Файл: Вид работы Курсовая работа Название дисциплины Бухгалтерский финансовый учет Тема Бухгалтерская отчетность и ее состав Фамилия студента Дугаев Имя студента.doc

По строке 690 отражается общая сумма краткосрочных обязательств предприятия. На 1 января 2010 года сумма краткосрочных обязательств 43343 рублей (стр. 620).

По строке 700 указывается общая сумма пассивов предприятия. Общая сумма пассивов на 1 января 2010 года составила 354679 рублей (311336 +43343).

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. Информация о ценностях, которые учитываются за балансом, должна быть приведена в форме №1 Бухгалтерский баланс. Так сказано в пункте 60 Методических рекомендаций. ООО «Карвен» ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, не имеет.

Как было сказано выше, бухгалтерский баланс составляется автоматизировано. Использование программного обеспечения подразумевает полную автоматизацию при заполнении бухгалтерского баланса (форма №1), что позволяет ускорить процесс составления отчетности, и исключить возможность арифметической ошибки.
1.4 Порядок составления отчета о прибылях и убытках (формы №2)
Отчет о прибылях и убытках (форма №2) представляет собой форму бухгалтерской отчетности, основное назначение, которой заключается в характеристике финансовых результатов деятельности организации за отчетный период. В отчего о прибылях и убытках указываются в суммовом выражении данные о доходах и расходах по обычным видам деятельности, операционных доходах и расходах, внереализационных доходах и расходах, чрезвычайных доходах и расходах.

Прежде чем заполнять Отчет о прибылях и убытках, бухгалтер ООО «Карвен» также соблюдает некоторые правила:

- все данные показываются нарастающим итогом с начала года;

- если какой либо показатель необходимо вычесть или он имеет отрицательное значение, то его ставят в круглые скобки;

- нельзя зачитывать прибыли и убытки, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующим положением по бухгалтерскому учету;

- если величина какого-либо дохода превышает 5 процентов от общей прибыли предприятия, то его нужно указать отдельно. Расходы, приходящиеся на такой доход, также показываются отдельно;

- в графе 4 приводятся обороты по сметам за аналогичный период предыдущего года.

Раздел I «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»

По строке 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и обязательных аналогичных платежей)» записываются доходы от обычных видов деятельности предприятия. Что относится к таким доходам, определено в пункте 5 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 года №32н. Это выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг. По строке 010 Отчета о прибылях и убытках нужно показать разницу между кредитовым оборотом по счету 90 «Продажи» субсчет «Выручка» и дебетовыми оборотами за этот же период по субсчетам «Налог на добавленную стоимость», счета 90. На 1 января 2010 года выручка от реализации продукции без НДС составила 1206 тыс. рублей.

---

По строке 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» указаны расходы по обычным видам деятельности, выручка от которых отражена по строке 010 Отчета о прибылях и убытках. Заполняя данную строку, бухгалтер руководствуется Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) и отраслевыми инструкциями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции. По строке 020 Отчета о прибылях и убытках показывают дебетовый оборот по счету 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетами 43 «Готовая продукция». На 1 января 2010 года себестоимость проданной продукции составила 953 тыс. рублей. По строке 029 «Валовая прибыль» приводится величина валовой прибыли предприятия. Она равна разнице между суммами, указанными по строкам 010 и 020 формы №2.На 1 января 2010 года валовая прибыль составила 253 тыс. рублей (1206-953). По строке 040 «Управленческие расходы» отражаются расходы, которые не связаны с производством продукции. Это затраты общехозяйственного назначения. По строке 040 отражается дебетовый оборот счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 26 «Общехозяйственные расходы». На 1 января 2010 года общехозяйственные расходы составляют 15 тыс. рублей.

По строке 050 «Прибыль (убыток) от продаж» показывается финансовый результат от продажи продукции (товаров, работ, услуг). Его определяют на основании данных Отчета о прибылях и убытках таким образом: строка 010 - строка 020 - строка 030. На 1 января 2010 года прибыль от продажи составила 241 тыс. рублей (253-15).

Раздел II «Прочие доходы и расходы»

По строке 100 «Прочие операционные расходы» указывается сумма операционных расходов, которые перечислены в пункте 11 ПБУ 10/99. По строке 100 показывается дебетовый оборот по счету 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие операционные расходы». На 1 января 2010 года прочие операционные расходы составили 52 тыс. рублей.

По строке 120 «Внереализационные расходы» указывается сумма внереализационных доходов. Заполняя эту строку, бухгалтер руководстводствуется пунктом 8 ПБУ 9/99, в котором приведен перечень внереализационных доходов. В него входят штрафы, пени, неустойки, которые организация должна получить в отчетном периоде по решению суда; стоимость безвозмездно полученных активов, списанная со счета, на котором ведется учет доходов будущих периодов; компенсация за убытки, причиненные организации; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы; суммы до оценки активов; имущество, излишек которого выявлен при инвентаризации. По строке 120 показывается кредитовый оборот счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» субсчет «Внереализационные доходы» за минусом дебетового оборота по счету 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». На 1 января 2010 года внереализационные доходы составили 114 тыс. руб. По строке 130 «Внереализационные расходы» записываются суммы внереализационных расходов. Их перечень приведен в пункте 12 ПБУ 10/99.

---

В него входят следующие расходы: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение убытков, которые причинила организация; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности; курсовые разницы; суммы уценки активов; затраты на лаготворительную деятельность; затраты на спортивные и культурно-просветительские мероприятия, отдых, развлечения. По строке 130 отражается дебетовый оборот счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» субсчет «Внереализационные расходы». На 1 января 2010 года внереализационные расходы составили 55 тыс. руб.

