Файл: Отчет о проверке на заимствования 1Автор Ягияева Данияла МуратовичаПроверяющий.pdf

62
3.2. Рекомендации по совершенствованию учета и анализа денежных
средств в ОАО «Махачкалаводоканал»
Исследование организации учета денежных средств
ОАО
«Махачкалаводоканал» было выполнено при помощи проверки сплошным и выборочным методом изучения денежных документов, журналов-ордеров бухгалтерского учета и соответствующих им ведомостей, бухгалтерской финансовой отчетности (бухгалтерского баланса и отчета о движении денежных средств), учетной политики и других документов бухгалтерского учета.
В
целом организация бухгалтерского учета денежных средств экономического субъекта соответствует объемам учета и
характеру осуществляемых хозяйственных операций ОАО «Махачкалаводоканал».
По результатам анализа состояния бухгалтерского учета и внутреннего контроля хранения,
и использования денежных средств в
ОАО
«Махачкалаводоканал» выявлены следующие недостатки:
1. На предприятии имеются случаи, когда отсутствует подписи на денежных документах. Пункт 4.3 Указания № 3210-У устанавливает, что кассовые документы подписываются главным бухгалтером или бухгалтером 47
(при их отсутствии – руководителем), а также кассиром. Без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица денежные и расчетные документы, документы, оформляющие финансовые вложения, договоры займа,
кредитные договоры к исполнению и бухгалтерскому учету не принимаются.
Следовательно,
данные документы считаются недействительными.
Хозяйственные операции, совершенные на основании данных документов,
также могут быть признаны контролирующими субъектами. Данная цепочка приводит к тому, что последующие документы также составлены не верно
(остатки в кассовой книге), регистры сформированы с лишними записями и остаток денежных средств отражен некорректно.
2. На предприятии выявлены нарушения соблюдения обязательного правила выдачи под авансовый отчет денежных средств исключительно на
51
133
65
41
41
49
151
151
59

63
условиях полного расчета сотрудника – подотчетного лица по ранее полученным авансам. Подотчетное лицо должно в срок, который не превышает трех рабочих дней с момента выдачи наличные деньги под авансовый отчет, либо со дня выхода на работу после командировки, предоставить в бухгалтерию главному бухгалтеру либо бухгалтеру (а при их отсутствии – генеральному директору)
авансовый отчет с приложением подтверждающих первичных документов.
Проверка авансового отчета сотрудником бухгалтерии, его утверждение генеральным директором и окончательный расчет по авансовому отчету производятся в срок, установленный руководителем экономического субъекта.
3. На предприятии отсутствует приказ (распоряжение), фиксирующий перечень конкретных сотрудников экономического субъекта, которым позволено выдавать (перечислять) денежные средства под авансовый отчет. В случае, если экономический субъект практикует выдачу денежных средств под авансовый отчет, то руководящему органу следует разработать приказ о порядке выдачи и списании подотчетных сумм, в котором сформулированы:
- перечень должностных лиц, которые имеют право получать денежные средства для хозяйственных и управленческих нужд с дальнейшим предоставление полного отчета об их использовании;
- требования, предъявляемые к оправдательным (первичным) документам,
прикладываемым к отчету;
- срок выдачи подотчетных сумм (срок предоставления авансового отчета);
- порядок предоставления в бухгалтерию и утверждения авансовых отчетов.
4. На предприятии отсутствует надлежащий контроль за учетом денежных средств. Внутренний финансовый контроль признан важнейшей частью современного механизма управления экономическим субъектом, который позволяет с минимальными затратами достичь целей и выполнить задачи,
поставленные собственниками (инвесторами). От эффективности внутреннего контроля во многом зависит результативность и
производительность
59

64
экономических субъектов, так как грамотно организованный внутренний контроль призван не только выявлять недостатки и нарушения финансово- хозяйственной деятельности, но и предупреждать нарушения и ошибки, а также своевременно способствовать их устранению. Инвентаризация наличных денежных средств в организации проводится раз в квартал.
5. На предприятии практикуется выдача денежных средств под авансовый отчет во избежание превышения лимита остатка кассы. Придраться к такому обходу лимита практически невозможно. Однако на практике некоторые инспекторы придерживаются мнения, что в допустимый лимит входят и те деньги, что уже выданы под отчет. И на основании этого предположения штрафуют организации. Поэтому с целью избежание проблем с налоговой инспекцией, рекомендуется сдавать превышающие лимит денежные средства в банк.
Изучение действующей практики учета денежных средств в ОАО
«Махачкалаводоканал» позволяет сделать следующие выводы. В целом действующую систему организации учета денежных средств в данной организации можно признать удовлетворительной.
Учет ведется в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету. В экономической литературе в настоящее время вопросы совершенствования учета денежных средств широко обсуждаются, так как деньги являются важным атрибутом финансово-хозяйственной жизни экономического субъекта в современных условиях. Большинство сделок,
связанных с поставкой товарно-материальных ценностей и оказанием услуг,
сопровождаются денежными расчетами, которые принимают как наличную, так и безналичную формы и иные формы расчетов. Любое правительство стремится ускорить наличный и безналичный оборот денежных средств. Непосредственно по этой причине к бухгалтерскому финансовому учету денежных средств экономических субъектов предъявляются повышенные требования к их осуществлению и совершенствованию.
59
41

