Файл: Вид работы Курсовая работа Название дисциплины Бухгалтерский финансовый учет Тема Бухгалтерская отчетность и ее состав Фамилия студента Дугаев Имя студента.doc

- надежность - в информации нет существенных ошибок и искажений;

- правдивое представление – информация должна правдиво представлять операции и прочие события;

- преобладание сущности над формой – информация содержит юридическую форму сделок или иных фактов хозяйственной деятельности, отражает их экономическую сущность;

- нейтральность (объективность) – информация не оказывает влияние на принятие пользователем решения;

- осмотрительность – осторожность в формировании суждений, которые необходимы при расчетах в условиях неопределенности; активы или доходы не должны быть завышены, а обязательства или расходы – занижены;

- полнота – информация полно представляет хозяйственную деятельность предприятия;

- сопоставимость - информация сопоставима во времени и сравнима с информацией других предприятий;

- своевременность – ограничивает уместность и надежность информации, если информация поступила несвоевременно, она уже может быть неуместной;

- баланс между выгодами и затратами – выгоды, извлекаемые из информации, должны превышать затраты на ее получение;

- баланс между качественными характеристиками – достижение оптимального соотношения между характеристиками финансовой отчетности для достоверного отражения финансового состояния предприятия;

- достоверное и объективное представление – представление о финансовом положении компании, его изменении, а также результатах деятельности.
1.3 Порядок составления бухгалтерского баланса (форма №1)
Бухгалтерский баланс - это способ отражения хозяйственных средств и их источников, позволяющий получить информацию о состоянии этих объектов на определенную дату.

Значение баланса настолько велико, что его часто выделяют в самостоятельную единицу, дополнением к которой является отчет. Если в отчетных формах отражаются показатели, характеризующие ту или иную сторону деятельности предприятия, то в балансе представлено состояние всех средств предприятия и конечный результат его деятельности за отчетный период.

Под техникой составления баланса понимается проведение совокупности учетных работ, таких как: инвентаризация, разграничение отдельных статей по периодам, закрытие счетов, подведение итогов соответствующих учетных регистров

ООО «Карвен» до 31 марта 2010 года предоставило в налоговую инспекцию финансовую отчетность за 2004 год в следующем составе: Бухгалтерский баланс (форма № 1); Отчет о прибылях и убытках (форма № 2); Пояснительную записку.

---

Балансовые статьи сводятся в группы, а группы в разделы, что означает обозрение и анализ информации, содержащейся в балансе. Все хозяйственные средства и источники хозяйственных средств подразделяются на три основные группы: актив, собственный капитал, обязательства. Группировка балансовые статей в разделы и группы подчиняются определенному принципу, являющейся основой экономической классификации хозяйственных средств и источников. В настоящее время структура баланса представлена в следующем виде.

Актив

I. Внеоборотные активы

II. Оборотные активы

Пассив

III. Капитал и резервы

IV. Долгосрочные обязательства

V. Краткосрочные обязательства

На основании главной книги заполняются все формы бухгалтерского баланса. Данное действие также происходит автоматизировано. Это обеспечивает высокую точность всех данных и освобождает главного бухгалтера от трудовых затрат, которые занимают большую часть времени при заполнении данных форм вручную.

Для облегчения исследования действий по заполнению форм бухгалтерской отчетности, будет использоваться бухгалтерский регистр оборотно-сальдовая ведомость, которая аналогична главной книге, но по общему виду значительно проще. В предоставленной отчетности все суммы округляются.

Рассмотрим актив бухгалтерского баланса.

Раздел I. «Внеоборотные активы»

По строке 110 «Нематериальные активы». Нематериальные активы отражаются в балансе по остаточной стоимости), есть за минусом начисленной амортизации, учтенной на счете 05 «Амортизация нематериальных активов»). Суммарная стоимость всех нематериальных активов, принадлежащих предприятию, отражается в балансе по строке 110. ООО «Карвен» нематериальных активов не имеет. В этой группе статей по строке 120 «Основные средства» указывается остаточная стоимость основных средств, которые находятся в эксплуатации, на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе. Чтобы заполнить строку 120 Бухгалтерского баланса, нужно из дебетового сальдо счета 01 «Основные средства» вычесть кредитовое сальдо счета 02 «Амортизация основных средств» за исключением субсчета «Амортизация имущества, предоставленного во временное пользование». Заполняя данную группу статей нужно руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств (вступили в силу с 1 января 2004 года).

---

Стоимость основных средств общества (за минусом износа) на 1 января 2010 года - 253109 рублей (согласно обортно-сальдовой ведомости) (301420 руб. - 48311 руб.). В эту сумму входит стоимость: зданий – 199283 руб.; оборудования – 102137 руб. Общая сумма амортизационных начислений за время эксплуатации основных средств составила 48311 руб.

Так как в составе раздела I «Внеоборотные активы» нет прочих статей, то итог данного раздела также составит 253109 рубля, что отражено по строке 190.

Раздел II «Оборотные активы»

По строке 210 «Запасы» Бухгалтерского баланса приводятся данные обо всех запасах организации (материалах, готовой продукции, товарах, незавершенном производстве, расходах будущих периодов, расходах на продажу, животных на выращивании и откорме и т.п.). Заполняя данную группу статей нужно руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01) и Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Чтобы заполнить эту группу статей нужно взять дебетовое сальдо по счетам 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу», 45 «Товара отгруженные», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», 41 «Товары» (за минусом кредитового сальдо по счету 42 «Торговая наценка»), 97 «Расходы будущих периодов». Общая сумма запасов на 1 января 2010 года общая сумма запасов ООО «Карвен» составила 22447 рублей, в том числе сырье и материалы (счет 10) - 14011 рублей, незавершенное производство (счет 20) - 989 рублей, готовая продукция (счет 43) -7447 рублей

По строке 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» баланса представляются суммы «входного» НДС, которые не были возмещены из бюджета. Чтобы заполнить эту строку, нужно взять дебетовое сальдо счета 19 «Налог на добавленную стоимость». Сумма «входного» НДС, не возмещенного из бюджета, на 1 января 2010 года - 2011 рублей.

По строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)». К ним относятся задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары, выполненные работы и оказанные услуги; задолженность покупателей и заказчиков, которая оформлена векселями; задолженность дочерних и зависимых обществ; задолженность продавцам по авансам, которые предприятие выдало им в счет предстоящих поставок продукции; задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал организации; задолженность прочих дебиторов (финансовых и налоговых органов, работников предприятия по предоставленным им ссудам и займам, материально-ответственных лиц подотчетных лиц и т.д.).

---

Чтобы заполнить эту группу статей, необходима информация о дебетовом сальдо по следующими счетам: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Общая сумма краткосрочной дебиторской задолженности на 1 января 2010 года составила 17000 рублей, в том числе покупателей (счет 62 - 15821 рублей, счет 76 расчеты с разными дебиторами 1179 рублей).

По строке 260 «Денежные средства» бухгалтерского баланса указывается сумма, которой располагает предприятие (в кассе, на рублевых и валютных счетах в банке, на специальных счетах в банке, в денежных документах, в переводах в пути). Для заполнения данной группы статей необходимо дебетовое сальдо по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета», 57 «Переводы в пути». Остаток денежных средств предприятия на 1 января 2010 года составил 60112 рублей. В том числе в кассе 4998 рублей, на расчетном счете 55114 рублей.

По строке 290 записывают общую сумму оборотных активов предприятия. Общая сумма оборотных активов на 1 января 2010 года - 101570 рублей (22447+2011+17000+55114).

По строке 300 баланса записывают общую сумму активов предприятия. Общая сумма активов предприятия на 1 января 2005 года- 354679 рублей (253109+55114).

Далее рассмотрим пассив бухгалтерского баланса в ООО «Карвен»

Раздел III «Капитал и резервы»

По строке 410 «Уставный капитал» Бухгалтерского баланса записывается величина уставного (складочного) капитала, которая указана в учредительных документах. Государственные и муниципальные унитарные предприятия по этой строке показывают величину уставного фонда. Чтобы заполнить строку 410, нужно взять кредитовое сальдо счета 80 «Уставный капитал». Уставный капитал ООО «Карвен» на 1 января 2010 года составил 30000 рублей и в течение отчетного года не изменялся.

По строке 420 «Добавочный капитал» Бухгалтерского баланса показывается величина добавочного капитала, в состав которого включаются: эмиссионный доход акционерного общества и суммы дооценки внеоборотных активов. Чтобы заполнить строку 420 баланса, берут кредитовое сальдо счета 83 «Добавочный капитал». Добавочного капитал организация не имеет.

В группе статей «Резервный капитал» отражаются остатки резервного фонда, размер и порядок формирования которого устанавливается в учредительных документах.

---

Для строки 430 баланса необходимо найти кредитовое сальдо счета 82 «Резервный капитал». Чтобы определить показатель строки 431 необходимо найти сальдо счета 82, где показана сумма резерва, образованного в соответствии с законодательством. На данном предприятии этот показатель не изменялся, он составляет 10000 рублей. Показатель строки 432 определяется нахождением сальдо счета 82, где показан размер резерва, образованного в соответствии с учредительными документами. На дано предприятии такой резерв не создавался. Резервный капитал (строка 430) исследуемого предприятия на 1 января 2010 года составил 10000 рублей и в течение отчетного периода не изменялся.

Если предприятие в отчетном году получило прибыль, то по строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» баланса указывается сумма чистой прибыли, полученная организацией за отчетный год, а если предприятие получило убыток, то показывается сумма убытка. Сумма убытка показывается в круглых скобках. Чтобы заполнить эту строку, нужно взять сальдо счета 99 «Прибыли и убытки» и сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Нераспределенная прибыль отчетного года составила 271336 рублей (дебетовое сальдо по счету 84 субсчету «Нераспределенный убыток отчетного года» на 1 января 2010 года).

По строке 490 отражается общая сумма капитала и резервов организации. Общая сумма капитала и резервов предприятия на 1 января 2010 года составила 311336 рублей (30000+10000+271336).

По строке 620 «Кредиторская задолженность» бухгалтерского баланса указывается кредиторская задолженность (перед поставщиками и подрядчиками; перед всеми кредиторами, которым предприятие выдало векселя; перед дочерними и зависимыми обществами; начисленная, но еще не выплаченная работникам заработная плата; задолженность по Единому социальному налогу и по обязательному страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний на производстве; перед бюджетом; авансы, которые предприятие получило под предстоящую поставку продукции, выполнение работ, оказание услуг и т.д.). Для заполнения данной группы статей необходимо знать кредитовое сальдо по счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Авансы полученные», 68 «Расчеты поналогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Кредиторская задолженность на 1 января 2010 года составила 43343 рублей, в том числе перед поставщиками и подрядчиками (согласно обротно - сальдовой ведомости данные по счету 60) 14021 рублей, перед персоналом организации по заработной плате (счет 70) - 16321 рублей, перед государственными внебюджетными фондами (счет 69) - 4001 рублей, по налогам и сборам (счета 68) – 6987 рублей, прочая кредиторская задолженность (счет 76 – 1766 руб. и счет 71 - 247руб.)- 2013 рублей.

---