Добавлен: 05.12.2023
Просмотров: 195
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Ответ:1.Налог на добавленную стоимость.Порядок исчисления и уплаты НДС регламентируется главой 21 Налогового кодекса РФ. Плательщиками налога являются организации, имеющие статус юридических лиц, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность, а также предприниматели без образования юридического лица.Объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость являются:- реализация на возмездной и безвозмездной основе товаров, (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;-реализация ᴛᴏваров (работ, услуг) внутри организации для собственного потребления;- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;-ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации;-суммы авансовых и иных платежей, поступившие в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ, оказания услуг.Облагаемый оборот определяется исходя из: свободных (рыночных) цен без включения в них НДС, государственных регулируемых оптовых цен без включения в них НДС, государственных розничных цен, включающих в себя НДС, при исчислении облагаемого оборота по товарам, по которым взимаются акцизы, в него включается сумма акцизов.Датой реализации считается день отгрузки товаров, дата выполнения работ, услуг, либо дата поступления авансовых платежей, в зависимости от того, какое из этих событий наступило раньше.Ставки НДС устанавливаются в размерах:-0 % при реализации товаров, работ и услуг, помещаемых под таможенный режим экспорта, при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории Российской Федерации;- 10 % на продовольственные товары, согласно перечню, установленному пп. 1 п. 2 ст. 164 гл. 21 Налогового кодекса РФ, а также товары для детей;-20 % при реализации товаров, не попадающих под налогообложение по ставкам 0 %, 10 %.- в отдельных случаях применяются расчетные ставки 20/120 и 10/110.
Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, определяется по итогам каждого налогового периода, как разница между суммой налога, исчисленной по установленной ставке с налоговой базы и суммой налоговых вычетов, представляющих собой сумму налога, уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг используемых в деятельности компании, облагаемой НДС (п.1 ст. 173 НК РФ).НДС, уплаченный в составе расходов поставщикам, может рассматриваться как налоговый вычет при соблюдении следующих условий: - купленные товары (работы, услуги) должны быть приобретены для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи.- наличие надлежаще оформленного счета-фактуры, выставленный продавцом счет-фактура должен соответствовать определенным требованиям. Только в таком случае этот документ является основанием для принятия покупателем к вычету сумм предъявленного ему НДС. Надлежаще оформленным считается счет-фактура, в котором указаны все обязательные реквизиты, определенные пп. 5, 5.1 ст. 169 НК РФ (в том числе, номер счета и адрес поставщика услуг) и имеются подписи руководителя и главного бухгалтера организации (или иных лиц, уполномоченных на то распорядительным документом или доверенностью).- наличие факта оприходования материальных ресурсов, выполнения работ, оказания услуг;Факт реализации товаров, приобретенных у поставщика, для применения налогового вычета не обязателен.Налоговым периодом при исчислении НДС является квартал.Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.1. Определяем НДС к начислению по основным реализационным и дополнительным оборотам (НДС по налогооблагаемым объектам – НДС 1).В нашем случае, в 2020 году объектом налогообложения НДС является:1) реализация произведенной продукции в размере 65 044 000 руб. ежемесячно. Ставка НДС - 18%. Ежемесячная сумма НДС по реализации составит:65 000 000 руб. * 20 % = 13 000 000 руб.2) в составе налогооблагаемой базы по НДС необходимо учесть ежемесячную сумму авансовых платежей в размере 13 400 000 руб., НДС с авансовых поступлений рассчитывается по ставке 20/120 %.
