Добавлен: 03.12.2023
Просмотров: 212
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
АВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ «БЕЛГОРОДСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ КООПЕРАЦИИ, ЭКОНОМИКИ И ПРАВА»КУРСКИЙ ИНСТИТУТ КООПЕРАЦИИ (ФИЛИАЛ)Кафедра бухгалтерского учета, финансов и налогообложенияОТЧЕТо прохождении практикив ПО «Мурыновское»(указывается наименование организации на материалах которой выполнен отчет)Вид практики: производственнаяЭтап практики: по профилю специальностиПМ.03 «ПМ.03 Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами: ПМ.03.1 Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами»Выполнила: студенткаШубина Снежана Дмитриевна (фамилия, имя, отчество)среднего профессионального образования(наименование факультета)_____Группы Э-К201_______(группа)38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»________(специальность)Руководитель практики от института:Мастер производственного обучения Семерова О.С.(Ф.И.О., занимаемая должность,ученая степень, ученое звание)Руководитель практики от организации:Бухгалтер Редькина Ю. С.________(Ф.И.О., занимаемая должность)Курск – 2023СодержаниеВведение …………………………………………………………………………..3Тема 1. Основы налогообложения в РФ …………………………………………4Тема 2. Бухгалтерский учет налогов и сборов …………………………………11Тема 3. Особенности исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды……………………………………………………………………………..15Тема 4. Бухгалтерский учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению……………………………………………………………………...19Заключение……………………………………………………………………….23Список использованных источников ………………………………………….25 Приложения ……………………………………………………………………..28ВведениеЦелью Производственной практики (по профилю специальности) являются продолжение формирования общекультурных, профессиональных компетенций на основе углубления и закрепления теоретических знаний, умений и практического опыта, полученных при изучении общепрофессиональных дисциплин и междисциплинарных курсов, подготовка к сдаче квалификационного экзамена по окончании освоения профессионального модуля.
Задачи практики по виду деятельности Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета активов организации: - получить практический опыт применения методики ведения и учета кассовых операций, порядка обработки бухгалтерских документов для каждого вида имущества организации; современные методы сбора, обработки и анализа бухгалтерской информации; разработки рабочего плана счетов организации и его использования в профессиональной деятельности для каждого вида имущества организации; формирования бухгалтерских проводок по учету имущества организации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета- закрепить умения: осуществлять документальное оформление хозяйственных операций и их обработку для каждого вида имущества организации; современные методы сбора, обработки и анализа бухгалтерской информации; понимать план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций; проводить бухгалтерский учет имущества организации на основе рабочего плана счетов. Практика направлена на закрепление, расширение, систематизацию знаний, полученных при освоении дисциплин, на приобретение умений и практического опыта на основе деятельности потребительского общества «Мурыноское».Тема 1. Основы налогообложения в РФНалоги представляют собой один из существенных элементов, определяющих функционирование социально-экономической системы современного общества. За счет налогов государство не только обеспечивает финансирование важнейших общественных потребностей 8 (поддержание системы управления, содержание армии, обеспечение правопорядка, образование, здравоохранение, культура, и т.д.), но и осуществляет целенаправленное регулирование производственно-экономической деятельности предприятий и частных лиц.Налоги - обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с физических и юридических лиц, поступающие в государственный и местный бюджеты. Налоги - основной источник средств, поступающих в государственную казну. Одновременно налоги служат одним из способов регулирования экономических процессов хозяйственной жизни. Система налогов обладает разветвленной структурой, в ней представлено множество разнообразных видов и типов налогов, величина налоговых ставок устанавливается обычно в законодательном порядке. В РФ по уровням взимания налоги делятся на федеральные, субъектов Федерации, местные.
