Файл: Законодательства Налоговая система рф налоговые органы рф права, обязанности и ответственность налогоплательщиков в рф.pdf

Тема 6. Основы налогового законодательства
1.
Налоговая система РФ
2.
Налоговые органы РФ
3.
Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков в РФ

Налоговая система государства
• совокупность взимаемых налогов
• формы и методы налогообложения
• порядок сбора и использования налогов
• совокупность налоговых органов

Налоговая система РФ
1 января 1992 г.
39 налогов:
– федеральные налоги (15 налогов)
– налоги республик в составе РФ и налоги краев, областей,
автономных областей, автономных округов (3 налога)
– местные налоги (21 налог)

Налоговая система
1 января 2004 г.
23 налога:
– федеральные налоги (15 налогов)
– налоги республик в составе РФ и налоги краев, областей, автономных областей, автономных округов (4 налога)
– местные налоги (4 налога)

Налоговая система РФ
1 января 2015 г.
14 налогов:
– федеральные налоги и сборы (8 налогов)
– региональные налоги (3 налога)
– местные налоги и сборы (3 налога)

Налоговая система РФ
2021 год
15 налогов:
– федеральные налоги и сборы (9 налогов)
– региональные налоги (3 налога)
– местные налоги и сборы (3 налога)

Налоговый кодекс
2021 г.
– включает 34 главы
– содержит все налоги и страховые сборы

Налоговый кодекс РФ
• Состоит из двух частей: часть первая (общая часть) и часть вторая (специальная или особенная часть).
• Часть первая НК РФ вступила в силу с 1 января 1999 г. Устанавливает систему налогов и сборов, а так же общие принципы налогообложения и уплаты сборов в Российской Федерации, в том числе: виды налогов и сборов, взимаемых в
Российской Федерации; основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов федерации и местных налогов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов, налоговых агентов, других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; формы и методы налогового контроля; ответственность за совершение налоговых правонарушений; порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

• Часть вторая НК РФ вступила в силу с 1 января 2001 г.
Устанавливает конкретные взимаемые налоги и сборы, а так же ряд специальных налоговых режимов.
Для каждого налога часть вторая НК РФ определяет элементы налогообложения
(объект налогообложения, налоговую базу, налоговый период, налоговую ставку, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога), в необходимых случаях налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком, порядок декларирования налога.
Для каждого сбора - плательщиков и элементы обложения применительно к конкретным сборам.
Для каждого специального налогового режима - условия и порядок его применения, особый порядок определения элементов налогообложения, а также возможность освобождения от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных частью первой Налогового Кодекса, порядок декларирования налога, уплачиваемого в связи с применением специального налогового режима.

Частью второй НК РФ предусмотрена возможность применения налогоплательщиками наряду с общей системой налогообложения следующих специальных налоговых режимов: системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН)
(введена с 01.01.2002 г.), УСН, системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности (введены с
01.01.2003 г.), системы налогообложения при выполнении
СРП (введена с июня 2003 г.) и ПСН (введена с 01.01.2013 г.).

Действующая налоговая система РФ
• Общая система налогообложения:
– Федеральные налоги
– Региональные налоги
– местные налоги
• Специальные налоговые режимы

89%
6%
2%
3%
Структура налоговых доходов
консолидированного бюджета РФ в разрезе
уровней бюджетов
Федеральные налоги и сборы
Региональные налоги
Местные налоги
Специальные налоговые режимы режимам

Федеральные налоги и сборы
• налог на добавленную стоимость (НДС)
• акцизы
• налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
• налог на прибыль организаций
• налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
• водный налог
• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
• государственная пошлина
• налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

Структура доходов федерального бюджета
РФ

Региональные налоги
• налог на имущество организаций
• налог на игорный бизнес
• транспортный налог

Структура доходов консолидированных бюджетов субъектов
РФ

Местные налоги и сборы
• земельный налог
• налог на имущество физических лиц
• торговый сбор