Ежемесячная сумма НДС с авансов составит:13 400 000 руб. * 20 % : 120 % = 2 233 333 руб.Кроме ежемесячных операций, облагаемых НДС, организацией ЗАО "Сибиряк" проведены следующие операции, подлежащие налогообложению:3) выдана продукция в счет заработной платы:НДС1 = (136 000 руб. + 184 000 руб.) * 20% = 64 000 руб.4) в ноябре передано безвозмездно устаревшее оборудование другому юридическому лицу по балансовой стоимости 480 тыс. руб., износ – 12 тыс. руб.;Налоговая база в этом случае определяется как разница между ценой реализуемого имущества и его остаточной стоимостью (п. 3 ст. 154 НК РФ).(480 000руб. – 12 000руб.) * 20% = 93 600 руб.Осуществление безвозмездной передачи товаров (работ, услуг) детскому дому подпадает под определение благотворительности, следовательно, такая деятельности также не облагается НДС (пп.12 п.3 ст.149 НК РФ).Таким образом, ежемесячная сумма НДС, исчисляемая к уплате по налогооблагаемым объектам, составит:- за январь, апрель, май, июнь, июль, октябрь, декабрь:НДС1 = 13 000 000 руб. + 2 233 333 руб. = 15 233 333 руб.- за февраль:НДС1 = 13 000 000 руб. + 2 233 333 руб. + 27 200 руб. = 15 260 533 руб.- за март:НДС1 = 13 000 000 руб. + 2 233 333 руб. + 36 800 руб. = 15 270 133руб.- за ноябрь:НДС1 =13 000 000 руб. + 2 233 333 руб. + 93 600 руб. = 15 326 933 руб.2. Рассчитываем сумму ежемесячных налоговых вычетов.- ежемесячные вычеты по приобретенному сырью и материалам составят:НДС2 = 46 000 000 руб. * 20% : 120 % = 7 666 667 руб.- ежемесячные вычеты по оказанным услугам за транспортные и коммунальные услуги:НДС2 = 394 000 руб. * 20 % : 120 % = 66 667 руб.При этом, в ноябре месяце организация может принять к вычету только НДС по оказанным коммунальным услугам, т.к. счет-фактура за оказанные транспортные услуги на сумму 180 тыс. руб. оформлен с нарушением требований. Таким образом, сумму НДС к вычету по оказанным коммунальным услугам в ноябре составит:НДС2 = (394 000 руб. – 180 000 руб.) * 20 % : 120 % = 35 667 руб.Кроме ежемесячных налоговых вычетов, ЗАО «Сибиряк» имеет право на налоговые вычеты по НДС:- в сентябре по поступившей и введенной в эксплуатацию установке по упаковке конфет, стоимостью 49 000 000 руб. (с учетом НДС), НДС с которой составит:НДС2 = 49 000 000 руб. * 20 % : 120 % = 8 166 667 руб.Таким образом, ежемесячная сумма налоговых вычетов (НДС 2) составит:- за период январь – август, октябрь, декабрь:7 666 667 руб. + 66 667 руб. = 7 733 334 руб.- сентябрь:7 666 667 руб. + 66 667 руб. + 8 166 667 руб. = 15 900 001 руб.- ноябрь:7 666 667 руб. + 35 667 руб. = 7 702 334 руб.3.Рассчитаем сумму НДС к уплате в бюджет по налоговым периодам:
1 квартал: ((15 233 333 руб. + 15 260 533 руб. + 15 270 133руб. ) – 7 733 334 руб.* 3 = 45 763 999 –23 200 002 = 22 563 997 руб.2 квартал: (15 233 333 руб.*3 – 7 733 334 * 3 = 22 499 997 руб. 3 квартал: (15 233 333 руб. * 3 - (7 333 334 руб. * 2 + 15 900 001 руб.) = 15 133 330 руб.4 квартал: ((15 233 333 руб.*2 + 15 326 933 руб.) - (7 733 334 руб. *2 + 7 702 334 руб.)) = 22 624 597 руб.В соответствии с пунктом 5 статьи 174 налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Данные декларации заполняются ежеквартально. 2.Налог на имущество организаций.Сумма налога на имущество организаций исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период (ст. 382 НК РФ п.1). Налог на имущество = СрГодСт * ставка налогаНалоговой базой является среднегодовая стоимость амортизируемого имущества. Ее определяют по специально предусмотренной формуле. СрГодСт = (ОСп + ОС1 + ОС2 + ... + Осп2 ) / (М + 1),где СрГодСт - среднегодовая стоимость основных средств;ОС1, ОС2... - остаточная стоимость ОС на 1-е число каждого месяца налогового периода;ОСп, ОСп2 - остаточная стоимость ОС на 1-е и последнее число последнего месяца налогового периода;М - количество месяцев налогового периода.При расчете налога на имущество организаций согласно Федерального закона от 29 ноября 2012 года № 202-ФЗ не учитывается стоимость движимого имущество, это правило касается только объектов, принятых на учет в качестве основных средств после 1 января 2013 года. НК РФ предусмотрены ежеквартальные авансовые платежи по налогу на имущество. Исходя из п. 4 ст. 382 НК РФ сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ.Средняя стоимость имущества определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин: остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.Налоговая ставка устанавливается законами субъектов РФ и не может превышать 2,2% (ст.380 НК РФ).
