Файл: Функции налогового учета (Сущность, функции и значение налогов в экономике).pdf

Таблица 2.1

Численность налогоплательщиков и льготников по налогам ИМНС по Любоньскому району

Налогоплательщики	2016 год		2017 год
	всего плательщиков	из них имеют льготы по НДС и налогу на прибыл	всего плательщиков	из них имеют льготы по НДС и налогу на прибыль
Государственные унитарные предприятия	4	2	4	3
ОАО с долей государственной собственности	18	10	18	12
Учреждения	15	2	13	2
Унитарные сельскохозяйственные предприятия	3	3	3	3
Сельскохозяйственные производственные кооперативы	9	5	8	6
Потребительские кооперативы	6	4	6	4
Банки	2		2
Страховые и перестраховочные организации	1		1
Коммерческие организации с иностранными инвестициями	3	3	3	3
Фермерские хозяйства	6	6	6	6
Др. коммерческие и некомерческие организации	84	24	96	32
Индивидуальные предприниматели	279		277
Всего	430	59	437	71

Как видно, в районе увеличилось и количество налогоплательщиков и тех, кто может пользоваться льготами по налогам.

Рассмотрим Любоньский районный комбинат бытового обслуживания - это коммунальное предприятие, основанное в 1965 году, оказывает бытовые услуги населению. В связи с этим, оно пользуется льготами по налогу и НДС на основании Указа президента Республики Беларусь 30 августа 2017 года № 389 «О некоторых вопросах бытового обслуживания населения в сельской местности в 2017–2018 годах». Согласно данному Указу, в целях дальнейшего развития бытового обслуживания населения в сельской местности, организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие бытовые услуги населению в сельской местности и имеющие сеть (два и более) сельских комплексных приемных пунктов по приему заказов на оказание бытовых услуг освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль (подоходного налога с физических лиц) при реализации товаров. За исключением плательщиков налога при упрощенной системе налогообложения, а также индивидуальных предпринимателей – плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

---

Для целей Указа под сельской местностью понимаются территории сельсоветов, поселков городского типа, городов районного подчинения, являющихся административно-территориальными единицами, поселков городского типа и городов районного подчинения, являющихся территориальными единицами, а также территории иных населенных пунктов, не относящихся к административно-территориальным единицам, входящих вместе с другими территориями в пространственные пределы сельсоветов.

Условием предоставления льгот по уплате налогов является выполнение субъектами, оказывающими бытовые услуги населению в сельской местности, доведенного облисполкомами показателя по объему бытовых услуг в сельских населенных пунктах на душу населения (в фактически действующих ценах). В случае невыполнения доведенного облисполкомами показателя по объему бытовых услуг в сельских населенных пунктах на душу населения эти средства подлежат взысканию в бюджет в порядке, установленном законодательством.

Таким образом, Любоньский районный комбинат бытового обслуживания может получить данные льготы, так как в своей структуре насчитывает 12 комплексно-приёмных пунктов. Для получения льгот предприятию необходимо предоставить в инспекцию МНС по Любоньскому району необходимый пакет документов. А именно:

- Решение Минского областного исполнительного комитета «Об установлении показателей по объемам бытовых у слуг в сельских населенных пунктах»;

- Расчет показателя по объему бытовых услуг на 1 жителя в сельской местности КУП «Любоньское РКБО»;

- Заявление о предоставлении льготы по НДС.

Предприятия Любоньского раойона Минской области также используют налоговые льготы, что снизило налоговую нагрузку на экономику предприятий.

Дальнейшее реформирование налоговой системы должно обеспечивать создание инновационной экономики и устойчивый экономический рост. Для этих целей необходимо:

- предоставлять существенные льготы предприятиям, работающим в инновационной сфере,

- предоставлять льготы предприятиям, обеспечившим рост производства выше прогнозных показателей, что в целом позволит обеспечить рост ВВП в стране;

- предоставлять льготы по налогу на прибыль, в сумме превышающий ее прошлогоднее значение, что позволит стимулировать повышение эффективности хозяйственной деятельности предприятий.

Заключение

Основные задачи налоговой политики в рыночной экономике – служить средством поддержания и развития рыночной конкуренции, облегчения жизни малообеспеченных слоев населения, снижения безработицы и ее негативных последствий, поддержания наукоемких отраслей. Для решения поставленных задач используется, прежде всего, система налогообложения и здесь нужно отметить следующее:

---

- без налогов государство не может существовать;

- суммарные налоговые изъятия имеют твердую тенденцию к росту;

- в период кризиса налоги должны быть установлены на минимально возможном уровне;

- налоговая система не должна носить конфискационный характер;

- налоговая система должна быть простой, открытой и эффективной.

Одним из недостатков системы налогообложения Беларуси является введение частых изменений и дополнений в налоговую систему, которые не успевают принимать к работе, как плательщики, так и налоговые органы. Это наносит ущерб полноте и регулярности налоговых поступлений в бюджет.

