансе задолженности по счету 68 должны быть отражены в суммах, согласованных с налоговым органом, для чего необходимо выверить взаимные расчеты.

Общие требования к расчетам с бюджетом по налогам и сборам. В зависимости от источников, за счет которых предприятия уплачивают налоги (дебет счета 68, кредит счетов 51,52), различают налоги и сборы:

- уплачиваемые потребителями продукции, работ, услуг (дебет счета 46, кредит счета 68) - НДС и акцизы, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг (дебет счетов 08,20.23,25,26,29,31,43, кредит счета 68)

- транспортный налог, земельная пошлина, таможенная пошлина, арендная плата за землю, налог на воду, уплачиваемые за счет балансовой прибыли (дебет счета 80, кредит счета 68) до ее налогообложения

- налог на имущество, на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, сбор на нужды образовательных учреждений, налог на рекламу, сбор за парковку автомашин, уплачиваемые из балансовой прибыли (дебет счета 81 кредит счета 68)

- налог на прибыль, уплачиваемые за счет чистой прибыли (дебет счета 81, кредит счета 68)

- сбор за право торговли, за право винно-водочной торговли, сбор со сделок купли-продажи иностранной валюты (сбор за использование местной символики, налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров, целевые сборы на содержание милиции, благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели.

3.1 Системы налогообложения в организации
Система налогообложения - это все налоги, взносы и сборы, которые бизнес платит государству.

У любого налогового платежа в бюджет есть:

- объект налогообложения - например, полученная компанией прибыль;

- налоговая база - конкретная сумма, с которой платится налог;

- налоговый период - отрезок времени, по итогам которого надо заплатить налог: раз в год, каждый квартал или раз в месяц;

- налоговая ставка - какой процент от налоговой базы платить;

- порядок исчисления налога - как считать налог;

---

- порядок и сроки уплаты налога - в какие сроки и каким образом надо отправлять платеж в налоговую.

Есть шесть систем налогообложения - одна основная и пять специальных:

1) ОСН - основная система налогообложения.

2) УСН - упрощенная система налогообложения.

3) АУСН - автоматизированная упрощенная система налогообложения.

4) ЕСХН - единый сельскохозяйственный налог.

5) ПСН - патентная система налогообложения.

6) НПД - налог на профессиональный доход.

Компании могут работать только на ОСН, УСН, АУСН, ЕСХН, а ИП - на всех шести.

Фиксированные взносы делятся на обязательное пенсионное страхование - ОПС - и обязательное медицинское страхование - ОМС. Сумма взносов одинакова для всех, ее устанавливает государство. В 2023 году общая сумма на ОПС и ОМС - 45 842 руб.

Особенность в том, что начиная с 2023 года взносы надо перечислять одной суммой на единый налоговый счет - ЕНС.

Дополнительные страховые взносы. Их платят, если доход превысил 300 000 руб. за год. Ставка - 1% с превышения. Максимальная величина таких взносов в 2023 году - 257 061 руб.

Взносы за сотрудников. Если есть сотрудники, ИП и компании с 2023 года платят за них страховые взносы по единому тарифу - 30% от зарплаты. Не платят только ИП и компании на АУСН. При достижении предельной базы в 1 917 000 руб. тариф снизится до 15,1%.

3.2 Оформление платежных документов на перечисление в бюджет налогов и сборов
1) Оформление одного расчетного документа (ф.№ 0401060) допускается только по одному налогу (сбору) согласно классификации доходов бюджетов Российской Федерации.

2) В одном расчетном документе по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации может быть указано только одно значение основания платежа.

3) Начиная с 28 марта 2016 года для налогоплательщиков – физических лиц при отсутствии в 22 поле уникального идентификатора начисления (УИН) указание значения идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) в распоряжении о переводе денежных средств будет являться обязательным.

В случае отсутствия у плательщика - физического лица ИНН и уникального идентификатора начисления, указание в распоряжении о переводе денежных средств иного идентификатора сведений о физическом лице является обязательным.

4) Наличие в расчетном документе незаполненных полей не допускается

---

(п.14 приложения №2 к Приказу 107н).

В соответствии с пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Форматы расчетных документов установлены Положением о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденным Центральным Банком Российской Федерации от 19.06.2012 № 383-П.

