Файл: Решение Правило определения сальдо на активном счете выглядит так.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 05.12.2023
Просмотров: 210
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Задача 1.3
1. По активному счету сальдо начальное составило 5 000 руб., дебетовый оборот – 120 000 руб., кредитовый оборот – 30 000 руб. По пассивному счету сальдо начальное составило 14 000 руб., дебетовый оборот – 210 000 руб., кредитовый оборот – 270 000 руб. Рассчитайте сальдо конечное для каждого счета и представьте структуру данных счетов в соответствии со схемой, принятой в бухгалтерском учете. Приведите примеры счетов каждого типа.
Решение:
Правило определения сальдо на активном счете выглядит так:
Сальдо на конец периода = сальдо на начало периода + оборот по дебету счета – оборот по кредиту счета.
| Активный счет | |
| Дт | Кт |
| Сальдо начальное = 5 000 руб. | Выбытие = 30 000 руб. |
| Поступление = 120 000 руб. | |
| Всего поступило (оборот по дебету счета) 120 000 руб. | Выбыло всего (оборот по кредиту счета) 30 000 руб. |
| Сальдо конечное = 95 000 руб. | |
Правило определения сальдо на пассивном счете выглядит так:
Сальдо на конец периода = сальдо на начало периода + оборот по кредиту счета – оборот по дебету счета.
| Пассивный счет | |
| Дт | Кт |
| | Сальдо начальное = 14 000 руб. |
| | Увеличение средств = 270 000 руб. |
| Уменьшение средств = 210 000 руб. | |
| Всего уменьшение (оборот по дебету счета) 210 000 руб. | Всего увеличение (оборот по кредиту счета) 270 000 руб. |
| | Сальдо конечное = 74 000 руб. |
К активным счетам относятся — 50 «Касса», 10 «Материалы», 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы» и т.д.
80 «Уставной капитал», 83 «Добавочный капитал», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и пр.
2. Отразите на счетах бухгалтерского учета приведенные хозяйственные операции (оформите бухгалтерские проводки). Определите тип хозяйственной операции и опишите схематично, какие изменения в балансе вызовут данные хозяйственные операции (каждую операцию следует отразить изолированно). 1) Предоплата поставщику за товар в размере 200 000 руб. 2) Сдача в банк выручки из кассы аптеки в размере 43 000 руб. 3) Начисление амортизации по имеющимся основным средствам в размере 32 000 руб.
Решение:
1) Дебет 60.2 Кредит 51 – предоплата поставщику за товар в размере 200 000 руб.
Первый тип хозяйственных операций вызывает изменения только в активе баланса: 51 счет уменьшается, возникает дебиторская задолженность поставщика, так как товары еще не получены. Валюта баланса при этом не изменяется: А + х – х = П (это изменение активное).
2) Дебет 51 Кредит 50 - сдача в банк выручки из кассы аптеки в размере 43 000 руб.
Первый тип хозяйственных операций вызывает изменения только в активе баланса: в результате этой операции произошло увеличение денежных средств на расчетном счете и уменьшение их на эту же сумму в кассе организации. Валюта баланса при этом не изменяется: А + х – х = П (это изменение активное).
3) Дебет 44 (20,26,91) Кредит 02 - начисление амортизации по имеющимся основным средствам в размере 32 000 руб. Первый тип хозяйственных операций вызывает изменения только в активе баланса: увеличивается статья Запасы и уменьшается статья Основные средства. Валюта баланса при этом не изменяется: А + х – х = П (это изменение активное).