Что касается налоговой системы по Любоньскому району Минской области можно отметить следующее. Инспекция функционирует в системе Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и является самостоятельным юридическим лицом. Основные задачи, функции, права и обязанности, порядок деятельности инспекции МНС и её должностных лиц определяются Налоговым кодексом РБ, Положением об инспекции МНС Республики Беларусь по Любоньскому району и другими законодательными актами.

Главная задача данной налоговой службы состоит в обеспечении своевременного и в полном объеме исполнения плательщиками своих налоговых обязательств на территории Любоньского района Минской области.

В целях повышения качества налогового администрирования Любоньской ИМНС в первую очередь необходимо осуществить следующую работу:

- создание видеоролика по дистанционному обучению работе с АРМ «Плательщик» (система электронного декларирования);

- переход на представление балансов и деклараций об объемах производства и оборота в электронном виде;

- повышение качества обслуживания плательщиков, расширения перечня предоставляемых абонентам системы электронного декларирования дополнительных сервисов;

- повышения качества проведения проверок и активизации мероприятий по контролю за устранением нарушений и недостатков, выявленных при проведении проверок.

Работа по совершенствованию налогового законодательства в Беларуси продолжается. Налогообложение будет и дальше упрощаться, а работа налогоплательщиков – облегчаться.

Список использованных источников

1. Республика Беларусь. Кодексы. Налоговый кодекс от 19 декабря 2002г. № 166-З: в редакции Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З / Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – Мн. 2014. - № 8, 2/1882.
2. Положение об инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Любоньскому району: утв. приказом Министерства по налогам и сборам РБ по Минской области 30.06.2017 г. № 38 / локальный документ Министерства по налогам и сборам РБ по Минской области.
3. Артемова, А. Налоги по регионам и платежам/ А. Артемова Национальная экономическая газета. – 2017. - № 32.
4. Барсегян, Л.М. Налоги и налогообложение / Л. М. Барсегян.- Мн.: ТетраСистемс, 2011. - 192 с.
5. Давыденко, Л.Н. Основы экономической теории: принципы, проблемы, политика трасформации. Международный опыт и белорусский вектор развития: учебное пособие / Л. Н. Давыденко. — 2-е изд., перераб. — Мн.: ИВЦ Минфина, 2011. — 467 с.
6. Зубко Н.М. Национальная экономика Беларуси: краткий курс лекций /Н. М. Зубко, А.Н. Каллаур, А.Н.Зубко. – Мн.: Тетралит, 2015. - 224 с.
7. Киселева, Е. А. Макроэкономика. Экспресс-курс: учебное пособие / Е.А. Киселева. - 2-е изд. - М.: Кнорус, 2016. - 379 с.
8. Курегян, С.В. Экономическая теория: методическая парадигма /С.В. Курегян. – Мн.: Право и экономика, 2016. - 247 с.
9. Комиссарова, С. Законодательство – 2014: дальнейшее упрощение налоговой системы и снижение налоговой нагрузки / С. Комиссарова. Налоги Беларуси: научно-практический журнал Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь / учредитель РУП Информационно-издательский центр по налогам и сборам – Мн. – 2014.- № 4.
10. Кузнецов, Б.Т. Макроэкономика: учебное пособие. / Б.Т. Кузнецов. - М.: ЮНИТИ, 2016. - 463 c.
11. Макроэкономика: учебник для бакалавров / Л. М. Капица и др. — М.: Юрайт, 2016. — 403 с.
12. Макроэкономика: учебник для студентов учреждений высшего образования по экономическим специальностям / Под ред. А.В. Бондаря, В.А. Воробьева. – Мн.: БГЭУ, 2017. – 432 с.
13. Национальная экономика Беларуси: учебник / В. Н. Шимов, Я. М. Александрович, А. В. Богданович; под ред. д-ра экон. наук, проф. В. Н. Шимова. - 2-е изд., перераб. и доп. - Мн.: БГЭУ, 2016. - 751 с.
14. Одегов, Ю.Г. Экономика труда / Ю.Г. Одегов, Г.Г. Руденко. - М.: Волтерс Клувер, 2011. – 800 с.
15. Симкина, Л.Г. Макроэкономика: учебное пособие / Л. Г. Симкина. — М.: КноРус, 2016. — 336 с.
16. Тарасевич Л.С. Макроэкономика: учебное пособие / Л.С. Тарасевич. – М.: Юрайт, 2014. – 686 с.
17. Фалалеева, Т.А. Налог на прибыль - 2017: льготы, исчисление, уплата [Текст] / Т.А. Фалалеева. – Мн.: Регистр, 2017. - 64 с.
18. Экономика предприятия: учебный комплекс / А.А. Лобан, В.Т. Пыко. – Мн.: Мисанта, 2016. – 264 с.
19. Экономическая теория: учебное пособие для студентов высших учебных заведений по экономическим специальностям / [А. В. Бондарь и др.]; под общ. ред. А. В. Бондаря, В. А. Воробьева. — Минск: БГЭУ, 2011. — 477 с.
20. Покислюк, Л.И. Совершенствование налоговой системы Республики Беларусь для повышения конкурентоспособности на рынке Единого экономического пространства / Л.И. Покислюк // Мн.: 2014. Режим доступа: http://elibrary.miu.by/conferences!/item.uses/issue.xxi/article.56.html. – Дата доступа: 31.10.2016.