Рассчитаем размер авансовых платежей по налогу на имущество организаций, принимая во внимание, что движимое имущество приобретено после 1 января 2013 года. 1) авансовые платежи за 1 квартал:СР ст. = (3100000 -700000 + 4800000 -690000 + 4700000 -680000 + 4600000- 670000): 4 = 14 460 000 : 4 = 3 615 000 руб.Авансы за 1 квартал = 3 615 000 руб. * 2,2 % : 4 = 19 882 руб.б) авансовый платеж за 2 квартал:СР ст. = (3100000-700000+4800000-690000+4700000-680000+4600000- 670000+ 4500000-660000 +4400000-650000 +4300000-640000) : 7 = 3 672 857 руб.Авансы за 2 квартал = 3 672 857 * 2,2 % : 4 = 20 201руб.в) авансовый платеж за 3 квартал:СР ст. = (3100000-700000+4800000-690000+4700000-680000+4600000- 670000+ 4500000-660000 +4400000-650000 +4300000-640000 + 4200000-630000+4100000-620000+4000000-610000) : 10 = 3 615 000руб.Авансы за 3 квартал = 3 615 000 руб. * 2,2 % : 4 = 19 883 руб.г) сумма налога на имущество организаций за год:СРГодст. =(3100000-700000+4800000-690000+4700000-680000+4600000- 670000+ 4500000-660000 +4400000-650000 +4300000-640000 + 4200000-630000+4100000-620000+4000000-610000+3900000-600000+3800000-590 +3700000-580000) : 13 = 3 521 538 руб.Сумма налога на имущество за год = 3 521 538 * 2,2% = 77 474 руб.Платёж за четвёртый квартал = налог за год – (Аванс за первый квартал + Аванс за второй квартал + Аванс за третий квартал) = 77 474 руб. – (19 882 руб. + 20 201руб. + 19 883 руб.) = 17 508 руб.3.Налог на доходы физических лиц.В соответствии со статьей 208 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу относится к доходам от источников в Российской Федерации. К таким источникам, в частности, относится заработная плата, надбавки, премиальные выплаты, суммы выплаченной работодателем материальной помощи.Данный доход облагается налогом на доходы физлиц по ставке 13%, исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем. При исчислении НДФЛ необходимо учесть, что:- согласно п.28 ст. 217 НК РФ не подлежит налогообложению сумма материальной помощи в размере 4000 руб. (сумма свыше 4000 руб. облагается по ставке 13%);- работники имеет право воспользоваться стандартными налоговыми вычетами, установленными п.1 статьи 218 НК РФ (на себя как ликвидатора последствий аварии на Чернобыльской АЭС в размере 3000 руб. ежемесячно и как Героя России в сумме 500 руб. ежемесячно);-стандартными налоговыми вычетами на детей согласно п.4 ст. 218 НК РФ ежемесячно в размере 1400 рублей на первого и второго ребенка , 3000 руб. на третьего и последующего ребенка. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Единственному родителю налоговый вычет предоставляется в двойном размере. Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом,
Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, определяется по итогам каждого налогового периода, как разница между суммой налога, исчисленной по установленной ставке с налоговой базы и суммой налоговых вычетов, представляющих собой сумму налога, уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг используемых в деятельности компании, облагаемой НДС (п.1 ст. 173 НК РФ).НДС, уплаченный в составе расходов поставщикам, может рассматриваться как налоговый вычет при соблюдении следующих условий: - купленные товары (работы, услуги) должны быть приобретены для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи.- наличие надлежаще оформленного счета-фактуры, выставленный продавцом счет-фактура должен соответствовать определенным требованиям. Только в таком случае этот документ является основанием для принятия покупателем к вычету сумм предъявленного ему НДС. Надлежаще оформленным считается счет-фактура, в котором указаны все обязательные реквизиты, определенные пп. 5, 5.1 ст. 169 НК РФ (в том числе, номер счета и адрес поставщика услуг) и имеются подписи руководителя и главного бухгалтера организации (или иных лиц, уполномоченных на то распорядительным документом или доверенностью).- наличие факта оприходования материальных ресурсов, выполнения работ, оказания услуг;Факт реализации товаров, приобретенных у поставщика, для применения налогового вычета не обязателен.Налоговым периодом при исчислении НДС является квартал.Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.1. Определяем НДС к начислению по основным реализационным и дополнительным оборотам (НДС по налогооблагаемым объектам – НДС 1).В нашем случае, в 2020 году объектом налогообложения НДС является:1) реализация произведенной продукции в размере 65 044 000 руб. ежемесячно. Ставка НДС - 18%. Ежемесячная сумма НДС по реализации составит:65 000 000 руб. * 20 % = 13 000 000 руб.2) в составе налогооблагаемой базы по НДС необходимо учесть ежемесячную сумму авансовых платежей в размере 13 400 000 руб., НДС с авансовых поступлений рассчитывается по ставке 20/120 %.
