Файл: Отчет о проверке на заимствования 1Автор Ягияева Данияла МуратовичаПроверяющий.pdf

41
Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета
(чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя).
Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются ГК РФ. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности. Их хранение осуществляется в порядке, установленном нормативными актами ЦБ
РФ.
В соответствии с Положением для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями.
Эти чеки могут использоваться клиентами данной кредитной организации,
а также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношений.
Вместе с тем они не могут применяться для расчетов через подразделения расчетной сети ЦБ РФ.
При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает представителю поставщика или подрядчика, который становится чекодержателем. Чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки для зачисления денег на его расчетный счет.
Депонирование средств при выдаче чековых книжек у плательщика учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», с кредита счетов 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других подобных счетов. По мере оплаты задолженности чеками их списывают с кредита счета 55 «Специальные счета в банках», в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других подобных счетов.
На субсчете 2 «Чековые книжки» учитывают движение средств,
находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетом чеками регулируется банком.
Выданные чековые книжки отражают по дебету счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», и кредиту счетов 51 «Расчетные
52
127
15
127
121
94
31
138
121
107
107
15
65
117
107
2
107
107

42
счета», 52 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других подобных счетов. При использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 «Специальные счета в банках»
в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или других подобных счетов (согласно выпискам банка). Суммы по чекам выданным, о не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55-2
«Чековые книжки».
Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредита счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2
«Чековые книжки», в дебет счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Расчетные счета»,
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или других счетов.
Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведут по каждой полученной чековой книжке.
На субсчете 55-3 «Депозитные счета» до 01.01.2003 г. учитывали движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.
Перечисление денежных средств во вклады отражали по дебету счета 55
«Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета» или 52
«Валютные счета». При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производили обратные бухгалтерские записи.
Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» вели по каждому вкладу.
На отдельных субсчетах счета 55 «Специальные счета в банках»,
учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступлений):
- средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников;
- средств на финансирование капитальных вложений (аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета);
- субсидии правительственных органов.
107
2
107
31
65
107
180
107
2
107
2
107
107
107
107
107
107
107
107
15
107

43
Филиалы, представительства и иные структурные единицы, входящие в состав организации и выделенные на самостоятельный баланс, которым открыты текущие счета в местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов, отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках» движение указанных средств.
Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на счете
55 «Специальные счета в банках» обособленно.
Аналитический учет по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках на территории страны и за рубежом.
2.4. Автоматизация учета денежных средств
В основу современных информационных технологий автоматизации ведения бухгалтерского учета на ОАО «Махачкалаводоканал» положена система обработки данных - 1С Бухгалтерия 8.3.
Программа 1С: Бухгалтерия является универсальной бухгалтерской программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов. В
условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа,
что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход.
При формировании в 1С 8.3 документов по списанию или поступлению денег, в нем указывают статью движения денежных средств. Это позволяет автоматически заполнять форму Отчета о движении денежных средств в 1С 8.3
(ОКУД 0710004). Этот отчет входит в годовую бухгалтерскую отчетность.
Статью ДДС в программе 1С можно привязать к определенному виду операции.
31
107
107
107
107
15
117
117
107
30
32
133
78
15
78
39
152
65

44
Например, все оплаты от поставщиков можно привязать к статье «Оплата от поставщика».
В зависимости от вида операции документов оплаты настраивают автоматическое заполнение Статьи доходов (Статьи расходов). Для этого заполняют в карточке статьи поле -Использовать по умолчанию в операциях или указывают по ссылке Основные статьи в журнале справочника - Статьи движения денежных средств.
Чтобы включить или отключить использование статей ДДС в программе
1С, нужно зайти в раздел «Администрирование» (1) и кликнуть на ссылку
«Параметры учета» (2) (рис. 4).
Рис. 4. Параметры учета денежных средств
В окне настройки параметров кликните на ссылку «Настройка плана счетов» (3)
(рис. 5).

45
Рис. 5. Настройка плана счетов
В настройках плана счетов нажимают на ссылку в разделе «Учет движения денежных средств» (4) (рис. 6).
Рис. 6. Раздел «Учет движения денежных средств»
В окне настройки учета движения денежных средств в 1С по умолчанию включен учет по статьям (5). Если вы не хотите использовать статьи в учете,
нажмите на ссылку «Выключить» (6).