Изобразим это схематично:
| № операции | Тип изменения | Статья баланса | АКТИВ | ПАССИВ | ||
| Увеличение | Уменьшение | Увеличение | Уменьшение | |||
| 1 | 1 | Денежные средства и денежные эквиваленты | | - | | |
| Дебиторская задолженность | + | | | | ||
| 2 | 1 | Денежные средства и денежные эквиваленты | + | - | | |
| 3 | 1 | Основные средства | | - | | |
| | | Запасы | + | | | |
3. Имеются следующие данные о работе аптечной организации за прошедший период: стоимость основных средств – 50 000 000 руб., нематериальных активов – 1 600 000 руб. Стоимость лекарственного сырья составляет 800 000 руб. Уставной капитал – 500 000 руб. Дебиторская задолженность составляет 1 300 000 руб. Имеется два банковских кредита – один подлежит погашению через 5 лет и составляет 75% заемных средств, другой подлежит погашению через 6 мес. Составьте на основании представленных данных бухгалтерский баланс в соответствии с правилами, принятыми в бухгалтерском учете.
Решение:
Составим баланс на основании имеющихся данных:
В актив баланса попадают следующие статьи:
- основные средства - 50 000 000 руб.;
- нематериальные активы - 1 600 000 руб.;
- материалы - 800 000 руб.;
- дебиторская задолженность - 1 300 000 руб.
Валюта баланса составит - 53 700 000 руб.
В пассив баланса попадают:
- уставный капитал - 500 000 руб.
- долгосрочные заемные средства (53 700 000 - 500 000) * 75% = 39 900 000 руб.
- краткосрочные заемные средства -53 700 000 - 500 000 - 39 900 000 = 13 300 000 руб.
Бухгалтерский баланс
| на | 31 декабря | 20 | | г. | Коды | ||||||||||||||
| Форма по ОКУД | 0710001 | ||||||||||||||||||
| Дата (число, месяц, год) | | | | ||||||||||||||||
| Организация | | по ОКПО | | ||||||||||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | | |||||||||||||||||
| Вид экономической деятельности | | по ОКВЭД | | ||||||||||||||||
| Организационно-правовая форма/форма собственности | | | | | |||||||||||||||
| | по ОКОПФ/ОКФС | | | ||||||||||||||||
| Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) | по ОКЕИ | 384 (385) | |||||||||||||||||
Местонахождение (адрес)
| | | На | 31 декабря | | На 31 декабря | На 31 декабря | ||||||||
| Пояснения 1 | Наименование показателя 2 | 20 | | г.3 | 20 | | г.4 | 20 | | г.5 | ||||
| | | | | | | | | | | | ||||
| | АКТИВ | | | | ||||||||||
| | I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | | | | ||||||||||
| | Нематериальные активы | 1 600 | | | ||||||||||
| | Результаты исследований и разработок | | | | ||||||||||
| | Нематериальные поисковые активы | | | | ||||||||||
| | Материальные поисковые активы | | | | ||||||||||
| | Основные средства | 50 000 | | | ||||||||||
| | Доходные вложения в материальные ценности | | | | ||||||||||
| | Финансовые вложения | | | | ||||||||||
| | Отложенные налоговые активы | | | | ||||||||||
| | Прочие внеоборотные активы | | | | ||||||||||
| | Итого по разделу I | 51 600 | | | ||||||||||
| | II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | | | | ||||||||||
| | Запасы | 800 | | | ||||||||||
| | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | | | | ||||||||||
| | Дебиторская задолженность | 1 300 | | | ||||||||||
| | Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | | | | ||||||||||
| | Денежные средства и денежные эквиваленты | | | | ||||||||||
| | Прочие оборотные активы | | | | ||||||||||
| | Итого по разделу II | 2 100 | | | ||||||||||
| | БАЛАНС | 53 700 | | | ||||||||||
Форма 0710001 с. 2
| | | На | 31 декабря | | На 31 декабря | На 31 декабря | |||||||||||
| Пояснения 1 | Наименование показателя 2 | 20 | | г.3 | 20 | | г.4 | 20 | | г.5 | |||||||
| | | | | | | | | | | | |||||||
| | ПАССИВ | | | | |||||||||||||
| | III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 | | | | |||||||||||||
| | Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | 500 | | | |||||||||||||
| | Собственные акции, выкупленные у акционеров | ( | | )7 | ( | | ) | ( | | ) | |||||||
| | Переоценка внеоборотных активов | | | | |||||||||||||
| | Добавочный капитал (без переоценки) | | | | |||||||||||||
| | Резервный капитал | | | | |||||||||||||
| | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | | | | |||||||||||||
| | Итого по разделу III | 500 | | | |||||||||||||
| | IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | | | |||||||||||||
| | Заемные средства | 39 900 | | | |||||||||||||
| | Отложенные налоговые обязательства | | | | |||||||||||||
| | Оценочные обязательства | | | | |||||||||||||
| | Прочие обязательства | | | | |||||||||||||
| | Итого по разделу IV | 39 900 | | | |||||||||||||
| | V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | | | |||||||||||||
| | Заемные средства | 13 300 | | | |||||||||||||
| | Кредиторская задолженность | | | | |||||||||||||
| | Доходы будущих периодов | | | | |||||||||||||
| | Оценочные обязательства | | | | |||||||||||||
| | Прочие обязательства | | | | |||||||||||||
| | Итого по разделу V | 13 300 | | | |||||||||||||
| | БАЛАНС | 53 700 | | | |||||||||||||
Задача 2.1
Стоимость торгового оборудования, приобретенного 1 мая 2014 года, составляла 120 000 руб., на монтаж и сборку потрачено 24 000 руб. Оборудование введено в эксплуатацию 1 июля 2014 года. Срок полезного использования был установлен 5 лет, амортизация начислялась линейным способом. В связи с непригодностью для дальнейшего использования по решению комиссии объект основных средств списан 1 ноября 2015 года. Определите финансовый результат от списания непригодного к дальнейшей эксплуатации торгового оборудования.
Решение:
Отразим данные операции в учете:
01 мая 2014 г.
Дебет 08 Кредит 60 - 120 000 руб. - основное средство поступило на предприятие от поставщика;
Дебет 08 Кредит 60 (23) - 24 000 руб. - затраты на монтаж и сборку основного средства.
01.07.2014 г.
Дебет 01 Кредит 08 - 144 000 руб. - торговое оборудование введено в эксплуатацию.
Рассчитаем сумму ежемесячных амортизационных отчислений:
Срок использования составляет 5 лет.
При использовании линейного способа начисления амортизации, годовая норма амортизации составит 20 % (100% : 5 лет). Следовательно, годовая сумма амортизации составит 28 800 руб. (144 000 рублей * 20%).
Ежемесячная сумма амортизации 28 800 руб. : 12 мес. = 2 400 руб.
Бухгалтер ежемесячно, начиная со следующего месяца после ввода основного средства в эксплуатацию будет отражать в учете:
Дебет 44 Кредит 02 - 2 400 руб. - начислена амортизация.
За период с 01.08.2014 г. по 30.11.2015 г. - 16 месяцев, сумма начисленной амортизации составит - 2 400 руб. * 16 мес. = 38 400 руб.
01 ноября 2015 г.
Дебет 01"Выбытие" Кредит 01 - 144 000 руб. - списание первоначальной стоимости;
Дебет 02 Кт 01"Выбытие" - 38 400 руб. - списание амортизации;
Дебет 91.2 Кредит 01"Выбытие" - 105 600 руб. (144 000 - 38 400) списана в состав прочих расходов остаточная стоимость основного средства;
Дебет 99 Кредит 91.9 - 105 600 руб. - отражен финансовый результат (убыток) от ликвидации основного средства.
При ликвидации объекта возвратные материалы приходуются по цене их возможного использования или реализации, а утиль - как вторичное сырье.
Задача 3.8
3.8.1 Остаток товаров на 01.01 по продажным ценам составил 1 500 000 руб., по покупным – 1 000 000 руб. За январь поступило товаров по продажным ценам – 3 000 000 руб., по покупным – 2 400 000 руб. Расход товаров за месяц составил 3 700 000 руб. по продажным ценам, прочий расход составил по продажным ценам 23 000 руб., по покупным – 18 000 руб. Рассчитайте реализованные торговые наложения по аптеке за месяц по среднему проценту.