Файл: Функции налогового учета (Сущность, функции и значение налогов в экономике).pdf
Добавлен: 28.03.2023
Просмотров: 366
Скачиваний: 2
По характеру взаимоотношений между государством и субъектами налогов, налоги подразделяются на два вида - прямые и косвенные.
Прямые налоги – это налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика.
Косвенные налоги – это налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг.
Совокупность взимаемых государством налогов (прямых и косвенных), а также форм и методов их построения образует налоговую систему государства.
Применяются следующие методы уплаты налога:
- наличный платеж, когда плательщик вносит в бюджет государства определенную суму денег в наличной форме;
- безналичный платеж, когда происходит перечисление через банк со счета плательщика на счет бюджета;
- гербовыми марками, т.е. с помощью покупки плательщиком специальных марок и наклеивания их на официальный документ, после чего документ имеет законную силу.
Меры налогового регулирования широко используются для стимулирования конкурентоспособности тех или иных отраслей, создания им наиболее благоприятных условий для накопления капитала, а также поощрения социально полезной деятельности корпораций. С этой целью предоставляются различного рода льготы по уплате корпоративного налога, а также налога с прибылей в зависимости от осуществления корпорациями той или иной деятельности. С помощью налоговых льгот государство может оказывать существенное влияние и на территориальное размещение производительных сил, создание объектов инфраструктуры.
2.2 Характеристика деятельности инспекции по налогам и сборам по Любоньскому району
В Республике Беларусь принята Национальная стратегия устойчивого социально-экономического развития до 2020 года. Один раздел этой стратегии посвящен бюджетно-налоговой политике. Огромная работа проводится над трансформацией нормативной правовой базы с целью снизить уровень ее административного регулирования и улучшить условия ведения бизнеса и создания на территории республики благоприятного инвестиционного климата. Пересмотрено в сторону либерализации законодательство: по распоряжению государственным имуществом; по ценообразованию и страховой деятельности. Проводится плановая приватизация государственной собственности. Совершенствуется система налогообложения.
Приведем немного истории. Налоговая система Республики Беларусь была сформирована в 1992 году. Основу ее составил Закон «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь». Не остались в стороне и специальные акты налогового законодательства, которые определяют по каждому виду налога конкретные объекты налогообложения, порядок уплаты, ставки и льготы. Первоначально налоговая система включала 15 основных налогов и 8 видов отчислений в различные внебюджетные фонды. Принятый перечень налогов и некоторые методики исчисления имели формальные признаки налогообложения рыночного типа. Однако ее логику и внутреннее содержание определяли потребности сложившегося соотношения доходов и расходов государственного бюджета. В дальнейшем налоговая система постоянно корректировалась: изменялись состав налогов и сборов, порядок расчета.
Внимание, которое государство уделяет налоговой политике, обусловлено ее влиянием на обеспечение условий для экономического роста и повышение уровня жизни населения. За последние годы налоговая система Республики Беларусь претерпела существенные изменения, как в части структуры, так и с позиций методологии исчисления отдельных налогов и, с учетом последних трансформаций, по составу налогов и механизму их администрирования соответствует подходам развитых стран.
На сегодняшний день плательщик уплачивает 6 платежей (налог на прибыль, НДС, налог на недвижимость, земельный налог, экологический, отчисления в социальный фонд). Остальные налоговые платежи выплачиваются в случае занятия специфическими видами деятельности (налог на доходы от лотерейной деятельности) либо совершения специфических операций (оффшорный сбор, акцизы). Принятые меры позволили добиться существенного снижения налоговой нагрузки на экономику. Так, с 2007 по 2018 год налоговая нагрузка на экономику, без учета взносов в ФСЗН, снизилась на 8 пунктов. Эти результаты достигнуты за счет отмены в 2006-2017 годах 26 платежей, по 9 налогам были снижены налоговые ставки. Положительным моментом в снижении налоговой нагрузки на предприятия за последние два года является отмена некоторых налогов, таких как сбор, в республиканский фонд поддержки производителей сельхозпродукции, местных налогов и сборов, что позволило снизить трудоемкость расчетных операций бухгалтерским работникам предприятий и инспекторам[23].