По виду объектов налогообложения налоги делятся на прямые, взимаемые непосредственно с дохода (налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, заработную плату и ее прирост), и косвенные - в виде надбавок к цене товаров и услуг (акцизные сборы, частично налог на добавленную стоимость). Налоги и налоговые ставки различны в разных странах и периодически изменяются. Налоги взимаются преимущественно в денежной форме, но известны и натуральные налоги. На основании ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налог следует отличать от сбора (взноса). Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности. В Российской Федерации в качестве юридического критерия отличия налога от неналогового платежа используется признак нормативно-отраслевого регулирования, согласно которому налоговые отношения регламентируются нормами налогового законодательства, а неналоговые обязательные платежи - нормами других отраслей права. Между всеми видами платежей есть различия в специфике назначения, особенностях правового регулирования отношений по поводу их бюджетного изъятия. Необходимость взимания налогов и сборов появилась вместе с возникновением и становлением государств, развитием его функций. Минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка. Чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов. Сегодня взимание налогов обусловлено необходимостью для любого государства: - содержать аппарат управления страной и обеспечивать обороноспособность страны; - обеспечивать существование нетрудоспособных членов общества и финансировать непроизводственную сферу;
- финансировать крупномасштабные фундаментальные научные исследования и обеспечивать правопорядок в стране; - создавать общегосударственные резервы на случай непредвиденных обстоятельств и др.Налоги многофункциональны. Основные функции налогов: - фискальная. За счет налогов формируются доходы бюджетов, образуются средства финансирования деятельности органов государственной власти. Более 80% доходов государственного бюджета в РФ формируется за счет налоговых поступлений. - социальная (распределительная). Ключевая группировка подразумевает разделение всех фискальных обязательств на три группы: Федеральные — платежи, условия и нормы налогообложения по которым утверждаются на высшем уровне — Правительством Российской Федерации. Например НДФЛ, налог на прибыль, НДС. Региональные и муниципальные власти не могут ставить дополнительные условия, нормы и порядок налогообложения по таким платежам. Региональные — обязательства, условия применения которых устанавливаются законодательными властями региона, субъекта, автономной области. Например транспортный сбор. Местные или муниципальные — это сборы, которые регулируются на уровне муниципальных образований. Например земельный сбор.Итак, определим, что такое налоги, их виды и функции, кратко. Налоговые обязательства — это обязательные платежи в пользу государства, которые имеют индивидуальный, безвозмездный характер. Выполняют четыре основные функции: фискальную (пополнение бюджета), распределительную (перераспределение средств), регулирующую (утверждение норм и правил налогообложения), контрольную (надзор за полнотой и своевременностью расчетов).Через налоговую систему государство осуществляет перераспределение своих финансовых ресурсов (доходов) между различными категориями населения. С помощью налогов происходит передача определенной части налоговых поступлений в пользу менее обеспеченных и незащищенных слоев населения. Налоги – важнейший инструмент государственного регулирования экономики, воздействия на общественное производство, его структуру, динамику, занятость и цены, темпы экономического роста. Налогами можно стимулировать или наоборот, ограничивать деловую активность, а, следовательно, и развитие тех или иных отраслей; создавать предпосылки для снижения издержек производства и обращения частных предприятий, повышать конкурентоспособность национальных предприятий на мировом рынке.
