Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Теоретические основы учета наличных денежных средств в кассе предприятия).pdf
Добавлен: 28.03.2023
Просмотров: 95
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1. Теоретические основы учета наличных денежных средств в кассе предприятия
1.1. Понятие наличных денежных средств и правовое регулирование их учета
1.2. Учет денежных средств в кассе предприятия
Глава 2. Учет наличных денежных средств в кассе на примере ООО «Самур»
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Самур»
2.2. Организация бухгалтерского учета и учетная политика предприятия
2.4. Пути совершенствования учета наличных денежных средств в кассе
Введение
Актуальность. Наличные денежные средства в кассе предприятия
являются наиболее ликвидными и быстро оборачиваемыми. При этом их формирование в кассе предприятия является показателем завершения цикла кругооборота средств, в результате чего денежные средства являются показателем успешности деятельности той или иной фирмы. Кроме того, необходимо указать и на то, что ввиду максимальной степени ликвидности денежные средства могут являться объектом противоправных действий должностных лиц по их хищению, а также других злоупотреблений. В этой связи руководством предприятий и организаций должны предприниматься все возможные меры для обеспечения сохранности денежных средств. Тем не менее, далеко не везде соблюдаются необходимые меры контроля за учетом денежных средств, что приводит к их потерям на предприятиях. Практика аудита денежных средств предприятий показывает, что в значительном большинстве случаев потери денежных средств происходят от несоблюдения простейших принципов работы с ними, отсутствия внимания к процедурам,
прежде всего, к инвентаризации, обеспечивающим контроль денежных средств.
Цель работы — исследование учета наличных денежных средств в кассе предприятия на примере ООО «Самур» и разработка мероприятий по
совершенствованию этого учета.
Предмет исследования — порядок учета наличных денежных средств в кассе ООО «Самур».
Объект исследования — ООО «Самур».
Задачи работы:
1) охарактеризовать нормативно-правовую базу и задачи бухгалтерского учёта наличных денежных средств в кассе предприятия, а также изучить бухгалтерский учёт денежных средств в кассе;
2) дать организационно-экономическую характеристику деятельности
ООО «Самур»;
3) изучить организацию бухгалтерского учёта и учётную политику
предприятия;
4) выявить особенности бухгалтерского учёта денежных средств на
предприятии в части учёта кассовых операций;
5) сформировать направления совершенствования учёта наличных денежных средств в кассе предприятия.
Информационной базой исследования послужили публикации в учебной, научной и периодической печати, сети Интернет, нормативные акты
государственных регулирующих органов, бухгалтерская финансовая отчётность предприятия и его первичные документы. Методологической базой
явились общенаучные методы, а также методы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Структура работы. Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы.
Глава 1. Теоретические основы учета наличных денежных средств в кассе предприятия
1.1. Понятие наличных денежных средств и правовое регулирование их учета
С точки зрения учета на предприятии денежные средства могут быть
классифицированы следующим образом (рисунок 1). Исходя из данной классификации денежных средств, выделяют две их формы - наличные и безналичные средства. К наличным средствам относятся денежные средства в кассе. К безналичным денежным средствам относятся средства на расчетном счете, на специальных счетах в банке, денежные документы, а также переводы в пути. Кроме того, выделяется ещё одна категория - средства на валютных счетах[1].
Рисунок 2 — Классификация денежных средств предприятия[2]
Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, в чековых книжках и прочих. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную
ответственность за сохранность принятых ценностей[3].
Кассовые операции – это операции, в процессе которых прием, выдача и пересчет наличных денег[4].
В качестве базисных документов, определяющих порядок учёта денежных средств на предприятии, выступают: Закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ[5]; Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации[6]; Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»[7]; Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств»[8].
Учет денежных средств на предприятии регулируется нормативным
законодательством и действующей учетной политикой. Формирование учетной политики организации для целей бухгалтерского учета в соответствии с
пунктом 3 статьи 5 Закона «О бухгалтерском учете» и пунктом 5 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности №34н должно осуществляться исходя из своей структуры, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности[9].
При этом хозяйствующие субъекты относительно свободны в формировании элементов и положений учетной политики, руководствуясь при этом законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами Минфина Российской Федерации и органов, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, что установлено ПБУ 1/2008[10].
Документом, непосредственно регламентирующим порядок ведения операций с денежными средствами, является Указание ЦБ РФ от 11.03.2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими липами и
упрощённом порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». Данным документом регламентированы: порядок установления лимита кассы (п. 2); порядок ведения операций уполномоченным от организации лицом (п. 3); порядок оформления кассовых операций и хранения денежных средств (п. 4); порядок приёма и выдачи наличных денежных средств (п. 5 и 6); мероприятия по обеспечению сохранности денежных средств (п. 7) [11]. Перечень прочих нормативных правовых актов, регулирующих операции с денежными средствами, представлен в таблице 1.
