Файл: Бухгалтерская отчетность организации, порядок ее составления и анализ.pdf

Рисунок 1 – Динамика роста валюты балансов ООО «Галардия» за 2016-2018 годы

Актив баланса характеризуется наличием внеоборотных и оборотных активов. В структурном отношении налицо преобладание оборотных активов, их доля возросла на 0,62 % и составила 99,17 % на конец 2018 года.

Удельный вес оборотных активов 2016 год = 10565 / 10720 х 100 % = 98,55 %

Удельный вес оборотных активов 2017 год = 11382 / 11552 х 100 % = 98,53 %

Удельный вес оборотных активов 2018 год = 11731 / 11829 х 100 % = 99,17 %

Доля внеоборотных активов очень незначительна и структура состоит из нематериальных активов, на конец 2018 года их сумма уменьшилась на 2 тысячи рублей по сравнению с 2016 годом, основных средств, которые уменьшились почти вдвое по сравнению с 2016 годом и долгосрочных финансовых вложений.

Рисунок 2 - Структура активов балансов ООО «Галардия» за 2016-2018 годы

За анализируемый период структура оборотных активов ООО «Галардия» изменилась, в суммовом выражении оборотные активы в 2018 году увеличились на 1166 тысяч рублей по сравнению с 2016 годом и на 349 тысяч рублей по сравнению с 2017 годом.

В их составе произошли изменения в сторону снижения дебиторской задолженности на 2602 тысячи рублей в 2018 году по сравнению с 2016 годом, а ее доля составила на конец 2018 г. 3,15 % в общей сумме оборотных активов.

Удельный вес дебиторской задолженности 2016 год = 2972 / 10565 х 100 % = 28,13 %

Удельный вес дебиторской задолженности 2017 год = 2041 / 11382 х 100 % = 17,93 %

Удельный вес дебиторской задолженности 2018 год = 370 / 11731 х 100% =3,15%

Наибольший удельный вес в оборотных активах занимают краткосрочные финансовые вложения, их сумма в 2018 году увеличилась на 3718 тысячи рублей по сравнению с 2016 годом и на 1653 тысячи рублей по сравнению с 2017 годом.

Удельный вес краткосрочных финансовых вложений 2016 год = 6427 / 10565 х 100 % = 60,83 %

Удельный вес краткосрочных финансовых вложений 2017 год = 8492 / 11382 х 100 % = 74,61 %

Удельный вес краткосрочных финансовых вложений 2018 год = 10145 / 11731 х 100 % = 86,48 %

Денежные средства в абсолютном и относительном измерении возросли, так, их размер увеличился на 210 тысяч рублей в 2018 годом по сравнению с 2016 годом, темп роста составил 121,04 %.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств, но в целом их доля в течение всего анализируемого периода оставалась неизменной.

Удельный вес капитала и резервов 2016 год = 10675 / 10720 х 100 % = 99,58 %

Удельный вес капитала и резервов 2017 год = 11365 / 11552 х 100 % = 98, 38 %

---

Удельный вес капитала и резервов 2018 год = 11635 / 11829 х 100 % = 98,36 %

Долгосрочных обязательств в ООО «Галардия» не имеется, краткосрочные обязательства представляют кредиторскую задолженность перед поставщиками, задолженность по оплате труда с персоналом и задолженность по налогам и внебюджетными фондами.

В результате проведённого анализа можно делать следующие выводы:

имущество компании ООО «Галардия» за исследуемый период увеличилось;

преобладающее место в структуре имущества занимают оборотные активы;

среди источников формирования имущества преобладают собственные средства.

Поскольку эффективность работы компании неразрывно связана с рациональностью вложения средств в активы, необходимо провести в работе анализ его ликвидности и платежеспособности.

2.3 Анализ ликвидности и финансовой устойчивости ООО «Галардия»

Одним из критериев финансового положения организации является оценка его платежеспособности, под которой понимается способность организации рассчитываться по внешним обязательствам.

Показатель платежеспособности рассчитывается путем разницы суммы оборотных активов (запасов, денежных средств, дебиторской задолженности и других активов) и внешней задолженности организации.

Внешняя задолженность организации определяется показателями IV и V разделов пассива баланса. К ним относятся данные долгосрочных и краткосрочных кредитов, а также вся кредиторская задолженность. Динамика платежеспособности организации отслеживается по изменению показателя чистого оборотного капитала, для исчисления которого надо из оборотных активов убрать краткосрочные обязательства, по которым скорее всего может быть израсходована часть указанных активов.

