Файл: Организация управленческого учета в компании (Роль и место управленческого учета).pdf

Для релевантных решений генерального директора и директоров дочерних компаний всю управленческую отчетность можно разбить на три блока:

• управленческая отчетность о финансовом положении, результатах деятельности и изменении финансового положения предприятия;
• управленческая отчетность по ключевым показателям деятельности;
• управленческая отчетность об исполнении бюджетов предприятия.

Один из важных факторов управленческого учета - это регулярный анализ дебиторской задолженности и расчет ее нормы на каждого покупателя. Выполнение плана по дебиторской задолженности можно выделить в отдельную форму или отчет. Размещение оборотного капитала в различные группы товаров - не менее важный фактор, он позволяет оценить эффективность его использования. К классическим формам отчетности можно отнести баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств как прямой, так и косвенный. Минимальный период составления отчетности, принятый в управленческом учете данной компании, — месяц.

Разработанная управленческая отчетность на предприятии «Снабженец» представлена следующим образом.

• 1. Управленческий баланс;
  2. Управленческий отчет о прибылях и убытках;
  3. Управленческий отчет о движении денежных средств:
     1. Управленческий отчет о движении денежных средств 1 (прямой метод);
     2. Управленческий отчет о движении денежных средств 2 (косвенный метод).

Управленческий баланс является консолидированным агрегированным балансом, детализация статей происходит в зависимости от целей анализа. Так как компания «Снабженец» - торговое предприятие, для директора данного консорциума важна детализация дебиторской и кредиторской задолженности. Управленческий баланс отличается от бухгалтерского, так как руководителю важно видеть реальное финансовое положение предприятия. Отсюда расходы учитываются по оплате, что используется в детализации отчета о прибылях и убытках, а доходы компании - по отгрузке товаров покупателю. Эти различия вызывают начисления на счетах 68 (Налоги и сборы), 69 (Расчеты по социальному страхованию), 70 (Расчеты по оплате труда). Для того чтобы получить фактическую чистую прибыль она считается в управленческом отчете о прибылях и убытках. Детализация расходов производится при помощи счетов 50 (Касса) и 51 (Расчетный счет). На основании управленческой отчетности так же был сформирован отчет о движении денежных средств по косвенному и прямому методу. Данный отчет показывает направление расходования денег.

Управленческий баланс АО «Снабженец» представлен в таблице 4, управленческий отчет о прибылях и убытках в таблице 5,

Таблица 4

Управленческий баланс АО «Снабженец» (руб.)

Таблица 5

Отчет о прибылях и убытках АО «Снабженец» (руб.)

Таблица 6

Отчет о движении денежных средств прямым методом

АО «Снабженец»

Таким образом, поток денежных средств по прямому и косвенному методу совпал, денежные средства в 2017 году сократились и составили -280744 рубля. Это произошло из-за того что часть прибыли была капитализирована, но большая часть прибыли была израсходована на приобретение товаров для продажи. Однако в 2017 году значительно сократилась дебиторская задолженность, также было продано основное средство. Основным методом оплаты является безналичный расчет, что можно увидеть из отчета о движении по прямому методу. В отчете о движении денежных средств по косвенному методу мы можем увидеть детализацию.

Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников, когда суммы по отдельным статьям и разделам берутся в процентах к валюте баланса. Аналитический анализ представлен в таблице 7. Для анализа деятельности предприятия также важен анализ расходов, представленный в таблице 8.Таблица 7

Сравнительный анализ баланса АО «Снабженец»

Таблица 8

Анализ расходов АО «Снабженец»

Таким образом, по сравнительному анализу баланса видно, что внеоборотные активы значительно сократились в 2017 году - основное средство было продано. В 2018 часть внеоборотных активов также была продана. Оборотные активы в 2017 и 2018 году увеличиваются и составляют 49393 к концу 2018 года. Наибольший удельный вес в составе оборотных активов имеют товары. Можно заметить, что компания каждый год приобрести больше товаров к продаже. В 2017 году значительно сократилась дебиторская задолженность на 260%. Компания активно борется со своей «больной» статьей, и предпринимает активную борьбу с уменьшением долга. Однако в 2018 году снова выросла на 10%. В 2018 году также произошел значительный рост денежных средств, на это повлияла продажа основных средств, сокращение количества купленного товара по сравнению с 2017 годом. Кредиторская задолженность в 2017 году снижается на 2%, однако в 2018 году снова вырастает на 3%. Компания приняла политику оплаты по факту, так как видно, что авансы от покупателей значительно сокращаются каждый год. Однако предприятие продолжает увеличивать свой долг перед поставщиками и подрядчиками. У АО «Снабженец» широкая база контрагентов и доверительные отношения с поставщиками, поэтому сроки оплаты товара увеличиваются. Компания выплачивает свой остаток кредита в 2016 году, и отказывается от кредитования в банках.

Выручка в 2018 году сократилась на 51765 тыс. руб. и составила 144891 тыс. руб. в конце периода. Выручка в 2018 году снизилась на 30% по сравнению с 2017 годом.

Себестоимость проданных товаров в 2018 году сократилась на 44032 тыс. руб. и составила 136904 тыс. руб. в конце периода. Себестоимость сокращается медленнее чем выручка, то есть валовая прибыль падает медленнее. Рентабельность в производстве снижается, следовательно, предприятие неэффективно использует свои производственные ресурсы. Удельный вес себестоимости в выручке в 2018 году вырос на 2,5% и составил 94,5%. По анализу расходов, можно увидеть, что предприятие выработало стратегию снижения затрат, так как все расходы сократились на 3%. Расходы, связанные с налогообложением в 2018 году снижаются на 443 тыс. руб. и составляют 1,2% от выручки. Такое снижение связано со снижением выручки. Валовая прибыль в 2018 году сократилась на 7732 тыс. руб. и составила 7987 тыс. руб. в конце периода. Удельный вес валовой прибыли в выручке сократился на 2,5% в 2018 году и составлял 6%

Чистая прибыль в 2018 году сократилась на 623 тыс. руб. и составила 207 тыс. руб. в конце периода. Это значительное

сокращение, что говорит об ухудшении финансового состояния компании. Рентабельность продаж снижается, что видно из индексов прироста выручки и прибыли.

2.3 Составление и анализ управленческой консолидированной отчетности компании «Снабженец»

Управленческий консолидированный баланс компании «Снабженец» представлен в таблице 9, управленческий отчет оТаблица 9.

Управленческий консолидированный баланс компании «Снабженец» (руб.)