По строке 140 «Прибыль, убыток до налогообложения» показывается финансовый результат деятельности предприятия за отчетный период. Он определяется на основании данных Отчета о прибылях и убытках. Расчет таков: строка 050 минус строка 100 минус строка 130. На 1 января 2010 года прибыль до налогообложения составила 248 тыс. рублей.

ООО «Карвен» является субъектом малого предпринимательства, поэтому существует право не применять ПБУ 18/02.

По строке 150 «Текущий налог на прибыль» показывается сумма налога на прибыль, а также величина штрафных санкций за нарушения налогового законодательства. По строке 150 нужно записывается дебетовый оборот по счету 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с субсчетами счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», на которых отражены расчеты по налогу на прибыль и по штрафным санкциям. Эту сумму корректируют на величину отложенных налоговых активов и обязательств. На 1 января 2010 года текущий налог на прибыль равен 60 тыс. руб.

По строке 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» приводится прибыль (убыток) от обычных видов деятельности. Расчет делается на основании данных Отчета о прибылях и убытках. При этом используется формула: строка 140 (+/-) строка 141 (+/-) строка 142 минус строка 150. На 1 января 2010 года чистая прибыль отчетного периода составили 188 тыс. рублей

---

2 Бухгалтерская отчетность ООО «Карвен»

2.1 Характеристика ООО «Карвен»
Исследуемое предприятие – ООО «Карвен» расположено по адресу: г. Киров, Солнечный проезд, д.3-А.

Организационно – правовая форма - общество с ограниченной ответственностью. Эта форма является наиболее распространенной. Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью разделяется на доли, определяемые в учредительном договоре, и участники несут ответственность за результаты деятельности общества в пределах этих долей, что, понятно, очень удобно, так как позволяет более свободно, чем в товариществе, осуществлять хозяйственную деятельность и не бояться риска.

Форма собственности - частная. Преимущества частной собственности состоят в том, что собственник, руководствуясь действующим законодательством волен поступать так, как диктует выгода и экономическая целесообразность. Он быстро приспосабливает хозяйствование к изменению текущих и перспективных потребностей рынка, вплоть до ликвидации предприятия и открытия нового, что позволяет постоянно поддерживать высокую эффективность деятельности.

Основными видами деятельности предприятия являются: производство и реализация сухих строительных смесей.

Устав ООО «Карвен» утвержден Общим собранием учредителей ООО «Карвен» 20 января 1999 года. Организация начала осуществлять свою производственную деятельность с 18 октября 2002 года.

Компания производит следующие виды сухих строительных смесей: кладочные смеси, шпатлевочные смеси, самонивелирующиеся полы.

Основной целью деятельности организации является удовлетворение потребностей региона в выпускаемой продукции с последующим извлечением прибыли от всех видов деятельности.

Для достижения поставленных целей в организации ведется постоянный поиск новых, наиболее выгодных поставщиков, которые предлагают более дешевый, более качественный товар, предлагают различные варианты партнерской деятельности.

Общество осуществляет оперативный учет своей деятельности, ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность в установленном порядке и несет ответственность за ее достоверность. Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется согласно Плану счетов бухгалтерского учета, утвержденного Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н.

Показатели деятельности организации, рассмотрены по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности представлены в таблице 2.1.(приложение 1)

---

По данным, представленным в таблице 2.1 можно сделать выводы. Выручка от продаж увеличивается в 2011 году, в сравнении с 2009 годом на 103,2 тыс.руб. Средняя величина основных средств наряду со всеми показателями тоже имеет увеличение на 20,3 тыс. руб. Размер оборотных средств (средняя величина) в 2011 году снизились на 3,5 тыс.руб. и составили 116,6 тыс. руб. Сумма чистых активов, рассчитанная на конец периода, к концу 2011 года снизилась на 1,15%. Себестоимость проданной продукции в анализируемые периоды незначительно увеличивается. Ее темп роста составил в 2011 году- 100,5%.

Деятельность организации развивается динамично: выручка от продаж растет, объем выпуска продукции увеличивается, наряду с этими показателями вырастает и прибыль.

Для осмысления общей картины изменения финансового состояния весьма важны показатели структурной динамики баланса. Сопоставляя структуру изменений в активе и пассиве, можно сделать вывод о том, через какие источники в основном был приток новых средств и в какие активы эти новые средства в основном вложены.

По данным, представленным в приложении, наибольший удельный вес в структуре активов предприятия занимают основные средства их доля в анализируемом периоде составляет не менее 69%. В структуре пассивов наибольший удельный вес имеет собственный капитал предприятия, его доля составляет не менее 82%. Существенных изменений в структуре баланса за анализируемый период не наблюдается. При оценке баланса можно сделать следующие выводы. Валюта баланса в конце отчетного периода по сравнению с концом периода уменьшилась. Оборотные и внеоборотные активы имеет тенденцию к снижению, что несомненно сказалось на производственно-хозяйственной деятельности предприятия и впоследствии - на финансовой устойчивости предприятия (отрицательно). Собственный капитал значительно превышает заемный капитал, хотя и имеет тенденцию к снижению. Дебиторская задолженность, как и кредиторская задолженность за отчетный период тоже уменьшились. К «хорошему» признаку баланса, можно отнести, отсутствие статьи «Непокрытый убыток». Общая стоимость имущества предприятия уменьшилась на 28 тыс. рублей, что произошло за счет уменьшения стоимости текущих активов предприятия на 16 тыс. руб. и иммобилизованных средств на 12 тыс.руб..

---