Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Теоретические основы учета наличных денежных средств в кассе предприятия).pdf

Субсчет 50.3 «Денежные документы» используется в тех случаях, когда
необходим учёт находящихся в кассе организации оплаченных авиабилетов,
почтовых или вексельных марок, марок госпошлины и прочих денежных
документов. Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют
приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров
кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся
регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет
денежных документов ведут по их видам. Один-два раза в месяц кассир
составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.

Поступление денежных средств в кассу организации отражается бухгалтерскими записями:

Дебет счета 50 «Касса»

Кредит счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ^[25].

Выбытие денежных средств из кассы отражается на бухгалтерских счетах следующим образом:

Дебет счетов 51 «Расчетные счета», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Кредит счета 50 «Касса» ^[26].

На отдельном субсчете к счету 50 «Касса» учитываются денежные документы, к которым относятся почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные железнодорожные билеты, авиабилеты, путевки в дома отдыха и санатории. Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение^[27]. Например, приобретение подотчетным лицом почтовых марок согласно авансовому отчету отражается записью:

Дебет счета 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы».

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Списание почтовых марок на обработку почтовой документации учитывается следующим образом:

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы».

Кредит счета 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы» ^[28].

Аналитический учет денежных документов ведется по их видам в Книге движения денежных документов.

В финансово-хозяйственной деятельности организации может возникнуть разрыв во времени между снятием денег с одного денежного счета и зачислением их на другой денежный счет. В этом случае используется активный счет 57 «Переводы в пути». На этом счете могут учитываться: денежные средства, внесенные в кассу почтового отделения или в вечернюю кассу банка для зачисления на расчетный счет; денежные средства, переданные инкассаторам для зачисления на расчетный счет; денежные средства, перечисленные с расчетного счета на валютный счет организации для покупки иностранной валюты, если данная операция занимает более одного дня^[29].

Например, сдача денежных средств из кассы организации инкассатору по препроводительной ведомости отражается записью:

Дебет счета 57 «Переводы в пути».

Кредит счета 50 «Касса».

При зачислении денежных средств на расчетный счет организации делается запись:

Дебет счет 51 «Расчетные счета».

Кредит счет 57 «Переводы в пути» ^[30].

В сроки, установленные руководителем предприятия, а так же при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе^[31]. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения^[32].

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов. Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.

Выводы.

К наличным средствам относятся денежные средства в кассе. Кассовые операции – это операции, в процессе которых прием, выдача и пересчет наличных денег.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету – суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту – суммы, выданные наличными.

Глава 2. Учет наличных денежных средств в кассе на примере ООО «Самур»

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Самур»

ООО «Самур» является юридическим лицом и действует на основании
Устава и законодательства РФ в виде Гражданского Кодекса РФ, Закона № 14-ФЗ от 08.12.1998 г. «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество несёт ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Основной вид деятельности предприятия — производство мебели

Предприятие создано для извлечения прибыли его учредителями. Компания зарегистрирована 27.12.2011 г. в МИФНС РФ № 1 по Амурской области. Юридический адрес предприятия: 675000, Амурская область, г. Благовещенск, ул. Трудовая, 40.

Структура управления предприятия представлена на рисунке 3.

Рисунок 3 - Структура управления ООО «Самур»

Структура управления ООО «Самур» построена по линейной схеме.
Особенностью ведения хозяйственной деятельности в ней является использование услуг аутсорсинговой компании для ведения бухгалтерского учёта. В результате этого, должностей бухгалтерских работников в ООО «Самур» нет.

Основные показатели хозяйственной деятельности предприятия представлены в таблице 3.

Таблица 3

Основные экономические показатели деятельности ООО «Самур»

за 2013-2015 гг.

