Файл: Оценка бухгалтерской отчетности предприятия и состояние его баланса.ppt
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 04.12.2023
Просмотров: 14
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Тема: Оценка бухгалтерской отчетности предприятия и состояние его баланса.
Занятие № 1. (лекция)
Учебные вопросы:
1. Бухгалтерская отчетность и ее аналитическое
значение.
2. Показатели эффективности производства и
финансового состояния предприятия.
Литература
а) основная:
Федеральный закон «О бухгалтерском учете».
2. Экономика предприятия: Учебник / Под редакцией Н.А.Сафронова. – М.: Юристъ, 2015, с. 537 - 560.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/10).
б) дополнительная:
1. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. В.Я.Горфин-
келя, В.А. Швандора. – М., ЮНИТИ – ДАНА, 2012.
2. Зимин Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния предпри-ятий: Учебное пособие. – М.: «ЭКМОС», 2012.
3. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтер-ской отчетности. – М.: Изд-во «Дело и сервис», 2011.
Сущность понятия
«финансо-вое состо-яние»
Программа анализа финансо-вого сос-тояния
Экспресс-анализ и его показатели
Платежеспо-собность предприятия
Финансо-вая устой-чивость
Бухгалтерская отчетность и ее аналитическое значение
Понятие бух. отчетности, её пользова-тели
Содержание бухгалтерского баланса
Принципы построения и оценка ста-тей баланса
Форма бух. баланса,
его показа-тели
Аналитич-ое значе-ние чтения баланса
Показатели эффективности производства и
финансового состояния предприятия
1-й вопрос.
2-ой вопрос.
Структурно-логическая схема изложения материала
Бухгалтерская отчетность – единая система данных об
имущественном и финансовом положении предприятия
и о результате его хозяйственной деятельности, состав-
ляемая на основе данных бухгалтерского учета по уста-
новленным формам.
Состав годовой бухгалтерской отчетности:
Бухгалтерский баланс (форма № 1);
Отчет о прибылях и убытках (форма № 2).
«Отчет об изменениях капитала» (форма № 3).
«Отчет о движении денежных средств (форма № 4).
«Приложение к бух. балансу» (форма № 5).
Пояснительная записка.
Аудиторское заключение.
Пользователи бухгалтерской отчетности
Законодательные органы, юристы, пресса, организации по статистике
Финансовые консультанты
Аудиторские службы
Работники предприятия
Собственники ресурсов
Менеджеры низшего звена
Поставщики и покупатели
Общее собрание акционеров
Кредиторы
Высшее руководство организации
Государство (налоговые органы)
Внутренние пользователи
Внешние пользователи
Бухгалтерский баланс - это способ экономической
группировки имущества по его составу и размещению,
а также по источникам его формирования на первое
число (месяца, квартала, года).
Бухгалтерский баланс представляет собой таблицу:
в левой части ее показывается имущество по составу
и размещению – актив баланса; в правой части отра-
жаются источники формирования этого имущества –
пассив баланса.
При составлении баланса всегда соблюдается равен-
ство сумм левой и правой сторон баланса.
Сумма левой (правой) частей баланса называется
валютой баланса.
Участвуют в про-изводственном процессе много-кратно, перено-сят свою стои-мость на гото-вый продукт по частям
Потребляются полностью в те-чение одного производствен-ного цикла, их стоимость пол-ностью и сразу переносится на готовый продукт
Уставный капи-
тал
Добавочный ка-
питал
Резервный капи-
тал
Нераспределен-
ная прибыль
Целевое финан-
сирование
ДКЗ
ККЗ
КЗ
Прочие при-
влеч. ср-ва.
Актив
Пассив
IV
V
По составу имущества
По источникам формирования
Хозяйственные средства предприятия
Осн. ср-ва и
Нематериаль-ные активы
Собствен-ные сред-ства
Привлечен-ные и заем-ные ср-ва
Оборотные
активы
Структура хозяйственных средств предприятия, отражаемых в ББ
Форма бухгалтерского баланса
| Статьи актива | Код Стр. | На нач отч. года | На конец отч. года |
| I. Внеоборотные активы: нематериальные активы основные средства II. Оборотные активы: запасы и затраты дебиторская задолженность денежные средства | 1100 1110 1120 1200 1210 1230 1250 | ||
| Итого (валюта баланса) | 1600 | ||
| Статьи пассива | |||
| III. Капитал и резервы: уставный капитал резервный капитал и т.д. IV. Долгосрочные обязательства V. Краткосрочные обязательства краткосрочные кредиты и займы кредиторская задолженность и т.д. | 1300 1310 1320 1400 1500 1510 1520 | ||
| Итого (валюта баланса) | 1700 |
Принципы построения статей актива и пассива
Статьи актива располагаются в порядке возрастающей
ликвидности.
Статьи пассива располагаются по степени увеличения
срочности возврата обязательств.
Оценка статей баланса:
ОС и немат. активы - по остаточной стоимости;
сырье, материалы – по фактической себестоимости;
готовая продукция – по фактич. произв-ной с/стоимости;
незаверш. пр-во - по плановой произв-ной с/стоимости
Укрупненная форма бухгалтерского баланса
| Актив | Пассив |
| Внеоборотные активы Оборотные активы | Капитал и резервы Долгосрочные обяз-ва Краткосрочные обяз-ва |
| Валюта баланса | Валюта баланса |
Показатели баланса
| Показатели | Разделы (код строки) |
| Общая стоимость им-ва предприятия. | I + II |
| 2. Стоимость иммобилизованных (т.е. внеоборотных) средств. | I или с.1100 |
| 3. Стоимость мобильных (оборотных) средств. | II или с. 1200 |
| 4. Стоимость материальных ОС. | с.1210 + с.1220 |
| 5. Величина собственного капитала предприятия. | III или с.1300 |
| 6. Величина заемного капитала. | IV + V или (с.1400 + с.1500) |
| 7. Величина собственных средств в обороте. | III – I или (с.1300 – с.1100) |
| 8. Рабочий капитал (ЧОК). | II – V или (с.1200 – с.1500) |
| 9. Стоимость чистых активов (опреде-ляемая вычитанием из суммы акти-вов орг-ции, суммы ее обяз-в). | (I + II) – (IV + V) или с.(1100 + 1200) – с.(1400 – 1500) |
Содержание анализа финансового состояния.