Через налоги государство решает ряд наиболее значимых для него задач, таких как состояние экономики и бюджетов страны, экономическое и социальное положение населения и др. Основные функции:Фискальная. Заключается в том, что налоговая система является основным источником доходной части государственной казны. Реализация данной функции производится за счет контроля и санкционирования. Остальные функции являются производными от фискальной, то есть направлены на ее реализацию. Распределительная. Данная функция заключается в перераспределении денежных средств между разными категориями населения. Например, органы власти взимают обязательные платежи с налогоплательщиков и направляют эти средства на поддержку малообеспеченных и незащищенных слоев населения. Регулирующая. Функция направлена на урегулирование политических и экономических вопросов государства. Иными словами государство разрабатывает такую налоговую политику, которая подразумевает не только всеобщее обложение и изъятие, но и предусматривает право воспользоваться льготами, вычетами, освобождениями и прочими привилегиями. Контрольная. Позволяет государству контролировать правильность, полноту и своевременность расчетов с бюджетом. Иными словами специально созданная служба непрерывно контролирует полноту и своевременность уплаты обязательных платежей в бюджет. За нарушение (просрочки, недоимки, уклонения) предусмотрены штрафные санкции. Все фискальные обязательства имеют сложную классификацию по различным принципам. Далее рассмотрим основные налоги, их виды, сущность и понятие для каждого платежа. Взимание налогов и сборов на территории Российской Федерации осуществляется на основе налогового законодательства. Система российского налогового законодательства - это совокупность нормативных актов различного уровня, содержащих налоговые нормы. Федеративное устройство государства повлияло на организацию бюджетно-налоговых отношений в Российской Федерации. К правовому обеспечению в сфере налогообложения следует отнести: законодательство РФ - Налоговый кодекс РФ и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах; законодательство субъектов РФ о налогах и сборах, которое состоит из законов о налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с Налоговым кодексом РФ; нормативные акты органов муниципальных образований о местных налогах и сборах, принятые представительными органами муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Задачи практики по виду деятельности Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета активов организации: - получить практический опыт применения методики ведения и учета кассовых операций, порядка обработки бухгалтерских документов для каждого вида имущества организации; современные методы сбора, обработки и анализа бухгалтерской информации; разработки рабочего плана счетов организации и его использования в профессиональной деятельности для каждого вида имущества организации; формирования бухгалтерских проводок по учету имущества организации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета- закрепить умения: осуществлять документальное оформление хозяйственных операций и их обработку для каждого вида имущества организации; современные методы сбора, обработки и анализа бухгалтерской информации; понимать план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций; проводить бухгалтерский учет имущества организации на основе рабочего плана счетов. Практика направлена на закрепление, расширение, систематизацию знаний, полученных при освоении дисциплин, на приобретение умений и практического опыта на основе деятельности потребительского общества «Мурыноское».Тема 1. Основы налогообложения в РФНалоги представляют собой один из существенных элементов, определяющих функционирование социально-экономической системы современного общества. За счет налогов государство не только обеспечивает финансирование важнейших общественных потребностей 8 (поддержание системы управления, содержание армии, обеспечение правопорядка, образование, здравоохранение, культура, и т.д.), но и осуществляет целенаправленное регулирование производственно-экономической деятельности предприятий и частных лиц.Налоги - обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с физических и юридических лиц, поступающие в государственный и местный бюджеты. Налоги - основной источник средств, поступающих в государственную казну. Одновременно налоги служат одним из способов регулирования экономических процессов хозяйственной жизни. Система налогов обладает разветвленной структурой, в ней представлено множество разнообразных видов и типов налогов, величина налоговых ставок устанавливается обычно в законодательном порядке. В РФ по уровням взимания налоги делятся на федеральные, субъектов Федерации, местные.
По виду объектов налогообложения налоги делятся на прямые, взимаемые непосредственно с дохода (налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, заработную плату и ее прирост), и косвенные - в виде надбавок к цене товаров и услуг (акцизные сборы, частично налог на добавленную стоимость). Налоги и налоговые ставки различны в разных странах и периодически изменяются. Налоги взимаются преимущественно в денежной форме, но известны и натуральные налоги. На основании ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налог следует отличать от сбора (взноса). Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности. В Российской Федерации в качестве юридического критерия отличия налога от неналогового платежа используется признак нормативно-отраслевого регулирования, согласно которому налоговые отношения регламентируются нормами налогового законодательства, а неналоговые обязательные платежи - нормами других отраслей права. Между всеми видами платежей есть различия в специфике назначения, особенностях правового регулирования отношений по поводу их бюджетного изъятия. Необходимость взимания налогов и сборов появилась вместе с возникновением и становлением государств, развитием его функций. Минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка. Чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов. Сегодня взимание налогов обусловлено необходимостью для любого государства: - содержать аппарат управления страной и обеспечивать обороноспособность страны; - обеспечивать существование нетрудоспособных членов общества и финансировать непроизводственную сферу;