Платежеспособность компании ООО «Галардия», исходя из данных бухгалтерского баланса (смотрим Приложение 2 ):

ЧОК = оборотные активы (строка 1200) – краткосрочные пассивы (строка 1500)

ЧОК₂₀₁₆ = 10565 - 45 = 10520 тыс. руб.

ЧОК₂₀₁₇ = 11382 - 187 = 11195 тыс. руб.

ЧОК₂₀₁₈ = 11731 - 194 = 11537 тыс. руб.

Так как сумма оборотных активов ООО «Галардия» намного больше внешней задолженности, то компания считается платежеспособной.

Такое превышение оборотных активов над краткосрочными обязательствами говорит о том, что ООО «Галардия» имеет в наличии значительный объем свободных ресурсов, образовавшихся из собственных источников.

Ликвидность организации - это способность платить по своим краткосрочным обязательствам, погашать существующие текущие долги за счет собственного имущества.

---

1. Коэффициент текущей ликвидности (далее - Ктл) – показывает в какой части имеющиеся в наличии в организации оборотные активы при их продаже по рыночной стоимости погасят ее краткосрочные обязательства. Значение данного коэффициента нормально работающего платежеспособного предприятия должно быть не менее 1.

Ктл ООО «Галардия», исходя из данных бухгалтерского баланса (смотрим Приложение 2):

Ктл= оборотные активы (строка 1200) / краткосрочные пассивы (строка 1500)

Ктл₂₀₁₆= 10565 / 45 = 234,78

Ктл₂₀₁₇= 11382 / 187 = 60,86

Ктл₂₀₁₈ = 11731 / 194 = 60,47

Таким образом, такое значение показателей свидетельствует об удовлетворительной структуре баланса организации, поскольку показатель текущей ликвидности намного больше нормативного значения.

Вместе с тем, если коэффициент значительно превышает нормативное значение, это может свидетельствовать о замедлении оборотов оборотных активов: перенасыщение товаров на складах, предоставлении необоснованных отсрочек платежей покупателям, неэффективности использования денег и финансовых вложений.

2. Коэффициент срочной ликвидности равен отношению денежных средств, ценных бумаг и краткосрочной дебиторской задолженности (раздел II бухгалтерского баланса) к величине краткосрочных обязательств (раздел V баланса). Этот коэффициент показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет наличности, но и за счет ожидаемых поступлений в течение непродолжительного времени. Его рассчитывают на определенную дату или даты, если хотят увидеть характер изменения этого показателя. Нормальным значением для этого коэффициента считается не менее 1.

Рассчитаем Ксл ООО «Галардия» исходя из данных бухгалтерского баланса. Смотрим Приложение 2.

Ксл= (1230 + 1240 + 1250) / (1510 + 1520 + 1550), где

1230,1240, 1250 - строки актива бухгалтерского баланса и

1510, 1520, 1550 –строки пассива бухгалтерского баланса.

Ксл₂₀₁₆ = 10397 / 45 = 231,04

Ксл₂₀₁₇ = 11376 / 187 = 60,83

Ксл₂₀₁₈ = 11723 / 194 = 60,43

Полученные коэффициенты еще раз подтверждают благополучное финансовое положение ООО «Галардия», так как компания в состоянии оплатить за счет имеющихся средств всю текущую задолженность, при этом часть из них еще останется в распоряжении организации.

3. Коэффициент абсолютной ликвидности (далее - Кал) показывает отношение денежных средств и быстрореализуемых ценных бумаг (раздел II бухгалтерского баланса) к краткосрочной задолженности (итог раздела V). Нормальным значением для этого коэффициента считается 0,2 и выше.

---

Рассчитаем Кал ООО «Галардия» исходя из данных бухгалтерского баланса. Смотрим Приложение 2.

Кал = (строка 1240+ строка 1250)/ строка 1500

Кал₂₀₁₆= 7425 / 45 = 165

Кал₂₀₁₇ = 9335 / 187 = 49,92

Кал₂₀₁₈ = 11653 / 194 = 60,04

Таким образом, коэффициент абсолютной ликвидности также имеет очень высокое значение.