Анализ финансового состояния
Экспресс – анализ
финансового состояния
Углубленный анализ финансового состояния предприятия
Предваритель-ный обзор эконо-мического и фи-нансового поло-жения предпри-ятия
Оценка и ана-лиз экономи-ческого потен-циала предпри-ятия
Оценка и анализ резуль-тативности ФХД пред-приятия (см. т. № 12)
Оценка имущест-венного положе-ния предприятия
Оценка финан-совой устойчи-вости
Анализ ликвид-ности баланса
1-й этап
2-й этап
Итог баланса
Форма № 1
Форма № 1, 5
Форма № 1
(III р. Баланса)
СОС
II р. баланса
Тек. активы (II)
Текущ. обяз.(V)
IV раздел
Итог баланса
Форма № 2
Форма № 5
Форма № 5
1.1. Оценка иму-щественного по-ложения
1.2. Оценка фи-нансового поло-жения
1.3. Наличие в отчетности «больных статей»
Экспресс – анализ финансового состояния
I. Оценка состояния и динамики эк-кого потенциала пред-ия
Сумма средств, находящихся в распоряжении предприятия
2. Стоимость ОФ
3. Коэффициент износа ОФ, %
1. Сумма собственных средств предприятия, тыс.руб.
2. Доля собственных ОС (III - I) в общей сумме ОС
3. Коэффициент покрытия (КП)
4. Доля долгосрочных ЗС в общей сумме источников и др.
1. Убытки.
2. Ссуды и займы, не погашенные
в срок.
3. Просроченная дебиторская и кредиторская задолженность
II. Оценка результативности ФХД
Прибыль
2. Рентабельность ПФ
3. Рентабельность продаж
4. Рентабельность пр-ции
Форма № 2
Форма № 1, 2
Форма № 2
Форма № 2
2.1. Оценка
прибыльно-сти ФХД
Экспресс – анализ финансового состояния
Форма № 2
Форма № 1
(итог баланса)
Форма № 1, 2
Форма № 1, 2
Форма № 1, 2
1. Темпы роста выручки.
2. Темпы роста авансирован-
ного капитала.
3. Оборачиваемость активов
1. Рентабельность СК
2. Рентабельность капитала
2.2. Оценка ди-намичности ФХД
2.3. Оценка эф-фективности использова-ния экономи-ческого потен-циала
II. Оценка результативности ФХД (продолжение)
Экспресс – анализ финансового состояния
Рын. цена акции
Доход на акцию
Дивид. на акцию
Рын. цена акции
1. Ценность акции
2. Рентабельность
акции
2.4. Оценка рыночной активности
II. Оценка результативности ФХД (продолжение)
Экспресс – анализ финансового состояния
Анализ структуры активов (пассивов) предприятия
| Активы предприятия | На начало года | На конец года | Прирост | |||
| тыс.руб. | доля, % в ВБ | тыс.руб. | доля, % в ВБ | тыс.руб. | доля, % в ВБ | |
| Долгосрочные активы, в т.ч. … | ||||||
| Текущие активы, в т.ч.: запасы и затра- ты; дебиторская за- долженность; ден. средства и др. | ||||||
| Итого (валюта): |
Понятие и показатели платежеспособности.
Под платежеспособностью понимают способность пред-
приятия рассчитываться по своим внешним обязатель-
ствам.
Предприятие считается платежеспособным, если сумма
оборотных активов (запасов, денежных средств, дебитор-
ской задолженности и других текущих активов) не меньше
его внешней задолженности (текущих обязательств), т.е.
р.II ≥ р.V или ii – V ≥ 0 (или ЧОК > 0)
Показатели платежеспособности
ДС + ЦБ
Каб.л. =
КО (V)
4. Коэф. абсолютной ликвидности (Каб.л.)
(0,2-0,7)
ДС + ЦБ + ДЗ
Кср.л. =
КО (V)
3. Коэф. срочной ликвид-ности (Кср.л.)
(0,7-0,8)
ОС
Коб.покр.= или Коб.покр = II / V
КО
2. Общий коэф. покрытия (Коб.покр.) (>1)
СК
Кп = или Кп = III / (IV + V)
Общ. об-ва
1. Коэф. платежеспособ-ности (Кп) (≥1)
Методика расчета
Название показателей
Финансовая устойчивость предприятия – это такое состояние, размещение и использование его финансовых ресурсов, которое обеспечи-вает развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платеже-способности и кредитоспособности в условиях допустимого риска их снижения.
Показатели финансовой устойчивости
СК + ДО
Кф.у. =
Валюта бал.
или
Кф.у. = (III + IV) / 1700
3. Коэффициент фи-нансовой устойчив-ости (Кф.у.)
(0,8-0,9)
СОС
КСОС =
ОС
или КСОС = (III - I) / II
2. Коэффициент обе-спеченности собствен-ными средствами (Ксос)
( > 0,1)
Заемные ср-ва
Кк =
Собств. ср-ва
или Кк = (IV + V) / III
1. Коэффициент капи-
тализации (Кк)
( ≤ 1)
Методика расчета
Основные показатели