На основании данных таблицы можно сделать вывод о том, что выручка предприятия изменялась разнонаправленно. Так, если в 2014 г. наблюдалось увеличение её на 0,7 млн. руб. или на 5,8 %. то в 2015 г. она снизилась на 3,2 млн. руб. или на 23,9 %. Себестоимость продаж в периоде также изменялась разнонаправленно. Так, за 2014 г. увеличение составило 0,7 млн. руб. или 5,7 %. а в 2015 г. наблюдалось снижение данного показателя на 4,1 млн. руб. или на 33,3 % - до 82 млн. руб. Также, наблюдалась устойчивая динамика роста прибыли от продаж. Если в 2014 г. объёмы прибыли от продаж увеличились на 6,5 %, то в 2015 г. - ещё более чем в 2 раза, что обуславливалось активной политикой снижения затрат предприятия. Чистая прибыль предприятия существенно выросла. Так, если в 2014 г. зафиксирован её рост на 6,5 %, то в 2015 г. она увеличилась еще в 2,3 раза, а в совокупности рост показателя составил 2,5 раза - с 711 до 1 748 тыс. руб., что объясняется повышением эффективности деятельности фирмы. Особенностью деятельности ООО «Самур» является отсутствие у него собственных основных средств. Среднегодовые остатки оборотных средств на предприятии имели тенденцию к росту. Если в 2013 г. они составляли 2 665 тыс. руб., то в 2014 г. зафиксировано их увеличение на 5,3 % - до 2 807 тыс. руб., а в 2015 г. фиксируется их увеличение ещё на 9,9 % - до 3 085 тыс. руб.

Среднегодовая численность работающих на предприятии имела тенденцию к росту, однако, в целом численность персонала на предприятии находилась в пределах от 8 до 9 чел., что по данному критерию позволяет отнести данное предприятие к разряду микро-предприятий.

Рентабельность продукции была положительной во всём периоде исследования, что свидетельствует о стабильности возможностей организации по извлечению прибыли от производства. При этом, данный показатель увеличивался в периоде. Так, если в 2013 г. он составлял 7,15 %, то по итогам 2014 г. фиксируется его увеличение до 7,19 % или на 0,7 % по уровню. В 2015 г. рост продолжился, в результате чего он увеличился до 22,54 % или более чем в 3 раза к уровню предыдущего года, что обуславливалось сокращением издержек. Рентабельность продаж предприятия также имеет тенденцию к росту, что свидетельствует об эффективности предприятия в сбытовом аспекте. При этом, если в 2014 г. рост показателя рентабельности составил всего 0,04 % - с 6,67 % до 6,71 %. то в 2014 г. фиксируется его рост более чем в 2,7 раза - до 18,34 %, что свидетельствует о повышении эффективности работы фирмы. Выручка на одного работника в ООО «Самур» имела тенденцию к снижению. Так, если в 2014 г. она снизилась на 6 % или на 94 тыс. руб. в денежном измерении, то по итогам 2015 г. зафиксировано её снижение на 23,9 % или на 352 тыс. руб., в результате чего по итогам периода она снизилась с 1 569 до 1 123 тыс. руб. Данный факт свидетельствует о существенном снижении уровня эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии.

Для дальнейшего изучения тенденций развития предприятия, требуется
рассмотреть динамику финансовых результатов деятельности ООО «Самур» за 2013-2015 гг., представленную в таблице 4.

Таблица 4

Динамика финансовых результатов деятельности ООО «Самур» за 2013-2015 гг.

Анализ представленных данных показал, что у предприятия во всём
периоде наблюдалась валовая прибыль, что свидетельствует об эффективности основной деятельности ООО «Самур». При этом, объёмы валовой прибыли имеют тенденцию к росту. Если на начало периода её объём составлял 837 тыс. руб.. то в 2014 г. она увеличилась до 891 тыс. руб. или на 6,5 %, а в 2015 г. - более чем в 2 раза - до 1 859 тыс. руб.

На предприятии не выделяются управленческие расходы в отчете о
прибылях и убытках. В результате этого, прибыль от продаж в организации
была равна валовой прибыли.

Кроме того, на предприятии отсутствовали такие статьи, как проценты к
уплате и получению, прочие доходы и расходы в 2013-2014 гг. в полном
объёме, а в 2015 г. были зафиксированы прочие расходы в размере 9 тыс. руб. Следствием этого стало то, что динамика прибыли до налогообложения в целом совпадала с динамикой прибыли от продаж - рост на 6,5 % в 2014 г. и
более чем в 2 раза - в 2015 г.