Файл: Бухгалтерская отчетность организации: порядок ее составления и анализ (Теоретические аспекты составления годовой бухгалтерской отчетности и анализа ее основных показателей).pdf

На основе таблицы 5 можно сделать вывод, что по всем строкам пассива бухгалтерского баланса ООО «Меди» представлена расшифровка их формирования, кроме строк: 1410 «Долгосрочные заемные средства», 1450 «Другие долгосрочные обязательства», 1550 «Другие краткосрочные обязательства». Они не заполнены, из–за отсутствия данных учета по итогам 2018 года. Итоги актива и пассива бухгалтерского баланса равны и составляют 4 827 332,98 руб.

Кроме составления бухгалтерского баланса, обязательным является составления отчета о финансовых результатах. Структура и содержание статей отчета о финансовых результатах ООО «Меди» представлена в таблице 6, которая сформирована с использованием данных за 2018 год.

Таблица 6

Структура и содержание отчета о финансовых результатах ООО

«Меди» за 2018 год

Продолжение таблицы 6

В таблице 6 отражена информация по формированию всех строк отчета о финансовых результатах, строки 2330, 2340 не заполнены, так как в 2018 году отсутствовали проценты к уплате и прочие доходы. В результате деятельности организации, по данным отчета о финансовых результатах, чистая прибыль составила 205 012,82 рубля.

Изучение содержания и порядка составления бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах ООО «Меди» показало, что организация составляет упрощенную бухгалтерскую (финансовую) на основе данных бухгалтерского учета. Перед составлением бухгалтерской (финансовой) отчётности проводится реформация баланса, которая включает в себя два этапа: закрытие счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» и включение финансового результата, отраженного на счете 99 «Прибыли и убытки» в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка. После проведения процедуры реформации баланса формируют годовую бухгалтерскую (финансовую) отчётность в соответствии с установленной методологией бухгалтерского учета. Данные бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах соответствуют данным главной книги ООО «Меди», они формируют итог хозяйственной деятельности за отчетный период. Их структура обеспечивает формирование комплексной информации, отражающей финансовое положение дел в организации.

Для анализа финансового состояния организации, помимо анализа бухгалтерского баланса ООО «Меди» необходимо провести горизонтальный и вертикальный анализ отчета о финансовых результатах. Горизонтальный анализ представлен в таблице 7.

В соответствии с проведённым горизонтальным анализом отчета о финансовых результатах ООО «Меди» (таблица 7), можно сделать вывод, что в период с 2016–2018 год одни из показателей имели тенденцию к увеличению, другие к уменьшению значений. Положительном результатом по данным анализа является рост выручки в 2018 году на 17%, сокращение прочих расходов на 39% в 2018 году.

Таблица 7

Анализ отчета о финансовых результатах ООО «Меди» за 2016–2018 гг.

Однако, в 2018 году произошло сокращение чистой прибыли на 33%, а в 2017 году на 43%, по большей мере это связано с увеличением расходов по обычной деятельности на 6% в 2017 году и на 19% в 2018 году и увеличением налога на прибыль на 6% в 2017 году, а в 2018 году на 19%.

В соответствии с проведённым горизонтальным анализом отчета о финансовых результатах ООО «Меди» (таблица 2.8), можно сделать вывод, что в период с 2016–2018 год одни из показателей имели тенденцию к увеличению, другие к уменьшению значений. Положительном результатом по данным анализа является рост выручки в 2018 году на 17%, сокращение прочих расходов на 39% в 2018 году. Однако, в 2018 году произошло сокращение чистой прибыли на 33%, а в 2017 году на 43%, по большей мере это связано с увеличением расходов по обычной деятельности на 6% в 2017 году и на 19% в 2018 году и увеличением налога на прибыль на 6% в 2017 году, а в 2018 году на 19%.

Для анализа ликвидности активной и пассивной частей баланса, необходимо сгруппировать активы и пассивы (таблица 8).

Таблица 8

Группировка активов и пассивов баланса ООО «Меди» за 2016–2018 гг.

На основе таблицы 8 можно сделать вывод, что в организации ООО «Меди» П1 (наиболее срочные обязательства) в 2016 и 2017 годах и П3 (долгосрочные пассивы) за рассматриваемый период равны нулю. Бухгалтерский баланс ООО «Меди» имеет абсолютный (оптимальный) уровень ликвидности в 2016, 2017 и 2018 годах, где А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; П4 ≥ А4.

Расчет коэффициентов платёжеспособности ООО «Меди» представлен в таблице 9.

Таблица 9

Динамика коэффициентов платежеспособности ООО «Меди» за 2016 – 2018 гг.

Проведенный анализ в таблице 9 показал, что ООО «Меди» является полностью платежеспособной организаций. Так, значения коэффициента текущей ликвидности и коэффициента срочной ликвидности находятся выше нормы, это значит, что организация имеет возможность расплатиться по всем краткосрочным обязательствам по данным 2016, 2017 и 2018 года; так же наблюдается резкий рост данных показателей в 2018 году, в сравнении с 2016 и 2017 годами, связанный с увеличением доли денежных средств и денежных эквивалентов в структуре актива и сокращением кредиторской задолженности. Коэффициент соотношения ликвидных и неликвидных средств в 2016–2018 годах находится в пределах нормативного значения; в 2016 году он составил 1,98, это значит, что ликвидных средств на 98% больше чем неликвидных; в 2017 году – ликвидных средств на 68% больше чем неликвидных; в 2018 году – на 101%.

Анализ ликвидности бухгалтерского баланса показал, что ООО «Меди» имеет абсолютный (оптимальный) уровень ликвидности, способно расплатиться по краткосрочным обязательствам и его объём ликвидных активов превышает объём неликвидных.

Для определения типа финансовой устойчивости ООО «Меди» по данным бухгалтерского баланса, рассчитаем абсолютные показатели финансовой устойчивости (таблица 10).

Таблица 10

Динамика абсолютных показателей для определения типа финансовой устойчивости ООО «Меди» по данным бухгалтерского баланса за 2016–2018 гг.