Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего профессионального образованияФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИИнститут онлайн образованияДепартамент бизнес-аналитикиФакультета налогов и налогового администрированияКонтрольная работапо дисциплине «Налоги и налогообложение организаций финансового сектора экономики»Вариант 4Выполнил студент группы пмосопмлолтлснсачраасппснсонПреподавательд.э.н., доцентопсонасернпмирртшиМосква 2023Задание 1.У ООО «Домбра» в банке «Фианит» открыты расчетный и депозитный счета. По состоянию на 2 августа остаток на расчетном счете составляет 57 800 руб. На депозитном счете находится 850 000 руб. (срок действия договора истекает 25 августа). Организация не представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за второй отчетный период.2 августа банк получил из налогового органа решение о приостановлении операций по счетам организации в банке. Опишите порядок действий банка «Фианит» при наличии следующих обстоятельств (платежные поручения указаны в порядке поступления):Решение:Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету (п. п. 1 и 2 ст. 76 НК РФ). Статья 76 НК РФ не предусматривает оснований для принятия налоговыми органами решений о приостановлении операций по счетам, открытым на основании договора банковского вклада (депозита). А также приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии со ст. 855 ГК РФ предшествует исполнению обязанности по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации.Поручения налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов относится к третьей очередности (абз. 4 п. 2 ст. 855 ГК РФ).Расходные операции по платежным документам, относящимся к четвертой и пятой очередям, предусмотренным п.2 ст. 855 ГК РФ, приостанавливаются, за исключением операций, указанных в п. 1 ст. 76 НК РФ, и операций по перечислению денежных средств во исполнение судебных решений, вступивших в законную силу. Что касается денежных средств в сумме 850 000 руб., размещенных на депозитном счете, то по истечении срока действия договора указанные средства будут зачислены банком на расчетный счет организации.

---

Порядок действий банка «Фианит» следующий:Сообщить в налоговый орган сведения об остатках денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика-организации на счетах в банке (п. 5 ст. 76 НК РФ) – срок не позднее 5 августа.

1. 
   2 августа поступил исполнительный лист на возмещение работнику вреда, причиненного здоровью – 36 000 руб.;
   

57800-36000=21800рБанк обязан не позднее 1 операционного дня списать средства с расчетного счета, так как приостановление операций по счету не распространяется на исполнение платежей 1 очереди.Исходя из этого, 3 августа остаток на счету составит 21800р.

2. 
   5 августа поступило платежное поручение на перечисление средств рекламной фирме - 82 600 руб.;
   

Поручение исполнено не будет.

3. 
   5 августа на расчетный счет зачислены средства от реализации продукции – 308 650 руб.;
   

21800+308650=330450рИсходя из этого, на 5 августа остаток по счету составит 330450р.

4. 
   11 августа поступило платежное поручение на перечисление суммы акциза в бюджет - 250 800 руб.;
   

330450-250800=79650рПоручение исполнено будет, так как нет поручений по платежам другой очередности. Итого на 11 августа остаток по счету составит 79650р.

5. 
   12 августа поступили средства от арендатора – 62 600 руб.;
   

79650+62600=142250р

6. 
   12 августа поступило платежное поручение на перечисление средств в счет выплаты заработной платы сотрудникам, работающим по трудовым договорам – 285 000 руб.;
   

Поручение на списание денежных средств должно быть исполнено, так как платеж относится к платежам 3 очереди. По состоянию на 12 августа остаток по счету составил 142250р, что меньше подлежащий списанию суммы. Взыскание долга с депозитного счета налогового агента, если не истек срок действия депозитного договора. Поручение будет исполнено по мере поступления денежных средств (драгоценных металлов) на счета, не позднее 1 операционного дня, следующего за днем каждого такого поступления на рублевые счета.

7. 
   14 августа поступила выручка от реализации продукции – 150 000 руб.;
   

---

142250+150000=292250р14 августа с учетом поступления на расчетном счету будет 292250р.Будет исполнено поручение на перечисление денежных средств в счет выплаты заработной платы сотрудникам, работающих по трудовым договорам, в размере 285000р.292250-285000=7250рОстаток на счету составит 7250р.

