Файл: Отчет о проверке на заимствования 1Автор Ягияева Данияла МуратовичаПроверяющий.pdf
Добавлен: 03.12.2023
Просмотров: 186
Скачиваний: 9
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
54
в удельном весе на 0,6%. Следующим по весомости является статья оплата труда, увеличившаяся на 39465 тыс. руб. и составившая в 2021 году 46,1% в удельном весе.
Таблица 7
Состав, структура и динамика оттока денежных средств
ОАО «Махачкалаводоканал» за 2020-2021гг.
Показатели
Сумма, тыс. руб.
Темп роста
2021 к
2020,
%
Удельный вес, %
2020г
2021г абс.
откл
2021
от
2020 2020г
2021г абс. откл
2021
от
2020
Текущая деятельность
Оплата товаров, работ,
услуг, сырья и иных оборотных активов
68561 68078
-483
-0,7 17,6 17,0
-0,6
Оплата труда
144772 184237 39465 27,3 37,1 46,1 9,0
Процентов по долговым обязательствам
-
-
-
-
-
-
-
Налог на прибыль
-
-
-
-
-
-
-
Прочие платежи
176888 147037 -
29851
-16,9 45,3 36,9
-8,4
Инвестиционная деятельность
Приобретение объектов основных средств,
доходных вложений в
материальные и
нематериальные ценности
-
-
-
-
-
-
-
Приобретение ценных бумаг и
иных финансовых вложений
-
-
-
-
-
-
-
Займы,
предоставленные другим организациям
-
-
-
-
-
-
-
Финансовая деятельность
Погашение займов и кредитов
(без процентов)
-
-
-
-
-
-
-
Погашение обязательств по
-
-
-
-
-
-
-
93
2
15
2
156
156
156
55
финансовой аренде
Всего выбыло средств
(отрицательный денежный поток)
390221 399352 9131 2,3 100 100
-
Прочие платежи снизились и составили 147037 тыс. руб. в 2021г. Однако произошло уменьшение доли данной статьи на 8,4% к концу 2021г. Сравнив при ток и отток денежных средств мы видим, что отток больше чем приток денежных средств на 5743 тыс. руб. Что является отрицательным фактором в деятельности ОАО «Махачкалаводоканал».
Показатели, отражающие состав и структуру отрицательных денежных потоков, объединяются в группы исходя из их экономического содержания и сущности хозяйственных операций, связанных с оттоком денежных средств.
По данным таблицы 7 отток денежных средств в 2020 - 2021гг. в абсолютной степени обусловлен текущими хозяйственными операциями по оплате товаров, работ, услуг и выданных авансов, т.е. осуществлением основной деятельности ОАО «Махачкалаводоканал».
Сравнивая масштабы отрицательного и положительного денежных потоков в целом, можно сделать вывод, что общее снижение оттока денежных средств в 2021г. является следствием снижения объемов производства ОАО
«Махачкалаводоканал».
По данным отчета о
движении денежных средств
ОАО
«Махачкалаводоканал» составлена таблица 8, в которой рассмотрены показатели состава, структуры и динамики денежных потоков.
Из таблицы
8
видно,
что текущая деятельность
ОАО
«Махачкалаводоканал» остро нуждается в пополнении денежных средств путем заимствования, а это повышает финансовую напряженность.
В 2021г. в организации увеличился объем как притока денежной массы,
так и ее оттока. Что касается показателей денежных потоков по видам деятельности, то основной объем денежной массы обеспечивает оборот по основной, текущей деятельности организации.
156
2
2
2
162
2
65
2
65
104
2
2
162
56
Сумма притока денежных средств по текущей деятельности организации в
2021г уменьшилась на 101 тыс. рублей, а в 2021 году – на 5844 тыс. руб.
Сравнение потоков денежных средств по текущей деятельности организации свидетельствует о превышении оттока денежных средств в 2021г.
над оттоком в 2020г. на 9131 тыс. руб. А в 2020г. также - превышении оттока денежных средств над притоком – на сумму 5743 тыс. рублей.
Это является отрицательным фактором, так как именно текущая деятельность должна обеспечивать достаточность денежных средств для осуществления операций по инвестиционной и финансовой деятельности.
