Файл: Вид работы Курсовая работа Название дисциплины Бухгалтерский финансовый учет Тема Бухгалтерская отчетность и ее состав Фамилия студента Дугаев Имя студента.doc

Рентабельность продаж (оборота) показывает, какая часть прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Из таблицы видно, что этот показатель, рассчитанный по прибыли от реализации к концу 2009 года увеличился на 5,01%, по сравнению с 2007г. составил 19,98%. т.е. в отчетном году на 1 рубль выручки получено 19,98% прибыли (или 1 руб. 998 коп.). Таким образом предприятие в настоящее время является рентабельным.

Рентабельность основной деятельности показывает, какая часть прибыли приходится на единицу произведенных затрат. В 2009 году показатель увеличился на 7,28% и составил 24,89%. Это говорит о том, что на 1 единицу произведенных производственных затрат получено 24,89% прибыли (или 2 руб. 489 коп.).

Рентабельность собственного капитала показывает величину чистой прибыли (убытка), которая приходится на каждый рубль собственного капитала предприятия. Согласно расчетам предприятие за анализируемый период на каждый рубль собственного капитала имело прибыль, в 2009г. на каждый рубль собственного капитала предприятие имело прибыль 60,45% (или 6 руб. 045 коп.).

Увеличение рентабельности произошло в результате увеличения прибыли, объемов выпуска продукции, что является последствием реализации продукции на более выгодных рынках сбыта, заключением более выгодных договоров с поставщиками.

2.2 Порядок составления бухгалтерской финансовой отчетности в ООО

«Карвен»
Бухгалтерская отчетность ООО «Карвен» является завершающим этапом учетного процесса. В ней отражаются нарастающим итогом имущественное и финансовое положение организации, результаты хозяйственной деятельности за год.

Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности, определены Законом о бухгалтерском учете, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и Положением «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99.

Эти требования являются дополнительными по отношению к допущениям и требованиям, раскрытым в Положении по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» (ПБУ 1/98).

В соответствии с п.3 приказа Министерства финансов РФ «Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности» от 22.07.2003г. №67н, субъекты малого предпринимательства, не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством РФ, могут принять решение о представлении бухгалтерской отчетности в объеме показателей по группам статей Бухгалтерского баланса и статьям Отчета о прибылях и убытках без дополнительных расшифровок в указанных формах и имеют право не предоставлять в составе бухгалтерской отчетности Формы №3, №4, №5, пояснительную записку. В связи с этим ООО «Карвен» представляет следующие виды отчетности: форма №1 «Бухгалтерский баланс»; форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», Пояснительная записка составляется в произвольной форме.

---

В соответствии со статьей 5 Федерального закона «О государственной поддержке малого предпринимательства» № 88-ФЗ от 14.06.95г. (в редакции от 22.08.2004г.) о порядке предоставления отчетности малыми предприятиями, формы отчетности содержат в основном информацию необходимую для решения вопросов налогооболожения.

В случаях, предусмотренных законодательством РФ, бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 07.08.2001г. установил критерии для организаций, бухгалтерская отчетность которых подлежит обязательной аудиторской проверке.

Согласно законодательства, обязательной ежегодной аудиторской проверке в России подлежат, акционерные общества открытого типа независимо от числа их участников (акционеров) и размера уставного капитала, банки и другие кредитные учреждения, страховые организации и общества взаимного страхования; товарные и фондовые биржи, инвестиционные и иные (не инвестиционные) фонды, все организации, в уставном капитале которых имеется доля, принадлежащая иностранным инвесторам, другие экономические субъекты. Экономический субъект (кроме находящихся полностью в государственной или муниципальной собственности) подлежит обязательной аудиторской проверке, если объем его выручки за год в 500 раз превышает установленный законодательством минимальный размер оплаты труда либо сумма активов его баланса превышает на конец года этот размер в 200 раз. ООО «Карвен» не подлежит обязательной аудиторской проверке.
2.3 Подготовительные работы, проводимые перед составлением

годового отчета
Составлению бухгалтерской отчетности в ООО «Карвен» предшествует значительная подготовительная работа. Главный бухгалтер составляет для себя специ¬альный график.

Организация ведет автоматизированную форму учета хозяйственных операций. На основании первичных документов все операции заносятся в компьютерной программы. Далее программа уже автоматически создает все бухгалтерские регистры, такие как анализы и карточки счетов, оборотно-сальдовая ведомость.

Перед составлением отчетности бухгалтер организации сверяет, совпадают ли данные синтетического и аналитического учета. Также проверяются хозяйственные записи и первичная документация, которая была основанием для них. Оценка статей баланса тоже подлежит проверке.

---

При соблюдении правильности оценки статей, как было сказано выше, бухгалтер соблюдает правила. Так, например, основные средства отражаются в балансе по остаточной стоимости. Материалы, отражаются по фактиче¬ской себестоимости. Сальдо по расчетам с дебиторами и кредиторами отражаются в отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых в данной органи¬зации правильными. В случае некоторых разногласий между организациями проводятся акты сверок, и устанавливается причина расхождения данных.