Обращаем внимание, в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, то есть от своего имени и за счет собственных средств, исполнить обязанность по уплате налога.

При перечислении физическими лицами платежей в бюджетную систему Российской Федерации указываются реквизиты плательщика, исполняющего свою обязанность по уплате налогов, сборов, а не какого-либо другого физического лица.

При списании денежных средств с Вашего счета в банке в уплату налогов и сборов за других физических лиц их обязанность не будет признана исполненной!

При уплате налогов в расчетном документе необходимо указывать обязательные к заполнению реквизиты «Фамилия, имя, отчество» и «ИНН» налогоплательщика.

Использование электронных сервисов Федеральной налоговой службы (при уплате через Интернет), а также штрих-кода платежного извещения, направленного в адрес налогоплательщика налоговым органом (при уплате в кредитной организации), позволяет избежать ошибок при уплате налогов.
3.3 Расчет сумм федеральных налогов и сборов и порядок заполнения налоговых деклараций по федеральным налогам и сборам

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

---

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Федеральные налоги:

- НДС

- НДФЛ

- Налог на прибыль

- Госпошлина

3.4 Формирование бухгалтерских проводок по начислению и перечислению федеральных налогов и сборов

Операция	Дебет счета	Кредит счета
НДС
Начислен НДС при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг)	90 «Продажи», субсчет «НДС»	68
Начислен НДС от прочих операций	91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «НДС»
Начислен НДС с полученного аванса	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные»
Начислен НДС на стоимость выполненных СМР для собственного потребления	19 «НДС по приобретенным ценностям»
Исчислен таможенный НДС	19	76, 68
Восстановлен НДС	20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76, 91 и др.	68
Удержан НДС налоговым агентом	60,76
Принят НДС к вычету	68	19, 76, 62
НДФЛ
Удержан НДФЛ из заработной платы работников	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	68
Удержан НДФЛ из прочих доходов работников	73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Удержан НДФЛ из дивидендов	75 «Расчеты с учредителями»
Налог на прибыль организаций
Начислен налог на прибыль	99 «Прибыли и убытки»	68
Удержан налог на прибыль налоговым агентом	76, 60
Государственная пошлина
Начислена госпошлина	08, 26, 44, 91 и др.	68

---

1) В 2023 году добавлен новый счет – 68.90.

2) Налоги и страховые взносы начисляем, как и раньше, на отдельные счета.

3) Перед тем, как проводить уплату, суммы нужно перенести на счет 68.90.

4) Платежи проводятся в корреспонденции со счетом 68.90.

Больше нельзя создать списание с расчетного счета именно на НДФЛ или страховые взносы. Теперь нужно выбирать «Единый налоговый платеж», и будет сформирована проводка: Дт 68.90 – Кт 51

3.5 Расчет сумм региональных налогов и сборов и порядок заполнения налоговых деклараций по региональным налогам и сборам

Региональные налоги:

- Налог на имущество организаций

- Транспортный налог

- Налог на игорный бизнес

У организации отсутствуют данные налоги.

3.6 Формирование бухгалтерских проводок по начислению и перечислению в бюджет региональных налогов

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Налог на имущество организаций
Начислен налог на имущество	91, 26, 44 и др.	68
Транспортный налог
Начислен транспортный налог	26, 44 и др.	68

3.7 Расчет сумм местных налогов и порядок заполнения налоговых деклараций по местным налогам

Местные налоги:

- Налог на имущество физических лиц

- Земельный налог

- Торговый сбор

3.8 Формирование бухгалтерских проводок по начислению и перечислению в бюджет местных налогов

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Земельный налог
Начислен земельный налог	26, 44 и др.	68
Торговый сбор
Начислен торговый сбор, уменьшающий налог на прибыль	76, субсчет «Торговый сбор начисленный»	68, субсчет «Торговый сбор»
Начислен торговый сбор, не уменьшающий налог на прибыль	91, 26, 44	68

---

Смотрите также файлы

• Выполнение практических заданий по дисциплине лексикология.docx

• Государственное бюджетное общеобразовательное учреждение города москвы школа.docx

• Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение среднего профессионального образования ленинградской области.doc

• Технология интегрированных уроков Интеграция.ppt

• 4 курс Пульманология.docx