К категории основных показателей, характеризующих состав источников средств, принято относить коэффициент независимости, коэффициент финансовой устойчивости, коэффициент финансирования, коэффициент обеспеченности.

1. Коэффициент финансовой независимости – показывает, какую долю собственные ресурсы занимают в составе средств предприятия. Значение коэффициента должно быть больше или равно 50%. Таким образом, для того чтобы предприятие имело устойчивую финансовую независимость, не менее половины ресурсов компании должны быть собственными.

Коэффициент финансовой независимости рассчитывается по следующей формуле:

Кфн= 100*(строка 1300/строка 1600) , а именно (100*(собственный капитал/валюта баланса))

Если посмотреть Приложение 2, можно получить следующий результат:

Кфн₂₀₁₆ = 100*(10675 / 10720 )=99,58%

Кфн₂₀₁₇ = 100*(11365 / 11552) = 98,38%

Кфн₂₀₁₈= 100*(11635 / 11829) = 98,36%

Поскольку показатель коэффициента финансовой независимости выше 50% , то компания ООО «Галардия» является финансово независимой и тем самым становится привлекательна для кредиторов.

2. Коэффициент финансовой устойчивости – информирует о способности предприятия оставаться платежеспособным в долгосрочной перспективе, показывая удельную составляющую тех источников финансирования, которые юридическое лицо может расходовать в процессе своей деятельности длительное время.

Так как у компании ООО «Галардия» отсутствуют долгосрочные обязательства, то значение этих коэффициентов будет идентично предыдущим рассчитанным коэффициентам.

Таким образом, удельный вес источников финансирования, которые ООО «Галардия» может использовать в своей деятельности длительное время, составляет более 50%, что говорит о финансовой устойчивости организации.

3. Коэффициент финансирования – показывает, какая часть деятельности организации оплачена собственными средствами, а какая – заемными, также показывает нехватку первых. Чем выше этот коэффициент, тем надежнее для банков и кредитов финансирование.

Формула коэффициента финансирования выглядит так:

Кф = собственный капитал/Заемный капитал.

В исследуемом предприятии исходя из данных бухгалтерской отчетности, приведенной в Приложении 2 , мы можем увидеть, что:

---

Кф₂₀₁₆ = 10675 / 45 = 237,22

Кф₂₀₁₇ = 11365 / 187= 60,78

Кф₂₀₁₈ = 11635 / 194 = 59,97

Так как коэффициент финансирования больше единицы это свидетельствует о безопасных значениях анализируемого показателя, что позволит без затруднения получать при необходимости кредиты.

4. Коэффициент обеспеченности собственными средствами – характеризует наличие у организации собственных средств, необходимых для его финансовой устойчивости. Определяется как отношение разности между источниками собственных средств, т.е. собственным капиталом (итог раздела III баланса), и фактической стоимостью внеоборотных активов (итог раздела I актива баланса) к фактической стоимости находящихся в наличии у организации оборотных активов в виде производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов (итог раздела II баланса). Установленный норматив равен не менее 0,1.

Коб₂₀₁₆= (10675 - 155) / 10565 = 0,99

Коб₂₀₁₇= (11365 – 170) /11382 = 0,98

Коб₂₀₁₈ = (11635 – 98) / 11731 = 0,98

Коэффициент обеспеченности собственными средствами намного выше установленного норматива, что характеризует ООО «Галардия» как достаточно устойчивую компанию.

В своем развитии ООО «Галардия» делает ставку на менеджмент, постоянно инвестируя средства в профессионализм и компетентность своих менеджеров. Отработанные схемы управления серьезными крупными объектами, способность реализовывать сложные туристические проекты, ориентировать на комплексность услуги и сервис помогают ООО «Галардия» обеспечивать четкость исполнения взятых на себя обязательств.

Устойчивое функционирование компании ООО «Галардия» зависит от его способности приносить достаточный объем дохода (прибыли). Эта способность оказывает влияние на платежеспособность организации.

Таблица 2

Динамика объема выручки от реализации в ООО «Галардия»

Показатель	2015 год	2016 год	2017 год	2018 год
1	4	5	6	7
Объем выручки от реализации туристических продуктов, тыс. руб	17650	21804	28336	34553
Объем выручки от заказов билетов, тыс. руб	518	403	789	679
Объем выручки от субаренды, тыс. руб.	552	268	332	173
Всего	18720	22475	29457	35405

---