Файл: Финансовый университет при правительстве российской федерации.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 03.12.2023
Просмотров: 22
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Задание 3.
Организация – непрофессиональный участник рынка ценных бумаг приобрела и реализовала корпоративные облигации, не обращающиеся на ОРЦБ.
| Условия эмиссии облигации | Приобретение | Реализация | ||
| Дата/цена/ количество | Расчетная цена | Дата/цена/ количество | Расчетная цена | |
| Номинал облигации 5 000 руб., доходность 8%, купон выплачивается 2 раза в год(1 марта и 1 сентября). Дата эмиссии: 01.09.2017 г. Дата погашения: 01.09.2020 г. | 15.01.2020 5500 руб. 1000 шт | 4500 руб. | 25.03.2020 4500 руб. 800 шт. | 6000 руб. |
Комиссия посреднику при покупке составляла 1% от суммы сделки. Определите налоговую базу и сумму авансового платежа по налогу на прибыль организаций с учетом того, что прибыль организации от основной деятельности составила 25 млн. руб.
Решение:
Чтобы вычислить налоговую базу, суммируем все доходы компании с начала года до конца квартала, для которого рассчитываем авансовый платеж. В качестве доходов на упрощенке учитывается выручка от реализации и другие доходы, список которых приведен в ст. 249 и ст. 250 НК РФ. Сумму налога вычисляем по формуле: Доходы (рублей) × Ставка налога (%)
Для расчета налоговой базы и суммы авансового платежа по налогу на прибыль организаций необходимо определить доходы и расходы от сделки покупки-продажи корпоративных облигаций.
Доходы: Общая стоимость покупки: 5500 руб. * 1000 шт. = 5 500 000 руб. Купонный доход за период с 01.09.2019 г. по 15.01.2020 г.: (5 000 руб. * 8% / 2) * (138 / 365) * 1000 шт. = 54 246,58 руб.
Возмещение расходов на покупку: 5500 руб. * 1000 шт. * 1% = 55 000 руб. Итого доходы: 5 609 246,58 руб.
Расходы: Общая стоимость продажи: 4500 руб. * 800 шт. = 3 600 000 руб. Купонный доход за период с 01.09.2019 г. по 25.03.2020 г.: (5 000 руб. * 8% / 2) * (206 / 365) * 1000 шт. = 71 123,29 руб. Итого расходы: 3 671 123,29 руб.
Доходы от сделки: 5 609 246,58 руб.
Расходы от сделки: 3 671 123,29 руб.
Прибыль от сделки: 1 938 123,29 руб.
Налоговая база налога на прибыль организаций:
1 938 123,29 руб.
Сумма авансового платежа по налогу на прибыль организаций рассчитывается по формуле:
Сумма авансового платежа = (прибыль от сделки - прибыль от основной деятельности) * ставку налога
При ставке налога на прибыль организаций 20%:
Сумма авансового платежа = (1 938 123,29 руб. - 25 000 000 руб.) * 20% = -4 101 175,34 руб.
Отрицательная сумма авансового платежа означает, что организация имеет право на возврат налога на прибыль организаций за этот период.
Задание 4.
Коренев А.В. (резидент РФ) рассматривает возможность долгосрочного инвестирования (3 и более лет) свободных денежных средств в различные виды активов. Изучаются варианты:
1. Облигации российского эмитента (обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг). Эмитированы 10.03.2017 года сроком на 5 лет. Номинал 10 тыс. руб. Процентные выплаты (16 % годовых) 2 раза в год. Облигации планируется приобрести 10.03.2019 года в количестве 150 шт.; реализовать спустя 3 года. Ожидаемый финансовый результат по сделке продажи – 600 тыс. руб.
2. Акции российского эмитента (обращающиеся на организованном рынке ценные бумаги высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики). Акции планируется: приобрести 10.03.2019 года, реализовать спустя 3 года. Ожидаемый финансовый результат по сделке продажи – 140000 руб. Ожидаемая сумма дивидендов за этот период 600 тыс. руб.
3. Внести денежные средства на индивидуальный инвестиционный счет в сумме 1,5 млн. руб. 10.03.2019 года, через 3 года закрыть счет. Ожидаемый результат от операций по ИИС за 3 года – 800 тыс. руб.
Проанализируйте возможности инвестирования для физического лица с учетом налогообложения. Сравните, определите наиболее выгодный для инвестора - физического лица вариант. Прокомментируйте. Сможет ли налогоплательщик воспользоваться инвестиционным налоговым вычетом?
Решение:
Вариант 1.
С 1 января 2018 года изменяется порядок обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по обращающимся облигациям российских организаций. Облагается разница между суммой выплаты процентов (купона) и суммой процентов, рассчитанной исходя из номинальной стоимости облигаций и ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который был выплачен купонный доход.
Ставка НДФЛ = 35%.
Полученный процентный доход за 3 года = 1 500 000 * 16% = 240 000 руб.
Доход от разницы между ценой продажи и ценой покупки облагается НДФЛ в обычном порядке по ставке 13% =
600 000 * 13% = 78 000 руб.
ИТОГО полученные доходы за минусом НДФЛ = 240 000 – 89 372 + 600 000 – 78 000 = 672 628 руб.
Вариант 2.
НДФЛ облагаются дивиденды из любого источника. Для резидентов налог составляет 13%.
Если акции на момент продажи относятся к ценным бумагам инновационного сектора экономики, то для освобождения от НДФЛ достаточно владеть ими всего год.
Доходы полученные = 600 000 + 140 000 = 740 000 руб.
НДФЛ с дивидендов = 600 000 * 13% = 78 000 руб.
ИТОГО полученные доходы за минусом НДФЛ = 740 000 – 78 000 = 662 000 руб.
Из вышеперечисленных вариантов можно сделать вывод, что первый вариант выгоднее для инвестора. Для резидентов и нерезидентов РФ действуют разные ставки налога на доходы физических лиц. Налоговые резиденты платят НДФЛ 13% с доходов до 5 млн рублей в год и 15% — с доходов свыше 5 млн рублей в год. Нерезиденты платят НДФЛ по ставке 30%. То есть, если инвестор – нерезидент, то НДФЛ будет составлять еще больше (30%), а значит доходы будут еще ниже.
Оформить инвестиционный налоговый вычет может инвестор — резидент РФ. Различают три типа вычетов. Для двух из них требуется наличие ИИС у физлица. Вычет представляет собой финансовый результат от сделок с ценными бумагам или внесенные на ИИС средства. Для каждого из вычетов существуют определенные ограничения. Обратиться за возвратом переплаты можно в налоговую самостоятельно или оформить вычет через налогового агента — брокера либо управляющего. С 2022 года можно оформить инвестиционный вычет по ИИС в упрощенном порядке.
02.04.2023г.
__________________ / Щавлев Д.Е.
(подпись)