46
Рис. 7. Использование статей учета денежных средств
Чтобы каждый раз вручную не ставить в новом документе статью, можно привязать в 1С 8.3 статьи движения денежных средств к виду операции в настройках справочника. Для этого зайдите в 1С справочник статей движения денежных средств. Он находится в разделе «Справочники» (1) по одноименной ссылке (2).
Рис. 8. Привязка статей движения денежных средств к виду операции

47
Выберете в справочнике нужную статью, например, «Оплата от покупателей»
(3) и кликните на ней два раза мышкой (рис. 9).
Рис. 9. Выбор нужной статьи в справочнике
В поле «Использовать по умолчанию в операциях» (4) установите операцию, при которой статья «Оплата от покупателей» должна подставляться автоматически, например, «Получение оплаты от покупателя». В поле «Вид движения» (5) выберете показатель отчета о движении денежных средств,
например, «Поступление от продажи продукции…». Это необходимо для автоматического заполнения отчета о движении денежных средств. Для сохранения данных нажмите кнопку «Записать и закрыть» (6).
В поле «Вид движения» (5) выберете показатель отчета о движении денежных средств, например, «Поступление от продажи продукции…». Это необходимо для автоматического заполнения отчета о движении денежных средств. Для сохранения данных нажмите кнопку «Записать и закрыть» (6) (рис.
10).
41
65
65
34
41
65
65
34

48
Рис.
10.
Поступление от продажи продукции
Создайте документ поступления на расчетный счет (Банк и касса /
Банковские выписки). Выберете вид операции (1). Если какая-либо статья привязана к этому виду операции, то она автоматически подставится в документ
(2). Если не привязана – нужно поставить ее вручную.
Рис. 11.
Поступление на расчетный счет
Создайте документ списания с расчетного счета (Банк и касса / Банковские выписки). Выберете вид операции (1). Если какая-либо статья привязана к этому

49
виду операции, то она автоматически подставится в документ (2). Если не привязана – поставьте статью вручную.
Рис. 12. Документ списания с расчетного счета
Далее создают документ поступления наличных (Банк и касса / Кассовые документы). Выберете вид операции (1). Если статья ДДС привязана к этому виду операции, то она автоматически подставится в документ (2). Если не привязана – поставьте статью движения денежных средств в 1С 8.3.
Рис. 13.
Д
окумент поступления наличных

50
2.5. Анализ отчета о движении денежных средств
ОАО «Махачкалаводоканал»
Чтобы получить представление о реальном движении денежных средств на предприятии, оценить синхронность поступлений и платежей, а также увязать прибыль с состоянием денежных средств, следует проанализировать все направления поступления денежных средств, а также их выбытия.
Главная цель анализа движения денежных средств — оценить способность предприятия генерировать денежные средства в размере и в сроки,
необходимые для осуществления планируемых расходов. Платежеспособность и ликвидность предприятия зачастую находятся в зависимости от реального денежного оборота предприятия в виде потока денежных платежей, проходящих через счета хозяйствующего субъекта. Поэтому анализ движения денежных средств существенно дополняет методику оценки ликвидности и
платежеспособности и дает возможность более объективно оценить финансовое благополучие предприятия. Анализ денежных средств проводят по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности по формам 1, 2 и приложений к ним.
Основным документом для изучения денежных потоков является отчет о движении денежных средств, с помощью которого можно установить: степень финансирования текущей и инвестиционной деятельности за счет собственных источников; зависимость фирмы от внешних источников поступления средств;
дивидендную политику в настоящий период и прогноз на будущее; финансовую эластичность, т.е. способность предприятия создать денежные резервы (чистый приток денежных средств); реальное состояние платежеспособности за истекший период (квартал) и прогноз на следующий краткосрочный период.
Анализ отчета о движении денежных средств должен отражать источники внутреннего, внешнего финансирования и направления использования средств.
В процессе анализа выявляют, из каких источников предприятие получило денежные средства и по каким направлениям шло их потребление. Получаемая в результате анализа информация важна как для оценки платежеспособности, так
36
65
2
65
65