---

Приложение 1

Личные налоги (налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц)

Прямые

По способу изъятия

Реальные налоги (единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физ. лиц, осуществляющих реализацию товаров, работ (услуг) и др.)

Косвенные индивидуальные

(акцизы)

Косвенные

(налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенная пошлина, налог с продаж и др.)

Косвенные универсальные (НДС)

Налоги с физических лиц (подоходный налог и др.)

По субъекту уплаты

Налоги с юридических лиц (налог на прибыль, и др.)

Смешанные налоги, которые уплачивают как юридические, так и физические лица (земельный налог, налог на недвижимость)

По уровню бюджета

Закрепленные налоги (поступают в конкретный бюджет)

Регулирующие налоги (поступают одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции, установленной Законом о бюджете РБ)

Общие налоги (поступают в бюджет для финансирования общегосударственных мероприятий)

По целевой направленности введения налога

Целевые налоги (зачисляются в обособленные бюджетные и внебюджетные фонды)

Налоги и отчисления, включаемые в выручку от реализации продукции (работ, услуг) (налог с продаж автомобильного топлива и др.)

В зависимости от источника уплаты налоговых платежей и сборов

Налоги и отчисления, относимые на себестоимость продукции (отчисления в Фонд социальной защиты населения, земельный налог и др.)

Налоги и сборы, уплачиваемые за счет средств, остающихся в распоряжении субъектов хозяйствования (налог на прибыль, налог на недвижимость и др.)

Рисунок 1 – Условная классификация налогов в Республике Беларусь

Приложение 2

УТВЕРЖДАЮ

Начальник инспекции МНС Республики

Беларусь по Любоньскому району

С.И.Игнатенко

14 октября 2017 г.

ДОЛЖНОСТНАЯ ИНСТРУКЦИЯ

главного государственного налогового инспектора отдела учета

налогов и взыскания платежей инспекции МНС

Республики Беларусь по Любоньскому району

ДРОЗД Ирины Анатольевны

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1. Наименование должности

Главный государственный налоговый инспектор отдела учета налогов и взыскания платежей инспекции МНС Республики Беларусь по Любоньскому району

---

1.2. Наименование органа управления

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Любоньскому району

1.3. Порядок замещения должности

Главный госудаpственный налоговый инспектор отдела учета налогов и взыскания платежей назначается на должность начальником инспекции МHС Республики Беларусь по Стаpодоpожскому pайону в установленном поpядке

1.4. Подчиненность и подотчетность

Главный государственный налоговый инспектор отдела учета налогов и взыскания платежей подотчетен и подконтролен начальнику отдела учета налогов и взыскания платежей инспекции МНС Республики Беларусь по Любоньскому району и начальнику инспекции МНС Республики Беларусь по Любоньскому району

1.5. Сроки и условия пребывания в должности

Условия и сроки пребывания в должности определяются контрактом.

Главный государственный налоговый инспектор периодически повышает свою квалификацию в системе повышения квалификации руководящих кадров в установленные сроки.

2. СТАТУС ДОЛЖНОСТИ ГЛАВНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ИНСПЕКТОPА ОТДЕЛА УЧЕТА НАЛОГОВ И ВЗЫСКАНИЯ ПЛАТЕЖЕЙ

2.1. Основные задачи, перечень выполняемых функций

Гланый государственный налоговый инспектор:

Руководствуется в своей деятельности Налоговым Кодексом Республики Беларусь, законодательными актами Республики Беларусь, Законом «О государственной налоговой инспекции Республики Беларусь», Постановлениями Совета Министров Республики Беларусь, решениями коллегии МНС и приказами Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, решениями коллегии ИМНС Республики Беларусь по Минской области, приказами начальника инспекции МНС Республики Беларусь по Любоньскому району, Положением об инспекции МНС Республики Беларусь, иными законодательными и нормативными актами.

2.2. Должностные обязанности

- систематически изучает действующее налоговое законодательство, следит за его изменениями;

продолжение Приложения 2

- обеспечивает учет и контроль за поступлением доначисленных сумм налогов (сборов), пеней, административных штрафов по результатам проверок;

- проводит камеральные проверки своевременного представления деклараций (расчетов), платежных поручений в отделение банка;

- принимает участие в составлении отчета «О результатах работы инспекции МНС по контролю за соблюдением законодательства»;

- принимает участие в составлении отчета «О применении мер ответственности за нарушения законодательства»;

---