Упрощены механизмы основных налогов, изменены периоды их уплаты. Если на 1 января 2016 года налоговые органы осуществляли 47 административных процедур в отношении индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, то на 1 января 2017 года их количество сократилось до 41, на 1 января 2018 года до 32. Причиной сокращения числа административных процедур является отмена различного рода справок, переход с разрешительного принципа осуществления административных процедур на заявительный (например, переход на упрощенную или иные системы налогообложения). Проводимые на постоянной основе мероприятия по развитию электронного взаимодействия с плательщиками, позволили существенно расширить спектр электронных услуг, тем самым уменьшить необходимость посещения налоговых инспекций.
Дадим оценку снижения налоговой нагрузки на предприятия Любоньского района на примере Инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Любоньскому району (инспекция МНС по Любоньскому району).
Инспекция МНС по Любоньскому району является структурной единицей областного управления МНС. Это юридическое лицо, имеет печать, бланки с изображением Государственного герба Республики Беларусь и со своим наименованием, счета в банках.
Основные задачи, функции, права и обязанности, порядок деятельности инспекции МНС по Любоньскому району и ее должностных лиц определяются Налоговым кодексом Республики Беларусь, Положением об инспекции МНС Республики Беларусь по Любоньскому району, иными актами законодательства. Инспекция МНС по Любоньскому району подотчетна и подконтрольна инспекции Министерства по налогам и сборам по Минской области. Инспекцию МНС по Любоньскому району возглавляет начальник инспекции, который в установленном порядке назначается на должность и освобождается от должности Министром по налогам и сборам, а в случае его отсутствия - лицом, исполняющим его обязанности, с соблюдением требований законодательства о местном управлении и самоуправлении.
Инспекция МНС по Любоньскому району включает следующие структурные подразделения:
1 Начальник инспекции
1-1 Заместитель начальника инспекции - начальник управления контроля за налогообложением ИП и физических лиц
1-2 Заместитель начальника инспекции - начальник управления контроля за организациями
2 Управление учета налогов и взыскания платежей
2-1 Отдел учета и отчетности
2-2 Отдел взыскания платежей
2-3 Сектор экономического анализа
2-4 Сектор по работе с конфискованным имуществом
3 Управление контроля за организациями
3-1 Отдел контроля за организациями
3-2 Отдел оперативного контроля и рейдовой работы
4 Управление контроля за налогообложением индивидуальных предпринимателей и физических лиц
5 Заместитель начальника инспекции – начальник управления контроля за налогообложением ИП и физических лиц
5-1. Отдел контроля за индивидуальными предпринимателями
5-2. Отдел налогообложения физических лиц
5-3. Отдел декларирования доходов и имущества
5-4. Отдел учета платежей физических лиц
6 Юридический сектор
7 Специалист по кадрам
8 Сектор бухгалтерского учета
Все сотрудники инспекции работают на основе должностных инструкций. Должностная инструкция главного государственного налогового инспектора отдела учета налогов и взыскания платежей инспекции МНС по Любоньскому району показана в приложении (см. Приложение 2).
Специалисты должны обладать навыками выбора и применения оптимальных форм и методов контроля над выполнением собственных мероприятий и решений, постановлений вышестоящих органов.
Ко всем специалистам, работающим в отделе, установлены требования к уровню образования - это высшее профильное (по специальности) образование, либо при наличии непрофильного - прохождение переподготовки.
На сегодняшний день на учете в налоговой инспекции Любоньского района состоит 430 юридических лиц и 11, 2 тыс. физических лиц, из них 75% составляют налоговые поступления предприятий и 25% физических лиц. Наглядно это видно из рисунка 2.2.