- финансировать крупномасштабные фундаментальные научные исследования и обеспечивать правопорядок в стране; - создавать общегосударственные резервы на случай непредвиденных обстоятельств и др.Налоги многофункциональны. Основные функции налогов: - фискальная. За счет налогов формируются доходы бюджетов, образуются средства финансирования деятельности органов государственной власти. Более 80% доходов государственного бюджета в РФ формируется за счет налоговых поступлений. - социальная (распределительная). Ключевая группировка подразумевает разделение всех фискальных обязательств на три группы: Федеральные — платежи, условия и нормы налогообложения по которым утверждаются на высшем уровне — Правительством Российской Федерации. Например НДФЛ, налог на прибыль, НДС. Региональные и муниципальные власти не могут ставить дополнительные условия, нормы и порядок налогообложения по таким платежам. Региональные — обязательства, условия применения которых устанавливаются законодательными властями региона, субъекта, автономной области. Например транспортный сбор. Местные или муниципальные — это сборы, которые регулируются на уровне муниципальных образований. Например земельный сбор.Итак, определим, что такое налоги, их виды и функции, кратко. Налоговые обязательства — это обязательные платежи в пользу государства, которые имеют индивидуальный, безвозмездный характер. Выполняют четыре основные функции: фискальную (пополнение бюджета), распределительную (перераспределение средств), регулирующую (утверждение норм и правил налогообложения), контрольную (надзор за полнотой и своевременностью расчетов).Через налоговую систему государство осуществляет перераспределение своих финансовых ресурсов (доходов) между различными категориями населения. С помощью налогов происходит передача определенной части налоговых поступлений в пользу менее обеспеченных и незащищенных слоев населения. Налоги – важнейший инструмент государственного регулирования экономики, воздействия на общественное производство, его структуру, динамику, занятость и цены, темпы экономического роста. Налогами можно стимулировать или наоборот, ограничивать деловую активность, а, следовательно, и развитие тех или иных отраслей; создавать предпосылки для снижения издержек производства и обращения частных предприятий, повышать конкурентоспособность национальных предприятий на мировом рынке.
Через налоги государство решает ряд наиболее значимых для него задач, таких как состояние экономики и бюджетов страны, экономическое и социальное положение населения и др. Основные функции:Фискальная. Заключается в том, что налоговая система является основным источником доходной части государственной казны. Реализация данной функции производится за счет контроля и санкционирования. Остальные функции являются производными от фискальной, то есть направлены на ее реализацию. Распределительная. Данная функция заключается в перераспределении денежных средств между разными категориями населения. Например, органы власти взимают обязательные платежи с налогоплательщиков и направляют эти средства на поддержку малообеспеченных и незащищенных слоев населения. Регулирующая. Функция направлена на урегулирование политических и экономических вопросов государства. Иными словами государство разрабатывает такую налоговую политику, которая подразумевает не только всеобщее обложение и изъятие, но и предусматривает право воспользоваться льготами, вычетами, освобождениями и прочими привилегиями. Контрольная. Позволяет государству контролировать правильность, полноту и своевременность расчетов с бюджетом. Иными словами специально созданная служба непрерывно контролирует полноту и своевременность уплаты обязательных платежей в бюджет. За нарушение (просрочки, недоимки, уклонения) предусмотрены штрафные санкции. Все фискальные обязательства имеют сложную классификацию по различным принципам. Далее рассмотрим основные налоги, их виды, сущность и понятие для каждого платежа. Взимание налогов и сборов на территории Российской Федерации осуществляется на основе налогового законодательства. Система российского налогового законодательства - это совокупность нормативных актов различного уровня, содержащих налоговые нормы. Федеративное устройство государства повлияло на организацию бюджетно-налоговых отношений в Российской Федерации. К правовому обеспечению в сфере налогообложения следует отнести: законодательство РФ - Налоговый кодекс РФ и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах; законодательство субъектов РФ о налогах и сборах, которое состоит из законов о налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с Налоговым кодексом РФ; нормативные акты органов муниципальных образований о местных налогах и сборах, принятые представительными органами муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом РФ.