Ежемесячная сумма НДС с авансов составит:13 400 000 руб. * 20 % : 120 % = 2 233 333 руб.Кроме ежемесячных операций, облагаемых НДС, организацией ЗАО "Сибиряк" проведены следующие операции, подлежащие налогообложению:3) выдана продукция в счет заработной платы:НДС1 = (136 000 руб. + 184 000 руб.) * 20% = 64 000 руб.4) в ноябре передано безвозмездно устаревшее оборудование другому юридическому лицу по балансовой стоимости 480 тыс. руб., износ – 12 тыс. руб.;Налоговая база в этом случае определяется как разница между ценой реализуемого имущества и его остаточной стоимостью (п. 3 ст. 154 НК РФ).(480 000руб. – 12 000руб.) * 20% = 93 600 руб.Осуществление безвозмездной передачи товаров (работ, услуг) детскому дому подпадает под определение благотворительности, следовательно, такая деятельности также не облагается НДС (пп.12 п.3 ст.149 НК РФ).Таким образом, ежемесячная сумма НДС, исчисляемая к уплате по налогооблагаемым объектам, составит:- за январь, апрель, май, июнь, июль, октябрь, декабрь:НДС1 = 13 000 000 руб. + 2 233 333 руб. = 15 233 333 руб.- за февраль:НДС1 = 13 000 000 руб. + 2 233 333 руб. + 27 200 руб. = 15 260 533 руб.- за март:НДС1 = 13 000 000 руб. + 2 233 333 руб. + 36 800 руб. = 15 270 133руб.- за ноябрь:НДС1 =13 000 000 руб. + 2 233 333 руб. + 93 600 руб. = 15 326 933 руб.2. Рассчитываем сумму ежемесячных налоговых вычетов.- ежемесячные вычеты по приобретенному сырью и материалам составят:НДС2 = 46 000 000 руб. * 20% : 120 % = 7 666 667 руб.- ежемесячные вычеты по оказанным услугам за транспортные и коммунальные услуги:НДС2 = 394 000 руб. * 20 % : 120 % = 66 667 руб.При этом, в ноябре месяце организация может принять к вычету только НДС по оказанным коммунальным услугам, т.к. счет-фактура за оказанные транспортные услуги на сумму 180 тыс. руб. оформлен с нарушением требований. Таким образом, сумму НДС к вычету по оказанным коммунальным услугам в ноябре составит:НДС2 = (394 000 руб. – 180 000 руб.) * 20 % : 120 % = 35 667 руб.Кроме ежемесячных налоговых вычетов, ЗАО «Сибиряк» имеет право на налоговые вычеты по НДС:- в сентябре по поступившей и введенной в эксплуатацию установке по упаковке конфет, стоимостью 49 000 000 руб. (с учетом НДС), НДС с которой составит:НДС2 = 49 000 000 руб. * 20 % : 120 % = 8 166 667 руб.Таким образом, ежемесячная сумма налоговых вычетов (НДС 2) составит:- за период январь – август, октябрь, декабрь:7 666 667 руб. + 66 667 руб. = 7 733 334 руб.- сентябрь:7 666 667 руб. + 66 667 руб. + 8 166 667 руб. = 15 900 001 руб.- ноябрь:7 666 667 руб. + 35 667 руб. = 7 702 334 руб.3.Рассчитаем сумму НДС к уплате в бюджет по налоговым периодам:
1 квартал: ((15 233 333 руб. + 15 260 533 руб. + 15 270 133руб. ) – 7 733 334 руб.* 3 = 45 763 999 –23 200 002 = 22 563 997 руб.2 квартал: (15 233 333 руб.*3 – 7 733 334 * 3 = 22 499 997 руб. 3 квартал: (15 233 333 руб. * 3 - (7 333 334 руб. * 2 + 15 900 001 руб.) = 15 133 330 руб.4 квартал: ((15 233 333 руб.*2 + 15 326 933 руб.) - (7 733 334 руб. *2 + 7 702 334 руб.)) = 22 624 597 руб.В соответствии с пунктом 5 статьи 174 налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Данные декларации заполняются ежеквартально. 2.Налог на имущество организаций.Сумма налога на имущество организаций исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период (ст. 382 НК РФ п.1). Налог на имущество = СрГодСт * ставка налогаНалоговой базой является среднегодовая стоимость амортизируемого имущества. Ее определяют по специально предусмотренной формуле. СрГодСт = (ОСп + ОС1 + ОС2 + ... + Осп2 ) / (М + 1),где СрГодСт - среднегодовая стоимость основных средств;ОС1, ОС2... - остаточная стоимость ОС на 1-е число каждого месяца налогового периода;ОСп, ОСп2 - остаточная стоимость ОС на 1-е и последнее число последнего месяца налогового периода;М - количество месяцев налогового периода.