В течение года инвентаризация в организации не проводится. Руководство организации утвердило проведение инвентаризации в конце года. Для документального оформления проведения инвентаризации расчетов и обязательств используется форма ИНВ-17. С помощью данного дей¬ствия выявляется просроченная кредиторская и дебиторская задолженность - если срок исковой давности уже прошел, то обязательство подлежит списанию.

Бухгалтерская отчетность должна быть полной и достоверной.

В соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» и «Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», бухгалтерская отчетность, составленная без учета результатов инвентаризации, не может считаться достоверной.

Инвентаризация, проведенная в ООО «Карвен» показала, что данные бухгалтерского учета полностью совпадают с данными составленных инвентаризационных описей.

Перед составлении официальной бухгалтерской отчетности осуществляется последовательное закрытия счетов. Приступая к закрытию счетов, следует соблюдать последовательность закрытия счетов. По окончании периода затраты распределяются по назначению.

Прежде всего в случаях выявления окончательных потерь от брака, на счете 28 «Брак в производстве» путем сопоставления себестоимости забракованной продукции и затрат по устранению брака.

Окончательная сумма брака списывается на счет 20 «Основное производство», и оформляется бухгалтерской записью Д-т 20 К-т 28.

После чего определяется фактическая производственная себестоимость выпущенной продукции, составляется проводка Д-т 43 К-т 20 на сумму 321722 руб.

В соответствии с Учетной политикой ООО «Карвен» на 2009 год организация учет готовой продукции ведет по сокращенной себестоимости, поэтому общехозяйственные расходы, учитываемые на счете 26 «Общехозяйственные расходы» списываются на себестоимость реализованной продукции в дебет счета 90 «Продажи», субсчет «Общехозяйственные расходы», оформляются бухгалтерской записью Д-т 90/4 К-т 26.

---

Распределение общехозяйственных расходов осуществляется следующим образом:

Сумма общехозяйственных расходов в декабре 2009г.составил 2654 руб. Объем реализованной продукции составил:
- заказ № 22-00/08-П – 84%

- заказ № 22-09/10-О – 16%

Итого: 100%
Сумма распределения общехозяйственных расходов составит
- заказ № 22-00/08-П

2229руб. (2654 / 100% * 84%)

- заказ № 22-09/10-О

425 руб. (2654 / 100% * 16%)

Итого: 2654 руб.
После определения продажной стоимости готовой продукции происходит закрытие счета 44 «Расходы на продажу». Расходы со счетов 44 списываются на себестоимость реализованной продукции, оформляются бухгалтерской записью Д-т 90/5 К-т 44 (в 2009 году затрат отраженных по счету 44 не производилось).

В бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), то есть как конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся к уплате за счет прибыли налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за нарушения законодательства о налогах и сборах.

Перед составлением годового отчета в ООО «Карвен» проводит реформацию баланса.

Сопоставляя обороты по субсчетам 90/1, 90/2 90/3, 90/4, 90/5, в конце каждого месяца бухгалтер определяет финансовый результат деятельности предприятия. Так, если по итогам месяца организация получала положительную разницу между выручкой, начисленными с выручки налогами и себестоимостью продаж, то бухгалтер делал следующую запись: Д-т 90/9 «Прибыли/убыток от продаж» К-т 99 25112 руб. В результате на конец каждого месяца сальдо по счету 90 равно нулю. Однако все субсчета счета 90 имеют сальдо, причем их величина увеличивается с января по декабрь. И только в конце года (31 декабря) остатки по этим субсчетам списываются на субсчет 90/9 «Прибыль/убыток от продаж». В учете организации это было отражено так:

Д-т 90/1 «Выручка» К-т 90/9 «Прибыль/убыток от продаж» - 1423772 руб. закрыт субсчет выручка;

Д-т 90/9 «Прибыль/убыток от продаж» К-т 90/2 «Себестоимость» - 953208 руб. - закрыт субсчет себестоимость;

Д-т 90/9 «Прибыль/убыток от продаж» К-т 90/3 «НДС» - 217185 руб.- закрыт субсчет НДС;

Д-т 90/9 ««Прибыль/убыток от продаж» К-т 90/4 «Общехозяйственные расходы» - 15240 руб.- закрыт субсчет НДС.

Аналогичные действия производятся со счетом 91 «Прочие доходы и расходы». Здесь делаются следующие записи:

---

Д-т 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» К –т 99 – отражена прибыль от прочей финансово-хозяйственной деятельности 7097 руб.

Д-т 91/1«Прочие доходы» К-т 91/9 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» - 114645 руб. закрыт субсчет «Прочие доходы»;

Д 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» К 91/2 «Прочие расходы» - 107548 руб. закрыт субсчет «Прочие расходы».

На счет 99 «Прибыли/убытки» бухгалтер ООО «Карвен» в течение года списывал финансовый результат от обычных видов деятельности, а также от операционных и внереализационных доходов и расходов. Кроме того, на нем учитывают чрезвычайные доходы и расходы, которых у данной компании не было. Здесь же отражают задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль и штрафы за налоговые правонарушения.

Бухгалтер после сопоставления годовых дебетовых и кредитовых оборотов по счету 99 «Прибыли/убытки» делал следующую запись:

Д-т 99 К-т 84 – 22601 руб. отражена прибыль отчетного года

---