Следует отметить, что для производства предварительного следствия по делам, связанным с сокрытием денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов, более характерна вторая из указанных ситуаций.

3 Последующий этап расследования сокрытия денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя за счет которых должно производиться взыскание налогов и сборов, страховых взносов

В рамках данной системы расследования могут осуществляться и тактические операции. Обычно проводятся: «поиск и предварительное исследование документов», «установление умысла на совершение налогового преступления», «обеспечение возмещения материального ущерба». Первая из названных операций охватывает совокупность оперативных и следственных мероприятий по определению и выявлению необходимых документов, подтверждающих факт совершения сокрытия денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя за счет которых должно производиться взыскание налогов и сборов, страховых взносов, обеспечению их сохранности, а также сохранности других следов преступления, их выемке и исследованию специалистами. Вторая тактическая операция включает в себя действия по выявлению документов и лиц, свидетельствующих о заинтересованности виновного в сокрытия денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя за счет которых должно производиться взыскание налогов и сборов, страховых взносов по проведению осмотра этих документов и их экспертному исследованию.

Тщательной проверке подлежат личные расходы налогоплательщика и членов его семьи. Несложно установить крупные расходы, которые могут отразиться в банковских документах или о которых могут знать друзья, знакомые, родственники. Рекомендуется проверить и по возможности изъять телефонные счета, чтобы отследить звонки в туристические агентства, курортные районы, офшорные зоны и т. д., а также получить информацию о хозяйственных и финансовых интересах виновного. Чрезвычайно полезны могут оказаться данные о характере и особенноcтях предпринимательской деятельности, личных банковских счетах, в том числе в зарубежных банках.

Следует составить и приобщить к материалам дела реестр движимого и недвижимого имущества подозреваемого, членов его семьи и близких родственников, реестр общих доходов и расходов. При расследовании фактов уклонения от уплаты подоходного налога это поможет определить сумму общего дохода, налогооблагаемого дохода и соответственно сумму, недоплаченную в бюджет.

---

Следственные действия по делам о налоговых преступлениях по сути аналогичны проводимым по делам об экономических преступлениях. При их проведении используются те же тактические рекомендации. Существенную помощь следствию по расследуемым делам могут оказать специалисты в области экономического, бухгалтерского и налогового анализа. Их помощь целесообразна при выемке документов, обыске, осмотре и изучении документов, допросе привлекаемых к ответственности лиц.¹

По делам о рассматриваемых преступлениях обычно назначаются налоговая, судебно-бухгалтерская, судебно-экономическая, судебно-почерковедческая, технико-криминалистическая экспертиза документов.

Налоговая экспертиза (иногда ее относят к числу судебно-экономических экспертиз) назначается, когда содержащиеся в акте налоговой проверки выводы вызывают сомнения у следователя или для их анализа необходимы специальные знания, касающиеся оценки методик проверки достоверности данных в расчете налога, правильности расчета его суммы, обоснованности возражений налогоплательщика по акту налоговой проверки, определения круга действий по сокрытию объектов налогообложения.

Судебно-бухгалтерская экспертиза помогает в решении вопросов о недостатках ведения бухгалтерского учета, об установлении количества изготовленной и реализованной продукции, обстоятельствах, касающихся выявленных недостач или излишков, о величине материального ущерба и др.

Судебно-экономическая экспертиза помогает оценить правильность планирования и отражения плановых показателей в отчетности, экономическую обоснованность заключения договоров, ценообразования, определения издержек производства и т.п.

Компьютерно-техническая экспертиза исследует документы, изготовленные с использованием компьютерных систем, технические средства и электронные носители информации, содержание информации, имеющейся в компьютере, и помогает в исследовании компьютерной информации в виде бухгалтерской, налоговой и экономической отчетности и компьютерного оборудования.

Судебно-почерковедческая экспертиза назначается для исследования рукописных текстов, резолюций, подписей в документах с целью установления их исполнителей.

---

Криминалистическая экспертиза документов исследует факсимиле, машинописные и компьютерные тексты, оттиски печатей и штампов, выявляет наличие или отсутствие подделок.

Последующие следственные ситуации по делам о сокрытии денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя за счет которых должно производиться взыскание налогов и сборов, страховых взносов по большому счету определяются отношением налогоплательщика к предъявленному обвинению. Соответственно и следственные действия проводятся в основном для проверки выдвинутых обвиняемым в свою защиту фактов.

В результате расследования сокрытия денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя за счет которых должно производиться взыскание налогов и сборов, страховых взносов нужно однозначно доказать, что именно обвиняемый должен был заполнить и представить в налоговую службу налоговую декларацию, но не сделал этого или исказил в ней данные, необходимые для расчета налогов и взносов, с целью их уменьшения, умышленно пошел на преступление, скрыв имущество или представив искаженные данные.

Заключение

Вопросы качества расследования налоговых преступлений в целом, и, в частности, сокрытие денежных средств или имущества от взыскания задолженности по налогам и сборам, приобрели в настоящее время исключительную актуальность. Отсутствие достаточных знаний и навыков расследования данного вида преступлений у сотрудников правоохранительных органов приводит к несвоевременному возбуждению уголовных дел, прекращению значительной их части, невозможности установить все обстоятельства, подлежащие доказыванию, а иногда, к вынесению оправдательных приговоров.

Важнейшим инструментом следователей в борьбе с преступлениями предусмотренными статьей 199.2 УК РФ должна стать методика расследования сокрытия денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов, которая по своей сути является типичной, видовой, полноструктурной частной криминалистической методикой.

Методика представляет собой совокупность теоретических положений о механизме сокрытия денежных средств либо имущества организации или' индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налоговой (или) сборов и основанных на них научно обоснованных рекомендаций по наиболее оптимальному выявлению, расследованию и предупреждению преступлений данного вида.

---

Криминалистическая характеристика сокрытия денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов является важнейшим элементом методики расследования преступлений данного вида

Список использованных источников

Нормативно – правовые акты:

1. 
   Конституция Российской Федерации // Российская газета, № 237, 25.12.1993г.
   
2. 
   Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996г. № 63-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 17.06.1996г., № 25, ст. 2954.
   

Литература:

3. 
   Белкин РС. Криминалистика: проблемы, тенденции, перспективы. От теории-к практике. - М.: Юрид. лит., 1988. - 304 с.
   
4. 
   Гармаев Ю.П. Теоретические проблемы формирования частных криминалистических методик расследования преступлений // «Черные дыры» в Российском законодательстве. 2015. №1. – С. 15 – 19.
   
5. 
   Криминалистика: Учебник / Под ред. А.Г. Филиппова. М.: Высшее образование, 2017. – 381 с.
   
6. 
   Криминалистика: Учебник / Под ред. Е.П. Ищенко. М.: Юридическая фирма «КОНТРАКТ»; ИНФРА-М, 2016. – 422 с.
   
7. 
   Кучеров И.И., Щукин А.В. Уголовная ответственность за сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и сборов. — М.: Юриспруденция, 2016. — С. 4 – 9.
   
8. 
   Челышева О.В., Феськов М.В. Расследование налоговых преступлений. — СПб.: Питер, 2017. - 281 с.
   

---

Смотрите также файлы

• Учебное пособие СанктПетербург 2008 удк 681 06.(075) бб 973я73 3 D.doc

• Кредит xls. Уровень A.doc

• Это предполагает общий подход к.docx

• Итархитектура и итстратегия Тема 1 Актуальность проблематики связана с.pptx

• Всероссийская научнопрактическая конференция "Национальная безопасность России актуальные аспекты".pdf