ТЕМА 2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ

1. Общие положения о денежной системе, наличных

и безналичных расчетах

Основные источники поступления денежных средств: выручка от продажи товаров, работ и услуг; доходы от финансовых операций; кредиты банков и другие заемные средства; целевые ассигнования и поступления.

Денежные средства предприятия могут находиться в кассе (счет 50 "Касса"), на расчетных счетах в банках (счет 51 "Расчетные счета"), на валютных счетах в банках (счет 52 "Валютные счета"), на специальных счетах в банках (счет 55 "Специальные счета в банках").

Они могут быть зафиксированы в денежных документах (счет 50 "Касса"), находиться в пути (счет 57 "Переводы в пути") или быть в виде финансовых вложений (счет 58 "Финансовые вложения"). Кроме того, они могут числиться в составе резервов под обесценение вложений в ценные бумаги (счет 59 "Резервы под обесценение ценных бумаг").

Денежные средства - это средства, которые быстро и легко преобразуются в любые другие материальные ценности, и потому служат показателем их ликвидности.

Под ликвидностью активов в бухгалтерском учете понимают скорость их превращения в денежные средства.

Согласно Федеральному закону "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 г. N 402-ФЗ первичные документы, которыми оформляются факты хозяйственной жизни подписываются руководителем и главным бухгалтером предприятия или уполномоченными на то лицами. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства предприятия считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

Работая с наличными деньгами необходимо соблюдать следующие правила:

• 
  Соблюдение предельного размера расчетов наличными между юридическими лицами. Согласно указанию ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У "Об установлении предельного размера расчетов между юридическими лицами" данный предел составляет 100 000 рублей по одной сделке. Т.е. по договорам, стоимость которых больше указанной суммы, расчеты наличными деньгами запрещены. Ограничение распространяется на расчеты между: юридическими лицами, юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, индивидуальными предпринимателями в рамках одного договора
  
• 
  При продаже товаров, работ, услуг за наличный расчет (или при оплате пластиковыми картами) в установленных случаях должна применяться контрольно-кассовая техника, включенная в Гос. Реестр. Наличные деньги сверх установленного лимита подлежат хранению на банковских счетах в банках.
  

---

2. Порядок учета кассовых операций

Кассовые операции - операции по приему, хранению и расходу наличных денежных средств и денежных документов.

Порядок ведения кассовых операций регламентируется нормативными актами Центральным Банком Российской Федерации (ЦБ РФ). Центральный банк России от 11.03.2014 утвердил «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» 3210-У. Документ вступил в силу с 1 июля 2014 года и определяет порядок ведения кассовых операций с наличными деньгами на территории Российской Федерации в целях организации на ней наличного денежного обращения. Оно распространяется на:

• 
  юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет;
  
• 
  организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения;
  

Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Работу с кассой осуществляет кассир (в небольших организациях - бухгалтер-кассир), на которого посредством подписания договора о полной материальной ответственности возлагается ответственность за сохранение денег и денежных документов, что регламентировано положениями статьи 244 Трудового кодекса РФ.

Со своими должностными правами и обязанностями кассир должен ознакомиться под роспись. При наличии нескольких кассиров выбирается старший кассир, который и несет ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе.

Для ведения кассовых операций юридическое лицо, индивидуальный предприниматель самостоятельно устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций и издают распорядительный документ (приказ) об установленном лимите остатка наличных денег.
Лимит остатка наличных денег – это максимально допустимая сумма денежных средств, которую можно хранить в кассе для проведения кассовых операций после выведения в кассовой книге суммы остатка денег на конец рабочего дня.

---

Лимит определяется по одной из двух формул.

 Если организация получает наличную выручку:  Л = О/ P * Пc,

Л - лимит остатка наличных денег в рублях; 

О - объем поступлений наличных денег; 
P - расчетный период, за который учитывается объем поступлений (не более 92 рабочих дней); 
Пc - период времени между днями сдачи в банк (не более 7 рабочих дней).
А период времени между днями сдачи в банк (получения из банка) наличных денег не должен быть более семи рабочих дней (при расположении юридического лица, индивидуального предпринимателя в населенном пункте, в котором отсутствует банк, – 14 рабочих дней).