При расчете налога на имущество организаций согласно Федерального закона от 29 ноября 2012 года № 202-ФЗ не учитывается стоимость движимого имущество, это правило касается только объектов, принятых на учет в качестве основных средств после 1 января 2013 года. НК РФ предусмотрены ежеквартальные авансовые платежи по налогу на имущество. Исходя из п. 4 ст. 382 НК РФ сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ.Средняя стоимость имущества определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин: остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.Налоговая ставка устанавливается законами субъектов РФ и не может превышать 2,2% (ст.380 НК РФ).
Рассчитаем размер авансовых платежей по налогу на имущество организаций, принимая во внимание, что движимое имущество приобретено после 1 января 2013 года. 1) авансовые платежи за 1 квартал:СР ст. = (3100000 -700000 + 4800000 -690000 + 4700000 -680000 + 4600000- 670000): 4 = 14 460 000 : 4 = 3 615 000 руб.Авансы за 1 квартал = 3 615 000 руб. * 2,2 % : 4 = 19 882 руб.б) авансовый платеж за 2 квартал:СР ст. = (3100000-700000+4800000-690000+4700000-680000+4600000- 670000+ 4500000-660000 +4400000-650000 +4300000-640000) : 7 = 3 672 857 руб.Авансы за 2 квартал = 3 672 857 * 2,2 % : 4 = 20 201руб.в) авансовый платеж за 3 квартал:СР ст. = (3100000-700000+4800000-690000+4700000-680000+4600000- 670000+ 4500000-660000 +4400000-650000 +4300000-640000 + 4200000-630000+4100000-620000+4000000-610000) : 10 = 3 615 000руб.Авансы за 3 квартал = 3 615 000 руб. * 2,2 % : 4 = 19 883 руб.г) сумма налога на имущество организаций за год:СРГодст. =(3100000-700000+4800000-690000+4700000-680000+4600000- 670000+ 4500000-660000 +4400000-650000 +4300000-640000 + 4200000-630000+4100000-620000+4000000-610000+3900000-600000+3800000-590 +3700000-580000) : 13 = 3 521 538 руб.Сумма налога на имущество за год = 3 521 538 * 2,2% = 77 474 руб.Платёж за четвёртый квартал = налог за год – (Аванс за первый квартал + Аванс за второй квартал + Аванс за третий квартал) = 77 474 руб. – (19 882 руб. + 20 201руб. + 19 883 руб.) = 17 508 руб.3.Налог на доходы физических лиц.В соответствии со статьей 208 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу относится к доходам от источников в Российской Федерации. К таким источникам, в частности, относится заработная плата, надбавки, премиальные выплаты, суммы выплаченной работодателем материальной помощи.Данный доход облагается налогом на доходы физлиц по ставке 13%, исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем. При исчислении НДФЛ необходимо учесть, что:- согласно п.28 ст. 217 НК РФ не подлежит налогообложению сумма материальной помощи в размере 4000 руб. (сумма свыше 4000 руб. облагается по ставке 13%);- работники имеет право воспользоваться стандартными налоговыми вычетами, установленными п.1 статьи 218 НК РФ (на себя как ликвидатора последствий аварии на Чернобыльской АЭС в размере 3000 руб. ежемесячно и как Героя России в сумме 500 руб. ежемесячно);-стандартными налоговыми вычетами на детей согласно п.4 ст. 218 НК РФ ежемесячно в размере 1400 рублей на первого и второго ребенка , 3000 руб. на третьего и последующего ребенка. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Единственному родителю налоговый вычет предоставляется в двойном размере. Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом,