Файл: Налог на добавленную стоимость.pdf

3.2 Исчисление НДС

Сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Для этого должна быть определена налоговая база по каждому виду операций, если к ним применяются разные ставки налога. Суммы налога исчисляются отдельно по каждой операции и результаты суммируются.

НДС к начислению рассчитывается по следующей формуле:

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, следует рассчитывать по формуле:

Требуется ведение раздельного учета в случаях производства облагаемой и необлагаемой продукции, в противном случае налогоплательщик не сможет принять сумму входного НДС к вычету.

Если организация не ведет самостоятельно бухгалтерский и налоговый учет, то сумма НДС исчисляется налоговым органом. Такие полномочия налоговым службам предоставлены на основании п.7 ст.166 НК РФ. При превышении суммы налоговых вычетов над суммой налога исчисленной выплата налога в бюджет в соответствующий период не производится. Эту сумму можно будет использовать в дальнейшем, в течение трех календарных месяцев, для уменьшения суммы налога. Такую процедуру зачета налоговые органы проводят самостоятельно. Если по истечении трех календарных месяцев, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по письменному заявлению. После получения заявления налоговые службы принимают решение о возврате в течение двух недель. Возврат сумм производится органами федерального казначейства.

Составление и утверждение учетной политики является важным моментом для организаций.

В учетной политике оговариваются порядок исчисления и уплаты налога, моменты определения налоговой базы:

- на дату отгрузки товара (работ, услуг),

- на день полной оплаты или авансового платежа, прекращение обязательств в условиях взаимозачета;

3.3 Налоговые вычеты

Вычетам подлежат, если иное не установлено Налоговым кодексом РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, и при наличии соответствующих первичных документов.^[22]

Налоговым вычетам, в частности подлежат:

- суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

- суммы НДС, уплаченные налоговыми агентами за иностранных юридических лиц, не являющихся налогоплательщиками в РФ, но только в той части, в которой приобретенные или ввезенные товары (работы, услуги) использованы при производстве товаров (работ, услуг), реализованных удержавшему налог налоговому агенту;

- суммы НДС, уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров (работ, услуг), в случае возврата этих товаров или отказа от товаров (работ, услуг) покупателем. ^[23]

Чтобы осуществить право на налоговый вычет, необходимо соблюсти условия налогового кодекса, а именно товары (работы, услуги) должны быть признаны объектами налогообложения, иметь оформленный надлежащим образом счет-фактуру и должны быть поставлены на «приход».

Вычеты необходимо отражать в налоговой декларации по НДС, в противном случае исчисленный НДС не будет уменьшен.

3.4 Отчетность по НДС

Одним из важных условий принятия НДС к вычету является наличие счета – фактуры. Счет-фактура должен быть выставлен не позднее пяти дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). Помимо выставления счета-фактуры налогоплательщик обязан вести книгу продаж и книгу покупок.

Счета-фактуры могут быть сформированы как на бумажном носителе, так и в электронном виде. Счет-фактура подписывается руководителем предприятия и главным бухгалтером, в случае выставления документа в электронном виде он подписывается квалифицированной электронной подписью.

По операциям, не подлежащим налогообложению, счета-фактуры не выставляются. В счете-фактуре должны быть указаны:

- порядковый номер и дата выставления счета-фактуры,

- наименование, адрес и ИНН налогоплательщика и покупателя,

- наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя,

- номер платежно-расчетного документа,

- наименование товаров (работ, услуг), единицы измерения,

- количество или объем поставляемых товаров (работ, услуг),

- цена за единицу измерения, без учета НДС,

- стоимость товаров (работ или услуг) за весь объем поставки без НДС,

- сумма акциза по подакцизным товарам,

- налоговая ставка,

- сумма налога,

- сумма всего количества поставляемого товара (работ или услуг) с учетом суммы налога,

- страна происхождения товара,

- номер грузовой таможенной декларации.

Налоговым периодом для всех налогоплательщиков является квартал. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товара (выполнения работ, оказания услуг) за истекший налоговый период не позднее 25-го каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Налоговые агенты уплачивают НДС по каждой операции одновременно с переводом денежных средств в пользу продавцов, не являющихся плательщиками НДС.^[24]

Ст.174 НК РФ регулирует порядок и сроки уплаты НДС.

Оплата НДС производится по месту учета налогоплательщика в налоговом органе. Налоговые агенты должны производить оплату налога по месту своего нахождения.

В декларацию по НДС налогоплательщик должен внести данные, взятые из книги покупок и книги продаж.

Согласно Федеральному закону от 28.06.2013 № 134-ФЗ начиная с отчетности I квартала 2014 г. налогоплательщики НДС должны представлять декларации по НДС по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

4. Краткая характеристика и анализ налоговой системы на примере ПАО «Шнейдер Электрик»

4.1 Обзор деятельности ПАО «Шнейдер Электрик».