Сверх этого лимита деньги в кассе могут находиться только в дни выплаты зарплаты, пенсий, пособий, командировочных сумм и т.п. в течение 5-ти рабочих дней, включая день получения денег в банке. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

При отсутствии поступлений наличных денег:  Л = О / P * Пn, где: 

 Л - лимит остатка наличных денег в рублях; 
 О - объем выдач наличных денег за исключением сумм, предназначенных для выплат заработной платы; 
 P - расчетный период, за который учитывается объем выдач (не более 92 рабочих дней); 
 Пn - период времени между днями получения по денежному чеку в банке наличных денег (не более 7 рабочих дней).
Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот (в последующем - оплата труда), закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения.

Для приема, хранения и расходования наличных денежных средств предприятие должно иметь кассу.

Прием наличных денег ведется полистным, поштучным пересчетом и таким образом, при котором вноситель наличных денег может наблюдать за действиями кассира.

Согласно Положению № 373-П, кассовые документы подписывают:

• 
  приходный кассовый ордер – главный бухгалтер или бухгалтер, а при их отсутствии – руководитель, кассир;
  
• 
  расходный кассовый ордер – руководитель, а также главный бухгалтер или бухгалтер, а при их отсутствии – руководитель, кассир.
  

Кассир должен иметь:

• 
  образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы;
  
• 
  печать (штамп), содержащую (содержащий) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции.
  

Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам (ф. № КО-1), подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.

---

О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Ордер выписывается на основании соответствующих оправдательных документов, на которые кассир ставит штамп с надписью "Получено" и датой. После проверки соответствия записей приходный кассовый ордер подписывает главный бухгалтер.

Корреспонденция счетов по приходу денежных средств.

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1.	Поступила выручка от реализации за наличный расчет	50	90-1
2.	Поступили деньги с расчетного счета	50	51
3.	Поступили деньги от покупателей	50	62
4.	Возвращен остаток подотчетных сумм	50	71
5.	Поступления от сотрудников организации	50	73
6.	Поступления от учредителей	50	75

С 2016 года почти всем продавцам нужно передавать данные по кассовым чекам в налоговую.

ККТ вместо ККМ

ККТ позволяет передать данные по продажам через оператора фискальных данных в налоговую.

Не применять онлайн кассы в 2016 году смогут только организации и ИП, которые ведут:

• 
  продажу газет,
  
• 
  мороженого,
  
• 
  талонов и билетов,
  
• 
  разносную торговлю,
  
• 
  находятся в труднодоступных местностях.
  

В 2016 году для продавцов, применяющих ЕНВД и ПСН, отменят право отказаться от ККТ.

При ведении кассовых операций с применением контрольно-кассовой техники по окончании их проведения на основании контрольной ленты, изъятой из ККТ, ПКО оформляют на общую сумму принятых наличных денег.

---

Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам (ф. № КО-2) или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.

В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.

Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: "По доверенности". Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Корреспонденция счетов по выдаче денежных средств из кассы.

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1.	Выплачена зарплата из кассы	70	50
2.	Выдано под отчет на хозяйственный расходы	71	50
3.	Выданы дивиденды учредителям	75	50
4.	Переданы деньги инкассатору	57	50
5.	Оплачена задолженность поставщикам	60	50

---

Смотрите также файлы

• Решение На первом этапе необходимо определить стадию готовности услуги. Очевидно, что она составляет Стадия готовности 180 240 0,75 или 75%.pdf

• Пояснительная записка 44 раздел целевой 46 1 Цель и задачи воспитания обучающихся 46 2 Направления воспитания 48.docx

• Конкретный механизм реализации региональной политики и концептуальных положений территориального развития представлен совокупностью директивных и индикативных документов.docx

• Контрольная работа по дисциплине Введение в профессиональнопедагогическую деятельность.docx

• Пусть улыбка всегда вам сопутствует Пусть слеза не туманит взора, вам спасибо.docx