Таблица 8
Показатели состава, структуры и динамики денежных потоков
ОАО «Махачкалаводоканал»
Показатели денежных потоков
Сумма,
тыс.руб
Абс. откл
2021 от
2020
Структура, %
Абс. откл
2021 от
2020 2020г
2021г
2020г
2021г
Положительный
- всего
390120 393508 3388 100,0 100,0
-
Отрицательный
- всего
390221 399352 9131 100,0 100,0
-
Чистый - всего
-101
-5844
-5743
-
-
-
Текущая деятельность
Положительный
390120 393508 3388 100,0 100,0
-
Отрицательный
390221 399352 9131 100,0 100,0
-
Чистый
-101
-5844
-5743
-
-
-
Инвестиционная деятельность
-
-
-
-
-
-
Положительный
-
-
-
-
-
-
Отрицательный
-
-
-
-
-
-
Чистый
-
-
-
-
-
-
Финансовая деятельность
-
-
-
-
-
-
Положительный
-
-
-
-
-
-
Отрицательный
-
-
-
-
-
-
Чистый
-
-
-
-
-
-
Предприятие не занимается инвестиционной деятельностью за исследуемый период, и данное обстоятельство свидетельствует о об отсутствии вложений долгосрочного, капитального характера и предприятие не строит стратегические планы.
162
162
162
104
162
162
162
3
2
44
101
2
57
Также отсутствуют денежные потоки по финансовой деятельности ОАО
«Махачкалаводоканал» за 2020–2021гг. ОАО «Махачкалаводоканал» не ориентировано на получение заемных средств. В общем за 2020г. отток денежных средств организации превышает их приток. Можно сделать вывод,
что ОАО «Махачкалаводоканал» необходимо организовать рациональное управление денежными потоками, так как организация достаточно сильно нуждается в заемных средствах, а также по текущей деятельности имеет превышение притока денежных средств над их оттоком, что является отрицательным фактором в деятельности организации.
Прямой метод анализа денежных потоков имеет весьма существенный недостаток: он не позволяет проанализировать влияние изменений различных факторов на изменение остатка денежных средств во взаимосвязи с изменением показателей, формирующих финансовые результаты деятельности организации
[23, с.112].
2
2
68
58
1 2 3 4 5 6
Глава 3. Пути совершенствования учета и контроля денежных средств
3.1. Реформирование бухгалтерского учета денежных средств в
соответствии с МСФО
Учет денежных средств и их эквивалентов по МСФО ведется в соответствии со стандартом МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств».
МСФО к денежным средствам относит денежные средства в кассе и на банковских депозитах до востребования. Эквиваленты денежных средств – это краткосрочные высоколиквидные инвестиции,
которые можно легко конвертировать в известные суммы денежных средств и которые подвержены лишь незначительному риску изменения стоимости. Под краткосрочным подразумевается период в три месяца с момента приобретения инвестиции,
оставшийся до ее погашения.
Эквиваленты денежных средств служат для краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестиций или других целей.
В состав денежных средств и их эквивалентов по МСФО входят:
- деньги в кассе;
- денежные средства в пути;
- деньги на текущих счетах компании (рублевых и валютных), доступные для использования;
- банковские переводные векселя и прочие векселя, планируемые к погашению или продаже не более чем через 3 месяца с даты приобретения;
- депозиты до востребования и сроком до трех месяцев;
- прочие ценные высоколиквидные бумаги со сроками погашения или планируемые к реализации в срок не более трех месяцев с даты приобретения.
68
127
127
65
72
65
65
163
163
59
Инкассированные денежные средства, еще не перечисленные на расчетный счет в банке, включаются в состав денежных средств в пути.
Инвестиции, имеющие более длительный срок погашения по состоянию на дату приобретения, не становятся эквивалентами денежных средств после того как период времени, оставшийся до их погашения, уменьшится до трех месяцев.
Банковские овердрафты отражаются в составе задолженности по кредитам и займам полученным.
