Файл: Основы бухгалтерского учета. Учет труда и заработной платы.pdf

Для 6 отработанных дней: 942,86 х 6 = 5657,1 руб.

В ООО «Альфа+» премии выплачиваются по итогам работы за месяц. Средняя величина премиального фонда – 30% к окладному фонду зарплаты включая доплаты за многосменный режим.

Критерии оценки труда работников ООО «Альфа+» для выплаты премий следующие:

- качество работы;

- исполнительская дисциплина;

- трудовая дисциплина.

В случае нарушений трудового распорядка размер премии уменьшается в соответствии с данным перечнем:

• прогул (отсутствие на рабочем месте без уважительной причины более 3-х часов, в течение одного рабочего дня);
• опоздание к началу рабочего дня (более чем на 20 мин.);
• невыход на работу без предупреждения руководителя.

Таким образом, можно выделить три группы документов по оплате труда, используемых в ООО «Альфа+»: оперативный учёт; аналитический учёт; синтетический учёт. ВООО «Альфа+» используется тарифная система оплаты труда, при этом только повременная ее форма. Бухгалтерский учёт в ООО «Альфа+» автоматизирован лишь частично, что делает его трудоёмким. Целесообразно полностью автоматизировать бухгалтерский учёт.

2.3. Синтетический и аналитический учёт расчётов по оплате труда в фирме ООО «Альфа+»

Бухгалтерский учёт по зарплате ведется на счете 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда».

На счёте 70 обобщается информация о следующих расчётах с работниками ООО «Альфа+»:

- по всем видам оплаты труда,

- по премиям,

- пособиям,

- пенсиям работающим пенсионерам.

По кредиту счета 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» происходит начисление заработной платы.

По дебету счета 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» оформляются выплаты заработной платы персоналу ООО «Альфа+».

Основанием для начисления заработной платы в ООО «Альфа+» служат следующие документы:

- наряды-заказы (наряды) на выполнение работы,

- табель,

- другие документы.

Корреспонденция счетов по начислению зарплаты персоналу ООО «Альфа+» за декабрь 2017г. представлена в таблице 6:

Таблица 6

Корреспонденция счетов по начислению заработной платы персоналу

ООО «Альфа+» за декабрь 2017г.

Учёт начисления пособий по временной нетрудоспособности бухгалтерами фирмы «Альфа+» отражается следующими записями по счетам бухгалтерского учёта, представленными в таблице 7.

Таблица 7

Записи по счетам бухгалтерского учёта по начислению в фирме

«Альфа+» пособия по временной нетрудоспособности,

при начислении больничного листа

Из начисленной работникам ООО «Альфа+» зарплаты производят следующие виды удержаний:

- обязательные удержания,

- удержания по инициативе третьих лиц.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и по исполнительным листам.

Таблица 8

Удержания заработной платы персонала «Альфа+» за декабрь 2017г.

Приходный кассовый ордер фирмы ООО «Альфа+» от 30.12.2017 года представлен в таблице 9.

Таблица 9

Приходный кассовый ордер от 30.12.2017г., руб.

Кириенко И.А. за сентябрь 2017г. начислена заработная плата в размере 17 000 руб.

ООО «Альфа+» удерживает с Кириенко И.А. алименты в размере 1/4 части заработной платы, выплачивая удержанную сумму через кассу, и взыскало по распоряжению руководителя сумму причиненного ущерба в размере 4000 руб. за потери от брака при ремонте радиоаппаратуры.

Сумма удержанных алиментов составит 3698 руб.:

17 000 руб. - 17 000 руб. x 13%) x 1/4

НДФЛ составит 2210 тыс. руб.

Общая сумма удержаний из заработной платы за сентябрь составит 9908 руб.:

2210 руб. + 3698 руб. + 4000 руб.

Это меньше 70% (11900 руб.).

Поэтому работодатель может взыскать в сентябре 4000 руб. в счет возмещения причиненного ущерба.

В итоге к выплате работник получит 7092 руб.

Бухгалтерские записи по счетам бухгалтерского учёта в данном примере будут выглядеть следующим образом (таблица 10):

Таблица 10

Корреспонденция счетов по удержанию и выплате

заработной платы в ООО «Альфа+»

Оценочные обязательства ООО «Альфа+» по оплате отпусков отражаются на 96 счете «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков».

Работники ООО «Альфа+» имеют право на ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней.

По состоянию на 1 января 2018г. в ООО «Альфа+» отсутствуют работники, за которыми числились неиспользованные дни отпусков за предыдущие годы.

Предполагаемая сумма расходов на оплату труда за один месяц в 2018г. составляет 2262 тыс. руб.

Фактически работники ООО «Альфа+» отрабатывают 11 месяцев в году, так как еще один месяц они находятся в отпуске, поэтому годовая сумма расходов на оплату труда составит:

2262 тыс. руб. х 11 мес. = 24882 тыс. руб.

Взносы на обязательное страхование и от несчастных случаев в 2018г. составляют 30,2%:

24882 тыс. руб. × 30,2%  = 7514 тыс. руб.

Следовательно, сумма расходов на оплату труда на 2018 год с учётом всех страховых взносов составит:

24882 тыс. руб. + 7514 тыс. руб. = 32396 тыс. руб.

В ООО «Альфа+» расчётным периодом отпускных являются 12 месяцев, предшествующих планируемому отпуску.

Сумма предполагаемого заработка за расчётный период, принимаемого при расчёте отпускных, равна:

2262 тыс. руб. × 12 мес. = 27144 тыс. руб.

Предполагаемый размер отпускных в ООО «Альфа+» на 2018 год составил:

27144 тыс. руб. / 247 дн. х 28 дн. = 3077 тыс. руб.

Сумма взносов на обязательное страхование с предполагаемой годовой суммы отпускных равна:

3077 тыс. руб. × 30,2% = 929 тыс. руб.

Предполагаемый размер отпускных на год с учётом всех страховых взносов равен:

3077 + 929 = 3169 тыс. руб.

Ежемесячный процент отчислений в резерв на оплату отпусков равен:

3169 тыс. руб. / 32396 тыс. руб. × 100% = 9,8%.

Согласно расчётам бухгалтера в июле 2018г. отчисления в данный резерв составили:

Таблица 11

Корреспонденция счетов по отчислениям в резерв на оплату отпусков

работникам ООО «Альфа+» за март 2018г.

Образование резерва на оплату отпусков отражается в журналах-ордерах № 10, 10/1, 10а, 12 и в ведомостях № 12, 13, 13а, 15, 18.

За счет резерва на оплату отпусков в ООО «Альфа+» начисляются следующие суммы:

- отпускные;

- компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении из ООО «Альфа+»;

- страховые взносы с сумм отпускных и компенсаций.

Всем работникам фирмы ООО «Альфа+» ежегодно предоставляются отпуска.

Таблица 12

Корреспонденция счетов по начислению отпускных за июль 2018г.

Таким образом, бухгалтерский учёт по оплате труда осуществляется на счете 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда». На счёте 70 обобщается информация о следующих расчётах с работниками ООО «Альфа+»: по всем видам оплаты труда, по премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам. По кредиту счета 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» происходит начисление заработной платы. По дебету счета 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» оформляются выплаты заработной платы персоналу ООО «Альфа+».