Компания Schneider Electric является одной из крупных иностранных компаний, работающих в области управления энергией и автоматизации. Schneider Electric предлагает интегрированные энергоэффективные решения для энергетики и инфраструктуры, промышленных предприятий, объектов гражданского и жилищного строительства, а также центров обработки данных. Подразделения компании успешно работают более чем в 100 странах мира.

АО «Шнейдер Электрик» имеет представительства в 35 городах России с головным офисом в Москве. Производственная база Schneider Electric в России представлена 6 действующими заводами и 3 логистическими центрами. Также в России работают научно-технические и инженерные центры компании. Численность персонала компании в России составляет около 12 000 сотрудников.

4.2 Применение системы налогообложения на примере ПАО «Шнейдер Электрик».

Налогообложение в компании ведется по общей системе, уплачиваются налог на имущество, налог на прибыль, НДС. Суммы НДС вносятся в бюджет ежемесячно, отчетность в налоговый орган предоставляется за истекший квартал до 25 числа следующего месяца. Возникающие суммы переплат по НДС позволяют уменьшать оплату налога в последующем периоде, но после соответствующего постановления налоговой инспекции, и как показал один случай из практики, при выявлении недоплаты налога при корректировке авансовых платежей от покупателей на сумму 540 тыс.руб., сумма недоплаты была зачтена за счет переплат прошедших периодов на основании заявления в налоговый орган, в противном случае эта ситуация могла быть расценена налоговым органом как занижение суммы к уплате, что повлекло бы за собой применение штрафных санкций в отношении компании. Декларация по НДС предоставляется в налоговый орган в электронном виде через телекоммуникационные каналы связи «Контур». К декларации прикрепляются также книги продаж и книги покупок за соответствующий налоговый период. Бухгалтерский и налоговый учет ведется в системе SAP.

Деятельность компании по продаже и закупке товаров (услуг, работ) ведется на основании договоров, согласно учетной политике, перед подписанием договора проходят проверку в юридическом отделе, в отделе закупок, визируются главным бухгалтером. В договорах обязательно указывается сумма НДС, сроки поставки, сроки и условия оплаты.

К учету принимаются товары с выставленными первичными документами, в частности счета-фактуры, который регистрируется в книге покупок. На практике были случаи, когда в счете-фактуре неверно указывались реквизиты компании, либо дата выставления счета-фактуры превышала пятидневный срок со дня отгрузки товара. Такие документы к учету не принимаются. В момент реализации компания также выставляет счет-фактуру, которая подписывается руководителем, главным бухгалтером компании и регистрируется в книге продаж.

Заключение

Подводя итоги работы, можем сказать, что налоги, являются важным элементом экономической структуры государства и позволяют ему выполнять столь необходимые для общества функции - оборонные, социальные, административные.

НДС – налог, который в ходе налоговых преобразований, заменил налоги с продаж и оборота и прочно занял свою нишу в налоговой системе государства. НДС служит стабильным источником пополнения государственного бюджета, внося «львиную» долю налоговых доходов. При этом НДС достаточно удобен при сборе, так как включается в стоимость товаров (услуг, работ) и бремя его уплаты перекладывается на потребителя, поэтому НДС можно отнести к налогам на потребление.

Процедура исчисления НДС, подлежащего уплате в бюджет, позволяет избегать дополнительных учетных процедур и затрат, связанных с определением добавленной стоимости.

Налоговые отношения регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации, кроме того, Кодекс обеспечивает и защищает права налогоплательщиков. Законодательство предоставляет налоговые льготы, что благотворно влияет на экономическую и социальную инфраструктуру государства.

Налогообложение и налоги прочно вошли в жизнь государства, являются незаменимыми атрибутами нашей экономической культуры и со временем значение налогов может только еще больше укрепиться в нашей жизни.

Библиография

1. Волкова Г.А, Поляк Г.Б, Крамаренко Л.А, Косов М.Е, Коваль Л.С. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 631с.

2. Д.Г. Черник, Е.А. Кирова, А.В. Захарова, В.А Сенков, Ю.Д. Шмелев, И.Д. Черник, М.В. Типалина Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям/ [Д.Г. Черняк и др.]; под ред. Д.Г Черняка. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 367с.

3. Касьянова Г.Ю. Бухгалтерский учет: просто о сложном. Самоучитель по формуле «три в одном»/ Г.Ю. Касьянова (14-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2015. – 728 с.

4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник/ 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 681 с.

5. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение»/ И.А. Майбуров. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013.- 495 с.

6. Майбуров И.А, Ядренникова Я.В, Мишина Е. Б, Пархоменко М.Б, Васянина Л.Н. Налоги и налогообложение: учебник/М: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 487с.

7. Парыгина В.А.,Браун К.,Стиглиц Дж.Э,Тедеев А.А,Мельников С.И. Бюджетная система России/ Учебник.Изд.3-е, испр. и доп. – М.: Изд-во Эксмо,2006. – 752 с.

8. Поляк Г.Б. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров/ под ред. Г.Б. Поляка. – М.: Издательство Юрайт, 2013. – 463 с.

9. Таможенный кодекс РФ