8. 
   16 августа поручение на перечисление алиментов на счет физическому лицу на основании нотариально заверенного соглашения об уплате алиментов – 18 600 руб.;
   

Поручение на списание денежных средств должно быть исполнено, так как платеж относится к платежам 1 очереди. По состоянию на 16 августа остаток по счету составил 7250р, что меньше подлежащий списанию суммы.Поручение не будет исполнено.

9. 
   20 августа поступило поручение на списание средств по исполнительному листу в счет погашения задолженности за поставку оборудования – 680 000 руб.;
   

Поручение не будет исполнено, так как относится к платежам 4 очереди.

10. 
    23 августа поступило поручение на списание средств по исполнительному листу о возмещении морального вреда, причиненного работнику, работавшему по трудовому договору – 54 200 руб.
    

Поручение на списание денежных средств должно быть исполнено, так как платеж относится к платежам 2 очереди. По состоянию на 23 августа остаток по счету составил 7250р, что меньше подлежащий списанию суммы.Поручение не будет исполнено.

11. 
    28 августа организация представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на прибыль за второй отчетный период.
    

Согласно пп 1 п. 3.1 ст. 76 НК РФ налоговый орган обязан вынести решение об отмене своего решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика не позднее одного дня, следующего за днем представления налогоплательщиком-организацией налоговой декларации. В банк решение должно быть отослано не позднее дня, следующего за его принятием (п.4 ст. 76 НК РФ).Задание 2. Страховая организация за первый квартал года имеет следующие обороты (в целях признания доходов и расходов применяется метод начисления)

Доходы (с учетом НДС в случае облагаемых налогом операций)	Расходы (с учетом НДС в случае облагаемых налогом операций)
18 января заключен договор страхования на 1 год со страховой премией 460 000 руб. и сроками уплаты равными долями через каждые 3 месяца. Первый платеж поступил 5 февраля;	Отчисления в резерв заявленных, но не урегулированных убытков – 120 600 руб.;
Получено по договорам перестрахования 360 000 руб.;	Выплачено страхового возмещения по договорам сострахования 368 650 руб.;
Вознаграждение за оказание услуг аварийного комиссара – 86 800 руб.;	Тантьемы, выплаченные по договорам перестрахования – 24 800 руб.;
Вознаграждение за выполнение функций страхового брокера – 128 400 руб.	Оплата услуг страхового агента – 22 000 руб.;
Получено процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование: страховая премия 328 000 руб., договор сроком на 1 год, премия депонирована на 1мес. (с 12 февраля по 12 марта) под 16% годовых.	Выплачено страхового возмещения по договорам страхования – 245 500 руб.
Доходы от размещения средств страховых резервов – 128 500 руб.	Расходы, связанные с размещение средств страховых резервов – 23 650 руб.

---

Какие налоговые обязательства возникают у страховой организации? Определите вид налоговых обязательств, рассчитайте сумму всех налогов, подлежащих уплате в бюджет. Определите элементы учетной политики страховой организации для целей налогообложения.Решение: Согласно гл. 21 Налогового кодекса Российской Федерации основная деятельность страховых организаций не облагается НДС. Так, в соответствии с пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ от обложения НДС освобождается оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию. Применять это освобождение могут только организации, у которых есть соответствующая лицензия (п. 6 ст. 149 НК РФ, ст. 938 ГК РФ, ч. 1 ст. 6, ст. 32 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1). В то же время страховщики могут заниматься страховой деятельностью через страховых агентов и страховых брокеров. В этом случае вознаграждение за посреднические услуги, оказанные страховым агентом, подлежит обложению НДС на основании ст. 156 НК РФ.Вид налогового обязательства-налоги на прибыль организации.Исходя из условия задания для целей налогового учета признаются следующие доходы:- страховые премии (взносы) по договорам страхования, сострахования и перестрахования. Доходы в виде суммы страхового взноса, причитающейся к получению, признаются на дату возникновения ответственности налогоплательщика перед страхователем по заключенному договору, вытекающей из условий договоров страхования, сострахования, перестрахования, вне зависимости от порядка уплаты страхового взноса, указанного в договоре (за исключением договоров страхования жизни и пенсионного страхования). Договор страхования, если в нем не предусмотрено иное, вступает в силу в момент уплаты страховой премии или первого ее взноса (ст. 957 ГК РФ).1. То есть по условиям задачи доходы страховой компании признаются в сумме 460.000\4=115 000 руб.2. Также, в целях налогообложения учитываются поступления по договору перестрахования в сумме 360 000 руб. НДС не облагается (пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ).3. Вознаграждения за оказание услуг аварийного комиссара (пп. 10 п.2 ст. 293 НК РФ). По условиям задачи доход составляет 86 800 руб.