Специальные налоговые режимы
• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог - ЕСХН)
• упрощенная система налогообложения (УСН)
• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП)
• патентная система налогообложения (ПС)
• налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента)

2. Налоговые органы РФ

Налоговые органы единая централизованная система контроля за:
• соблюдением законодательства о налогах и сборах;
• правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и сборов,

Федеральная налоговая служба
Постановление
Правительства РФ от 30.09.2004 N 506
«Положение о Федеральной налоговой службе»

ФНС России осуществляет функции по контролю и надзору
• за соблюдением законодательства о налогах и сборах
• за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов
• за производством и оборотом табачной продукции
• функции агента валютного контроля

ФНС России осуществляет функции по контролю и надзору
• за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения
• за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей
• за проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведения лотерей
• за соблюдением организатором азартных игр установленных требований

Федеральная налоговая служба ведет
• учет налогоплательщиков
• единый государственный реестр юридических лиц
• единый государственный реестр ИП
• единый государственный реестр налогоплательщиков
• единый государственный реестр лотерей
• государственный реестр всероссийских лотерей

Права налоговых органов определены ст. 31 НК РФ
• Проводить налоговые проверки
• Проводить выемку документов
• Осматривать любые помещения
• Приостанавливать операции по счетам налогоплательщика
• Взыскивать недоимки, пени, штрафы

Обязанности налоговых органов определены ст. 32 НК
РФ
• соблюдать законодательство о налогах и сборах
• осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах
• вести в установленном порядке учет организаций и ф/л;
• бесплатно информировать о налогах и сборах
• соблюдать налоговую тайну
• др.

3. ПРАВА, ОБЯЗАННОСТИ И
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ В РФ

Права налогоплательщиков (ст. 21 НК РФ)
• Получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах
• Использовать налоговые льготы
• Своевременный зачет или возврат налога
• Предоставлять пояснения ФНС
• Присутствовать при проведение налоговой проверки
• Не выполнять неправомерные требования сотрудников ФНС
• Др.

Обязанности налогоплательщиков (23 ст. НК РФ)
• Встать на учет в ФНС
• Вести учет объектов налогообложения
• Предоставлять в ФНС налоговые декларации
• Платить налоги
• Хранить документы в течение 4-х лет
• Давать пояснения сотрудникам ФНС
• Др.

Прекращение обязанности по уплате налога
• При уплате налога
• Смерти налогоплательщика
• Ликвидации организации-налогоплательщика

Ответственность за нарушение налогового законодательства
Налоговая ответственность:
– Ведение деятельности без постановки на учет – 10 % доходов, но не менее
40 000 руб.
– Не предоставление налоговой декларации – 5% от суммы налога за каждый месяц, но не более 30 % и не менее 1 000 руб.

Ответственность за нарушение налогового законодательства
Налоговая ответственность:
– Неуплата налога:
- по неосторожности – 20 %
- умышленно – 40 %
- Несвоевременная уплата налога – пеня за каждый день просрочки платежа
1/300 ключевой ставки ЦБ РФ
- др.

Ответственность за нарушение налогового законодательства
 Административная ответственность:
-
Ведение деятельности без постановки на учет – 2000-3000 руб.
- Нарушение срока предоставления декларации – 300-500 руб.
- грубое нарушение правил ведения БУ – 5000-10000 руб.
- повторное 10 000-20 000 руб.
- др.

Ответственность за преступления в налоговой сфере
Уголовная ответственность:
– Уклонение от уплаты налогов в крупном размере (> 5 000 000 руб. за 3 года):
• Штраф 100 000-300 000 руб.
• Доход осужденного за 1-2 года
• Лишение свободы до 2 лет
• Запрет занимать руководящие должности до 3 лет

Ответственность за преступления в налоговой сфере
Уголовная ответственность:
– Уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере (> 15 000 000 руб. за
3 года) или группой лиц по сговору:
• Штраф 200 000-500 000 руб.
• Доход осужденного за 1 - 3 года
• Лишение свободы до 6 лет
• Запрет занимать руководящие должности до 3 лет