Файл: В. И. Марчук Практические работы По дисциплине Учет в торговле и на предприятиях малого бизнеса.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 05.12.2023
Просмотров: 373
Скачиваний: 3
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Итоги по дебету и по кредиту равны. Если обороты по дебету не равны оборотам по кредиту, значит, допущена ошибка.
3. Регистрационный журнал хозяйственных операций (хронологическая и систематическая запись).
При отражении операций на счетах бухгалтерского учета записи производятся в следующем порядке.
- На основании документов составляется проводка.
- Проводки регистрируются в хронологическом порядке,
т. е. в порядке оформления по времени. При этом каждой проводке присваивается очередной порядковый номер, под которым она в дальнейшем записывается на счетах. Эта запись называется хронологической. Хронологическую запись осуществляют в регистре, который называется журналом регистрации.
- Систематическая запись - представляет собой регистрацию операций в соответствии с их экономическим содержанием на счетах бухгалтерского учета.
Пример № 6. Регистрационный журнал хозяйственных операций за январь 2014 года
| №№ | Основание | Хозяйственная операция | Корреспонденция счетов | Сумма | |||||
| Номер документа | Дата | Дт | Кт | Частная | Общая | ||||
| 11а | Платежное поручение № 1, выписка банка | 11.01.14 | Перечислен а) аванс поставщику | 60.2 | 51 | 2000 | | ||
| 11б | Платежное поручение № 2, выписка банка | 11.01.14 | б) НДФЛ за декабрь 2013 г. | 68.1 | 51 | 370 | 2370 | ||
| 22 | Приходный кассовый ордер № 1 | 12.01.14 | Возврат подотчетной суммы | 50 | 71 | | 440 | ||
| 3 3 | Платежное поручение № 22, выписка банка | 13.01.14 | Зачислен краткосрочный кредит банка | 51 | 66 | | 70000 | ||
| 4 4 | Выписка, чек ЖЗ № 151254 | 14.01.14 | Получены деньги в кассу с р/счета | 50 | 51 | | 31 500 | ||
| Итого за январь | 2370 | 104310 | |||||||
4. «Красное сторно» (или сторнировочная запись).
Если необходимо исправить проводку, то используется «красное сторно», т. е. проводка сторнируется, а потом делается верная запись.
Например: Д10 К60 (–2000)
Д10 К60 2800.
На данную операцию составляется бухгалтерская справка, которая подписывается бухгалтером и подшивается в отдельную папку, прилагается копия исправленного документа.
5. Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам.
Пример № 7. Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам
| Наименование счета | Сальдо начальное | Обороты | Сальдо конечное | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
| Основные средства (сч. 01) | 61300 | - | - | - | 61300 | - |
| Материалы (сч. 10) | 44620 | - | - | - | 44620 | - |
| Касса (сч. 50) | 70 | - | 19 440 | 510 | 19000 | - |
| Расчетный сет (ст.51) | 74500 | - | 11400 | 28260 | 57280 | - |
| Расчеты с подотчетными лицами (сч. 71) | 510 | - | 510 | - | 1020 | - |
| Расчеты с поставщиками (сч. 60) | - | 7910 | 7910 | - | - | - |
| Расчеты по оплате труда (сч. 70) | - | 19440 | - | - | - | 19440 |
| Уставный капитал (сч. 80) | - | 146180 | - | - | - | 146180 |
| Нераспределенная прибыль (сч. 84) | - | 6200 | - | - | - | 6200 |
| Расчеты с Фондом соц. страхования (сч. 69.1) | - | 1270 | 1270 | - | - | - |
| Расчеты по краткосрочным кредитам (сч. 66) | - | - | - | 11400 | - | 11400 |
| Итого | 181000 | 181000 | 40530 | 40530 | 183220 | 183220 |
Рассмотрим оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам. В ней видим:
- наименование синтетических счетов и суммовые данные по каждому счету;
- каждый счет состоит из трех частей (сальдо начальное, обо-роты по дебету и по кредиту, сальдо конечное);
- в каждой части есть итог, причем итог по дебету равен ито-гу по кредиту.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам называется оборотным балансом.
Баланс, в котором не приводятся обороты, называется сальдовым балансом.
Пример № 8. Сальдовый баланс
Сальдовый баланс показывает, что операций не было, деятельность не велась.
| Наименование счета | Сальдо начальное | Обороты | Сальдо конечное | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
| Основные средства (сч. 01) | 41 000 | - | - | - | 41000 | - |
| Материалы (сч. 10) | 4620 | - | - | - | 4620 | - |
| Касса (сч. 50) | 700 | - | - | - | 700 | - |
| Расчетный счет (сч. 51) | 4500 | - | - | - | 4500 | - |
| Расчеты с подотчетными лицами (сч. 71) | 510 | - | - | - | 510 | - |
| Расчеты с поставщиками (сч. 60) | - | 23490 | - | - | - | 23490 |
| Расчеты по оплате труда (сч. 70) | - | 10440 | - | - | - | 10440 |
| Уставный капитал (сч. 80) | - | 10000 | - | - | - | 10000 |
| Нераспределенная прибыль (сч. 84) | - | 6200 | - | - | - | 6200 |
| Расчеты с Фондом соц. страхования (сч. 69.1) | - | 1200 | - | - | - | 1200 |
| Итого | 51330 | 51330 | - | - | 51300 | 51300 |
Практическая работа 3
Синтетический и аналитический учеты
1.Синтетический учет и аналитический учет.
2. Синтетические и аналитические счета, субсчета или счета второго порядка.
3. Формы оборотных ведомостей по счетам синтетического и аналитического учета.
В бухгалтерском учете счета подразделяются на синтетические и аналитические.
Название «синтетический» происходит от слова «синтез», что означает соединение, обобщение (сведение частей в целое). Понятия, используемые в Федеральном законе № 129-ФЗ:
синтетический учет - учет обобщенных данных бухгалтерского учета о
видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета; аналитический учет - учет, который ведется в материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета; синтетические счета - это счета, на которых проводится укрупненная группировка и учет наличия и движения активов и пассивов организации в денежном измерении.
Субсчета или счета второго порядка:
- это группы однородных аналитических счетов, создаваемых в пределах одного синтетического счета;
- это счета, открываемые в разрезе синтетических счетов для детализированной группировки и учета наличия и движения средств или источников (используются натуральные и денежные измерители).
Оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета
Оборотная ведомость - свод оборотов и остатков по счетам за определенный период. Данные для ее составления берутся из счетов (дебетовые и кредитовые обороты и конечное сальдо).
Аналитические и синтетические счета ведутся одновременно.
Синтетические счета позволяют объединять, обобщать экономически однородные объекты. На аналитических счетах повторяются все записи, произведенные в синтетических счетах