Рисунок 2.2 – Структура налоговых поступлений Любоньскому району за 2017
План доходов консолидированного бюджета Любоньского района за 2017 года выполнен на 100,2%. Структура доходов характеризуется следующими показателями:
- налог на прибыль - 24,9%;
- подоходный налог 18,4%;
- НДС -11,2%;
- доля дивидендов по акциям и доходов от других форм участия в капитале (8%),
- налог на недвижимость -5,7%;
- акцизы -5,1%.
В 2018 году основной акцент сделан на совершенствование налогового администрирования как составного элемента налоговой системы. Это обусловлено тем, что перечень и ставки налогов, а также состав налоговых льгот практически достигли оптимального уровня, в том числе для привлечения инвестиций.
В рамках расширения сферы применения электронных услуг в 2018 году проводится работа по созданию центра электронного информирования плательщиков о налоговых событиях, который позволит налоговым органам в инициативном порядке посредством направления электронных и SMS-сообщений извещать плательщиков о переплате, наличии задолженности, об обязанности представить декларацию, о доходах и имуществе, документы и дополнительные пояснения, необходимые для исчисления и уплаты налогов при проведении камеральных проверок Основным достоинством данного сервиса, является то, что при его внедрении не нужно будет заботиться об обновлении программного обеспечения, у плательщика появляется возможность представлять налоговую отчетность в электронном виде из любой точки, где есть доступ в Интернет.
На данный момент налоговую отчетность в электронном виде подаёт более 50 процентов от субъектов, осуществляющих предпринимательскую деятельность, то есть 71 136 плательщиков, из них 52 380 - организации, 18 756 - индивидуальные предприниматели. Помимо представления налоговых декларации в виде электронного документа, плательщики, используя сервис «Личного кабинета» получили возможность доступа к электронному консультированию, сверке расчетов с бюджетом, направления заявок на зачет (возврат) налогов, на переход на специальные режимы налогообложения, на получение справок и сведений. По инициативе МНС Пенсионный фонд, Белгосстрах – организация аккумулирующая платежи по страхованию от несчастных случаев на производстве, также перешли на электронное декларирование.
Рассмотрим предоставление льгот по некоторым видам налогов, предоставляемых предприятиям города Старые Дороги. В составе промышленного комплекса района функционируют предприятия: ОАО «Любоньский механический завод», ЧУП «Любоньский кооппром», КПУП «Любоньский плодоовощной завод», ООО «Формэль».
Основными видами продукции являются: трикотажные изделия, минеральная вода и безалкогольные напитки, хлебобулочные и кондитерские изделия, соки, а также металлоизделия и изделия из пластмассы.
В агропромышленный комплекс Любоньского района входит 14 сельхозпредприятий, специализирующихся на производстве молока и мяса. Выращиванием овощей занимаются 8 сельхозорганизаций, картофеля – 8.
Крупнейшими сельскохозяйственными предприятиями района являются: ОАО «Щитковичи», ОАО «Залужье», филиал ПСХ «Синегово», ОАО «Арэса-агро».
Торговое обслуживание населения Любоньского района осуществляется 94 юридическими лицами различных форм собственности и индивидуальными предпринимателями. На территории района функционирует более 176 объектов торговли, в том числе райпо – 64.
Сеть общественного питания насчитывает 35 объектов (общедоступных – 18, Любоньского райпо – 26).
Жителям района оказывает платные услуги 61 субъект хозяйствования, бытовые – 30 субъектов хозяйствования.
Бытовые услуги сельским жителям оказываются через 12 комплексно-приёмных пунктов КУП «Любоньский РКБО».
В 2017 году достигнуты высокие темпы роста поступлений по таким доходным источникам, как земельный налог (183,7%), сбор на развитие территорий (174,4%), налог на прибыль (172,6%), налог при упрощенной системе налогообложения (147,7%), дивиденды (144%), акцизы (131,8%).
В таблице 2.1 проведен анализ налогоплательщиков по Любоньскому району за 2016-2017 гг.