Банковские овердрафты, подлежащие погашению по первому требованию банка и составляющие неотъемлемую часть политики по управлению денежными потоками, включаются в остаток денежных средств или их эквивалентов для целей отчета о движении денежных средств.
Денежные средства с ограничением к использованию исключаются из состава денежных средств и их эквивалентов и показываются в качестве прочих оборотных либо внеоборотных активов в зависимости от срока ограничения в использовании, либо отдельной строкой, если их сумма существенна.
Денежные средства и их эквиваленты являются ограниченными в использовании в случаях, когда:
- заключен договор с банком, предполагающий обязательный остаток средств на счете;
- ограниченное использование средств предусмотрено договором займа/кредита;
- существуют ограничения по использованию средств на счете в силу законодательства страны, где располагается банк;
- денежные средства арестованы или заблокированы в связи с судебными разбирательствами, требованиями налоговых органов и т.д.;
- денежные средства находятся на счетах в банках, у которых отозвана лицензия на осуществление банковской деятельности.
Раскрытие информации в финансовой отчетности по МСФО
72
65
65
163
163
163
60
Денежные средства и эквиваленты денежных средств представляются в
Отчете о финансовом положении отдельной строкой.
Компания раскрывает следующую информацию относительно денежных средств и их эквивалентов в примечаниях к Финансовой отчетности:
- состав денежных средств и их эквивалентов;
- данные об остатках денежных средств и их эквивалентов, выраженных в иностранной валюте;
- сумму имеющихся у компании значительных остатков денежных средств и их эквивалентов, которые ограничены в использовании, с комментариями руководства относительно причин данных ограничений;
- взаимоувязку денежных средств в Отчете о финансовом положении и
Отчете о движении денежных средств.
Отчет о движении денежных средств является перечнем денежных поступлений и выплат, которые позволяют согласовать входящий и исходящий остатки денежных средств и их эквивалентов на балансе, что позволяет оценить изменения чистых активов компании, ее финансовой структуры, а также способность компании влиять на объемы (и сроки) денежных потоков.
Потоки денежных средств – притоки (поступления) и оттоки (выплаты)
денежных средств и их эквивалентов.
В Отчете о движении денежных средств представляются потоки денежных средств и
эквивалентов денежных средств за отчетный период,
сгруппированные в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.
Операционная деятельность
– основная приносящая выручку деятельность компании и прочие виды деятельности, не отнесенные к инвестиционной или финансовой деятельности.
При этом поступления – это денежные потоки от продажи товаров или оказания услуг, выплаты – это оплата поставщикам за товары и услуги, выплата зарплаты работникам и т.д. Потоки от операционной деятельности возникают из основной, приносящей доход деятельности компании, такие потоки являются
72
65
65
194
65
65
65
65
65
65
171
65
191
61
результатом операций и других событий, которые учитываются при определении прибыли или убытка.
Такая информация полезна для прогнозирования будущих денежных потоков от операционной деятельности,
которая подтверждает достаточность денежных средств, например, для погашения кредитов, поддержания производственных мощностей или выплаты дивидендов.
Инвестиционная деятельность представляет собой приобретение и
реализацию долгосрочных активов и прочих вложений, не относящихся к эквивалентам денежных средств.
Денежные платежи/поступления, связанные с приобретением/продажей:
- основных средств и нематериальных активов;
- долевых или долговых инструментов других компаний, а также долей в совместных предприятиях.
Финансовая деятельность – деятельность, которая приводит к изменению в размере и составе собственного капитала и заемных средств компании.
В состав денежных средств от финансовой деятельности входят денежные поступления от эмиссии:
- акций или других долевых инструментов;
- облигаций, займов, векселей и других заимствований;
- денежные погашения заимствований.
Движение денежных средств по операционной деятельности в основном представляется косвенным методом,
т.е.
прибыль или убыток до налогообложения за отчетный период корректируется на величину изменения чистых оборотных активов.
Денежные средства по инвестиционной и финансовой деятельности представляются в финансовой отчетности прямым методом.
Отчет о движении денежных средств предоставляет информацию, которая позволяет оценить изменения чистых активов компании и способность компании контролировать объемы и время возникновения денежных потоков.
191
72
65
194
194
194
194
65
51