51
и для планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия и оценки его перспектив [22, с.98].
Прямой метод расчета основан на отражении итогов операций (оборотов)
по счетам денежных средств за период. При этом операции группируются по трем видам деятельности.
В составе отчета о движении денежных средств выделяют три основных раздела по характеру движения (поступление и расходование) денежных средств: текущая деятельность; инвестиционная деятельность; финансовая деятельность.
Текущая (основная) деятельность — основная уставная деятельность предприятия. Приток денежных средств в рамках текущей деятельности связан в первую очередь с получением выручки от реализации продукции (работ,
услуг), а также авансов от покупателей и заказчиков, отток — с уплатой по счетам поставщиков, отчислениями в фонды социального страхования и обеспечения, расчетам с бюджетом. С текущей деятельностью предприятия сопряжена и выплата (получение) процентов по кредитам и займам.
Инвестиционная деятельность связана с приобретением или реализацией,
созданием долгосрочных активов, поступлением дивидендов, процентов.
Денежные оттоки по инвестиционной деятельности обусловлены осуществлением строительства, приобретением земельных участков, зданий,
сооружений, машин и оборудования, транспортных средств; приобретением нематериальных активов; приобретением долгосрочных ценных бумаг и долей участия в других предприятиях и другими [26, с.235]. Поступления денежных средств от покупателей и заказчиков отражаются в отчете о движении денежных средств, составленном прямым методом, полностью в суммах, поступивших в кассу, на расчетный, валютный и иные счета в банках. Денежные средства,
выплаченные поставщикам, подрядчикам, персоналу предприятия из кассы, а также с расчетного и иных счетов в банках, отражаются в суммах, реально оплаченных наличными деньгами и путем денежных перечислений. .
2
65
65
65
189
65
2
65

52
В таблицах 6 и 7 представлен анализ отчетов о движении денежных средств ОАО «Махачкалаводоканал» за 2020 – 2021 гг. Отчет о движении денежных средств ОАО «Махачкалаводоканал» за 2020 – 2021 гг. представлен в
Приложении.
Таблица 6
Состав, структура и динамика притока денежных средств
ОАО «Махачкалаводоканал» за 2020-2021гг.
Показатели
Сумма, тыс. руб.
Темп роста
2021 к
2020, %
Удельный вес, %
2020г
2021г абс.
откл
2021 от
2020 2020г
2021г абс.
откл
2021 от
2020
Текущая деятельность
Средства,
полученные от покупателей и
заказчиков
390120 395508 5388 1,4 99,8 79,9
-19,9
Прочие поступления
833 5232 4399 528,1 0,2 2,1 1,9
Инвестиционная деятельность
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов
-
-
-
-
-
-
-
Выручка от продажи ценных бумаг и
иных финансовых вложений
-
-
-
-
-
-
-
Поступления от погашения займов,
предоставленны х
-
-
-
-
-
-
-
Финансовая деятельность
Поступления от займов и
кредитов
0 0
0
-
0
-
-
Всего поступило средств
390120 393508 3388 0,9 100,0 100,0
-
2
65
3
65
5
156
2

53
(положительный денежный поток)
Данные таблицы 6 показывают, что за исследуемый период общий приток денежных средств уменьшился в 2021г.
Весь приток денежных средств ОАО «Махачкалаводоканал» в 2020 и 2021
гг. был обеспечен за счет текущей деятельности организации, т.е. за счет средств, полученных от покупателей (выручки от оказания услуг населению и полученных авансов).
Абсолютная величина увеличения этих показателей в 2021г. по сравнению с 2020г. составила 5388 тыс. рублей, темп увеличения по сравнению с 2020г. –
1,4%.
За исследуемый период текущая деятельность
ОАО
«Махачкалаводоканал» остро нуждается в пополнении денежных средств путем заимствования, а это повышает финансовую напряженность. Из таблицы 6
можно сделать вывод,
что приток денежных средств
ОАО
«Махачкалаводоканал» был обеспечен за счет текущей деятельности, а финансовая и инвестиционная деятельности не осуществляются. Отметим что по текущей деятельности в 2021 году снижен приток средств от населению за воду и 19,9% и связан с некоторым снижением деловой активности по основной деятельности - производство услуг водоснабжения.
Снижение удельного веса притока денежных средств за счет реализации услуг снизился на 19,9% и составляет на конец 2020г. 79,9%.
В 2021г незначительно повысился приток денежных средств от прочих доходов, и составила 2,1%, что выше прошлогоднего на 1,9%.
По данным таблицы 7 в результате осуществления деятельности в 2020г.
ОАО «Махачкалаводоканал» увеличился объем притока денежной массы (табл.
6), так и ее отток. Наибольшую долю в оттоке средств составили оплата товаров,
работ, услуг, сырья и иных оборотных активов, которая уменьшилась на сумму
483 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом. Также произошло снижение доли
2
162
162
162
3
65
2
36
36
3
192
156
15
65