---

НДС облагается. Выручка без НДС составляет 86.800\1,2=72 333 руб.

4. Вознаграждения, полученные страховщиком за выполнение функций страхового брокера (пп.9 п. 2 ст.293 НК РФ). НДС облагается, выручка без НДС составляет 128.400\1,2=107 000 руб.

5. Суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование (пп. 6 п. 2 ст. 293 НК РФ). НДС не облагается (пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Сумма дохода составляет 328 000 руб. *16% * 30 дней/365 дней = 4313 руб.

6. Прочие доходы. Доходы от размещения средств страховых резервов. Указанные доходы при условии получения их от операций в виде дивидендов, процентов по банковским вкладам, не являются объектами обложения НДС. Сумма дохода составляет 128 500руб.

Итак, сумма доходов составляет 787 146 руб.

Учетная политика страховой организации для целей налогообложения

Налог	Элемент УП
Все налоги и страховые взносы	Формы учетных налоговых регистров
НДС	Выбор применяемых первичных документов (счета-фактуры или УПД) и порядок их нумерации
Налог на прибыль	Метод признания доходов и расходов – кассовый или начисления (ст.271, 273 НК РФ)
	Перечень прямых и косвенных расходов (ст. 318, 320 НК РФ)
	Порядок определения ежемесячных авансовых платежей – по фактической прибыли или расчетным путем (п.2 ст. 286 НК РФ)
	Создание резерва по сомнительным долгам – создается или нет (ст.266 НК РФ)
	Метод оценки ТМЦ при их списании – по стоимости единицы, по средней, по ФИФО (п.8 ст.254, подп. 3, п.1. ст. 268 НК РФ)

Налог	Элемент УП	Норма НК РФ
Налог на прибыль	Порядок признания доходов от аренды (внереализационные или реализация)	П. 4 ст. 250
	Порядок признания доходов и расходов, относящихся к нескольким отчетным (налоговым) периодам	П. 2 ст. 271, п. 1 ст. 272, ст. 316
	Порядок оценки расходов на незавершенное производство	П. 1 ст. 319
	Порядок распределения прямых расходов при невозможности их отнесения на конкретный производственный процесс	П. 1 ст. 319
	Метод начисления амортизации (линейный или нелинейный)	П. 1 ст. 259
	Применение амортизационной премии	П. 9 ст. 258
	Применение инвестиционного налогового вычета	Ст. 286.1
	Создание резерва на гарантийный ремонт, ремонт ОС, выплату отпускных (создается или нет)	Ст. 267, 324, 324.1
	Определение срока полезного использования НМА, указанных в подп. 1–3, 5, 6 абз. 3 п. 3 ст. 257	П. 2 ст. 258
	Порядок исчисления и уплаты налога при наличии обособленных подразделений	Ст. 288
	Порядок распределения общехозяйственных расходов при совмещении с ЕНВД	П. 7 ст. 346.26

---

Смотрите также файлы

• Дипломную работу Правовые проблемы защиты прав граждан на пенсионное обеспечение.docx

• Контрольная работа по предмету Документациооное обеспечение управления (название дисциплины) Вариант 5 Бузмаков Егор Леонидович пос(Д)0122.docx

• Стиль данного текста научный. Сфера.docx

• Методические указания по выполнению рейтинговой работы по дисциплине Информационные технологии в профессиональной деятельности.docx

• Образовательное учреждение высшего образования воронежский государственный технический университет.docx