Таблица 1
Основные нормативные документы, применяемые при учете
денежных средств
|
Документ |
Назначение |
|
1 |
2 |
|
Федеральный закон от 11.03.1997 № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе»[12] |
Устанавливает требования к оформлению реквизитов векселей (простого и |
|
Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»[13] |
Регламентирует принципы и порядок проведения и валютных операций в РФ, устанавливает меры ответственности за нарушение законодательства |
|
Указание Банка России от 30.07.2014 № 3352-У «О формах документов, применяемых кредитными организациями на территории Российской Федерации при осуществлении кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России, банкнотами и монетой иностранных государств (группы иностранных государств), операций со слитками драгоценных металлов, и порядке их заполнения и оформления»[14]. |
Устанавливает порядок организации |
|
Положение ЦБ РФ №383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 29.06.2012[15] |
Регламентирует формы платёжных документов, устанавливает общие требования и особенности реализации ведения безналичных расчётов применительно к той или иной форме расчётов, а также порядок оформления платёжных документов |
|
Федеральный закон №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платеж» от 22.05.2003 г.[16] |
Регламентирует порядок применения ККТ, требования, штрафные санкции |
Продолжение таблицы 1
|
1 |
2 |
|
ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (утв. Приказом Министерства финансов РФ от 27.11.2006 г. № 154н)[17] |
Регламентирует порядок бухгалтерского |
|
Указание Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У[18] |
Определяет предельную сумму расчётов |
С 1 января 2013 г. применение унифицированных форм первичных документов по учету денежных средств не обязательно[19]. Типовые формы используемых первичных документов для учета операций с денежными средствами в организациях, представлен в таблице 2.
Таблица 2
Содержание и использование первичных документов по операциям с денежными средствами
|
Документ |
Назначение |
|
1 |
2 |
|
Приходный кассовый ордер № КО-1 |
Используется для отражения операций по |
|
Расходный кассовый ордер. № КО-2 |
Используется для отражения операций по |
|
Журнал регистрации приходных, |
Содержит дату, номер документа, сумму, |
|
Кассовая книга № КО-4 |
Фиксирует основные реквизиты исполненных документов по кассе организации. Содержит номер кассового документа, источник получения и расходования средств, корреспондирующий счёт, сумму операции, итоговый объём кассовых операций, данные по остатку денежных средств на начало и конец отчётного периода |
Продолжение таблицы 2
|
1 |
2 |
|
Книга учета принятых, выданных |
Фиксирует операции по учёту денежных |
|
Акт инвентаризации наличных денег в кассе № инв-15 |
Удостоверяет фактическое наличие денежных среда в кассе, учетные данные, результат инвентаризации, объяснения о причинах отклонений |
|
Платёжное поручение |
Используются для проведения безналичных |
|
Инкассовое поручение |
|
|
Платёжное требование |
|
|
Платёжный ордер |
1.2. Учет денежных средств в кассе предприятия
Рассмотрим бухгалтерский учет движения денежных средств в кассе. Общий порядок работы с наличными деньгами в организации представлен на рисунке 2[20].
Рисунок 2 - Общий порядок работы с наличными деньгами в организации
Все операции по поступлению наличных денежных средств в кассу организации, а также выдачу их из кассы оформляют кассовыми ордерами - приходными и расходными соответственно. Любые исправления в данных
документах не допускаются[21]. Расходные и приходные кассовые ордера, либо заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации расходных и приходных кассовых документов.
Все проведённые в течение дня кассовые операции записываются кассиром в кассовую книгу. Данная книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней заверяется подписями руководителя организации и его главного бухгалтера. По итогам завершенного рабочего дня кассир осуществляет подсчёт в
кассовой книге итогов операций за день, а также выводит остаток денег в кассе на конец текущего и начало следующего дня.
Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на синтетическом
счете 50 «Касса». По дебету отражают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы[22].
К счету 50 «Касса» могут быт открыты следующие субсчета: 50.1 «Касса организации»; 50.2 «Операционная касса»; 50.3 «Денежные документы» и другие.
На субсчете 50.1 «Касса организации» учитывают денежные средства в
кассе. В том случае, если данная организация осуществляет кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» также открывают субсчета для обособленного учета движения наличной иностранной валюты (по каждой валюте отдельно)[23].
Субсчёт 50.2 «Операционная касса» используется для учёта наличия и
движения денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в
билетных и багажных кассах портов, вокзалов и подобных. Открытие данного субсчёта осуществляется в случаях необходимости обслуживания наличных денежных потоков, территориально удалённых от места расположения основной кассы организации[24].