65
В основном денежные средства из кассы расходуются на заработную плату и выдачу в
подотчет.
Для соблюдения законодательства,
уменьшения трудоемкости затрат по денежным операциям и прозрачности расчетов с персоналом по труду и заработной плате, а так же с подотчетными лицами необходимо ОАО «Махачкалаводоканал» применить у себя перечисленные выше рекомендации.
Заключение
На ОАО «Махачкалаводоканал» денежные средства, хранящиеся в кассе,
учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса», в дебет которого записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - их выбытие из кассы на разные цели.
Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия. Сальдо счета указывает на наличие суммы денежных средств в кассе предприятия на начало или конец периода. Оборот по дебету - это суммы, поступившие наличными в кассу,
оборот по кредиту - суммы, выданные наличными из кассы.
В основном используют субсчет 1 «Касса организации», на котором учитывают денежные средства в кассе. Прием наличных денег на ОАО
«Махачкалаводоканал» при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
Отчет о движении денежных потоков обеспечивает важную информацию о денежных поступлениях ОАО «Махачкалаводоканал» и ее денежных выплатах в течение отчетного периода, а также информацию об операционной,
инвестиционной и финансовой деятельности компании.
Отчет о движении денежных средств связан с отчетом о финансовых результатах ОАО «Махачкалаводоканал» и балансом и частично строится по их данным. В процессе анализа отчета о движении денежных потоков также можно
41
41
98
132
2
98
33
107
43
119
98
65
65

66
использовать финансовые показатели для измерения прибыльности компании,
производительности и финансовой устойчивости.
Сравнивая масштабы отрицательного и положительного денежных потоков в целом, можно сделать вывод, что общее снижение оттока денежных средств в 2021г. является следствием снижения объемов производства ОАО
«Махачкалаводоканал».
Из проведенного анализа видно, что текущая деятельность ОАО
«Махачкалаводоканал» остро нуждается в пополнении денежных средств путем заимствования, а это повышает финансовую напряженность.
В 2021г. в организации увеличился объем как притока денежной массы,
так и ее оттока. Что касается показателей денежных потоков по видам деятельности, то основной объем денежной массы обеспечивает оборот по основной, текущей деятельности организации.
Сумма притока денежных средств по текущей деятельности организации в
2021г уменьшилась на 101 тыс. рублей, а в 2021 году – на 5844 тыс. руб.
Сравнение потоков денежных средств по текущей деятельности организации свидетельствует о превышении оттока денежных средств в 2021г.
над оттоком в 2020г. на 9131 тыс. руб. А в 2020г. также - превышении оттока денежных средств над притоком – на сумму 5743 тыс. рублей.
Это является отрицательным фактором, так как именно текущая деятельность должна обеспечивать достаточность денежных средств для осуществления операций по инвестиционной и финансовой деятельности.
В основном денежные средства из кассы расходуются на заработную плату и выдачу в подотчет. Для соблюдения законодательства, уменьшения трудоемкости затрат по денежным операциям и прозрачности расчетов с персоналом по труду и заработной плате, а так же с подотчетными лицами необходимо ОАО «Махачкалаводоканал» применить у себя перечисленные ниже рекомендации:
- составлять бюджет денежных средств;
2
65
2
2
162
162
162
104
162
162
162
3
77
41

67
- выдавать деньги из кассы, только после того, как отчитываются по предыдущим авансам;
- соблюдать лимит кассы.
Список использованной литературы
1. Российская федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской
Федерации
/
СПС
КонсультантПлюс.
–
URL:
http://www.consultant.ru/document/Cons_doc_LAW (дата обращения: 23.02.2021).
2. Российская федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской
Федерации
//
СПС КонсультантПлюс.
–
URL:
http://www.consultant.ru/document/Cons_doc_LAW (дата обращения: 09.06.2022).
3. Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете :
Федеральный закон от 06.12.2011г. №402-ФЗ // СПС КонсультантПлюс. - URL
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855
(дата обращения:
02.06.2022).
4. Российская федерация. Законы. О применении контрольно-
кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и
(или) расчетов с использованием платежных карт : Федеральный закон от
22.05.2003
№54-ФЗ
URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_42359/
информационно- правовая справочная система
«КонсультантПлюс».
(дата обращения:
19.06.2022 г.)
5. Российская федерация. Постановления. О порядке осуществления

наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием
50

68
платежных карт без применения контрольно-кассовой техники :
Постановление
Правительства
РФ
от
06.05.2008
№ 359.
-
URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_76841/21adb6aeece930c0c5e95
fe928029f151daf67de/
(дата обращения: 19.06.2022 г.)
6. Российская Федерация. Министерство финансов. Об утверждении
положений по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»
(ПБУ 1/2008) : Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от
07.02.2020)
//
СПС
КонсультантПлюс.
–
URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_20081
(дата обращения:
07.06.2022).
7. Российская Федерация. Министерство финансов. Об утверждении
Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации : Приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н (ред. от
24.12.2010): [ зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N 1598 ]. // СПС
КонсультантПлюс.
–
URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_20081
(дата обращения:
05.06.2022).
8. Российская Федерация. Министерство финансов. Положение по
бухгалтерскому учёту «Расходы организации» ПБУ 10/99 : Приказ Минфина
РФ от 06.05.1999 (ред. 06.04.2015) : [Зарегистрировано в Минюсте России
31.05.1999
№1790]
//
СПС
КонсультантПлюс.
-
URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_12508/0463b359311dddb34a4b7 99a3a5c57ed0e8098ec/
(дата обращения: 19.05.2021).
9. Российская федерация. Банк России. О порядке ведения кассовых
операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых
операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого
предпринимательства. Указания Банка России от 11.03.14 № 3210-У
/ https://base.garant.ru/70664762/
(дата обращения: 19.06.2022 г.)
10. Российская федерация. Банк России. Об осуществлении наличных
расчетов.
Указание
Банка
России от
07.10.2013
№ 3073
/
50

69
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_162480/
(дата обращения:
19.06.2022 г.)
11. Азиева, З.И. Организация внешнего контроля операций с денежными средствами организации / З.И. Азиева // Вестник Академии знаний. — 2021. —
№ 2 (43). — С. 15-21.
12. Аксенова, Ж.А. Проблемы формирования отчетности и регулирования учета денежных средств / Ж.А. Аксенова // Вестник Академии знаний. — 2020.
— № 2 (37). — С. 42-47.
13. Астахов, В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет : учебное пособие. —
12-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2017 — 955 с.
14. Блажевич, О.Г. Оценка состава, структуры и эффективности использования денежного потока на предприятии [Текст] / О.Г. Блажевич //
Научный вестник: финансы, банки, инвестиции. -2018. — № 2 (31). — С. 21–26.
15. Васильева, А.А. Методика учета и аудита денежных документов в организации [Текст] / А.А. Васильева // Вестник науки. — 2020. — Т. 2. — № 11
(32). — С. 108-111.
16. Грицун, Н.А. Учет и анализ движения денежных средств [Текст] /
Н.А. Грицун // Актуальные вопросы современной экономики. — 2020. — № 4.
— С. 213-222. Джабраилова, Н.Д. Денежные средства как объект бухгалтерского учета и аудита / Н.Д. Джабраилова // Вопросы устойчивого развития общества.
2020. № 2. С. 356-359.
17. Дорофеева, Д.П. Пути совершенствования внутреннего контроля экономических субъектов / Д. П. Дорофеева, С. А. Макаренко // Проблемы и перспективы развития экономического контроля и аудита в России: сб. ст. по материалам VII межрег. науч.-практ. конф. молодых ученых. Краснодар. — 2019.
— С. 49-54.
18. Дятлова, О.В. Денежные потоки и их классификация в целях учета и анализа / О.В. Дятлова // Актуальные проблемы экономики, социологии и права. — 2020. — № 2. — С. 62-65.
50

70
19. Ержанов, М.С. Использование аналитических процедур на этапе планирования аудита [Текст] / М.С. Ержанов // Вестник университета Туран. —
2019. — № 3 (83). — С. 96-103.
20. Ефремова, Е.И. Контроль качества аудита финансовой отчетности в соответствии с принципами МСА
/ Е.И. Ефремова // Лизинг технологии бизнеса. — 2018. — № 1 — С. 1287
21. Ильин, С.Ю. Эффективность использования денежных средств
[Текст] / С.Ю. Ильин // Транспортное дело России. — 2021. — № 3. — С. 71-72.
22. Кочетова Е.А. К вопросу об учете и анализе движения денежных средств / Е.А. Кочетова // Актуальные вопросы современной экономики. —
2021. — № 5. — С. 485-493.
23. Литвинова, Е.И. Учет денежных средств / Е.И. Литвинова // Наука в
XXI веке: современное состояние, проблемы и перспективы. — 2019. — С. 129-
132.
24. Лукина, Е.В. Методика проведения аудита денежных средств / Е.В.
Лукина // Тенденции развития науки и образования. 2020. № 62-10. С. 58-61.
25. Макеева, Е.И. Отчет о движении денежных средств как информационный источник анализа денежного потока организации / Е.И.
Макеева // Калужский экономический вестник. — 2020. — № 4. — С. 46-50.
26. Медведева, Н.И. Проблема учета и контроля (аудита) денежных средств в организации / Н.И. Медведева // Эпоха науки. 2020. № 21. С. 155-158.
27. Мирзабекова, М.Ю. Экономическое содержание денежных средств и денежных потоков организации / М.Ю. Мирзабекова // Вестник Академии знаний. — 2021. — № 1 (42). — С. 336-340.
28. Никандрова, Л. К. Бухгалтерский (финансовый) учет [Текст]: учеб.
пособие. М. : Инфра-М, — 2020. — 96 с. Павловская, Е.А. Денежные средства как объект бухгалтерского учета / Е.А. Павловская // Вестник науки. — 2020. —
Т. 4. — № 6 (27). — С. 104-108.
50