Файл: Баланс и отчетность (Понятие и состав имущества предприятия).pdf

2. Учет имущества в ООО «ГУРМАН»

2.1. Организационная характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Гурман» было учреждено 4 марта 2005 года. Обществу присвоен ИНН 8603121384, ОГРН 1058600512904 регистратором Инспекция Федеральной налоговой службы по Сургутскому району Ханты-Мансийского автономного округа – Югры. Учредителями общества являются физически лица – граждане РФ, размер уставного капитала общества – 19500 тыс.руб.

Юридический и фактический адрес ООО «Гурман» совпадают: 628616, Ханты-Мансийский Автономный округ – Югра, г. Нижневартовск, ул. Ленина, д.10П (по этому адресу расположен офис компании, бухгалтерская служба и производственный цех).

ООО «Гурман» представляет собой производственное предприятие, основным видом деятельности которого является переработка и консервирование мяса, производство продукции из мяса убойных животных и мяса птицы. Ассортимент продукции ООО «Гурман» включает: вареные колбасы, традиционные сосиски, сардельки, шпикачки, а также копченые куры и окорочка. Кроме того, компания осуществляет производство хлеба и мучных кондитерских изделий, сухарей, печенья, прочих пищевых продуктов. Вся продукция предприятия имеет сертификаты соответствия и удостоверения качества.

Управление ООО «Гурман» осуществляется в соответствии с законодательством РФ и Уставом предприятия. Высшим органом управления является общее собрание участников. Общее собрание участников правомочно принимать решения по любым вопросам деятельности общества. Руководство текущей деятельностью ООО «Гурман» осуществляет генеральный директор, который избирается общим собранием участников на пять лет. Порядок деятельности директора и принятие им решений устанавливается внутренними документами ООО «Гурман», а также договором, заключенным с ним.

Организационно-управленческая структура ООО «Гурман» представлена на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1. Организационная структура ООО «Гурман»

В ООО «Гурман» бухгалтерский учет осуществляет главный бухгалтер, на которого возложены обязанности по составлению бухгалтерской отчетности, контролю над соблюдением правил ведения бухгалтерского учета, а также по учету хозяйственных операций, связанных с поступлением и выбытием основных средств и материалов, с изготовлением готовой продукции, с расчетами с персоналом по оплате труда, с расчетами с подотчетными лицами, с расчетами с бюджетом и внебюджетными фондами, с формированием финансовых результатов работы предприятия. Главному бухгалтеру подчиняется бухгалтер-кассир, отвечающий за учет кассовых операций и операций по расчетному счету.

---

Бухгалтерский учет в ООО «Гурман» автоматизирован, учет ведется с применением программы «1С: Бухгалтерия» версии 8.2. Кроме программы «1С: Бухгалтерия» в ООО «Гурман» используются следующие компьютерные программы: «СБиС++», «Клиент банк-онлайн», «Справочная системы Гарант».

Для объективной оценки финансового состояния и финансовых результатов деятельности ООО «Гурман» в следующей части работы проведем анализ показателей его бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2013-2015 гг.

Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в струк­туре средств и их источников, а также динамике этих изменений, можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа финансовой отчетности путем составления сравнительного аналитического баланса, основные показатели которого по данным отчетности ООО «Гурман» обобщены в таблице 2.1 (Приложение Б).

Таблица 2.1 – Динамика и структура имущества ООО «Гурман» и источников его финансирования в 2013-2015 гг.

Статьи актива и пассива баланса	Значение, тыс.руб.			Удельный вес к итогу баланса, %			Темп прироста, %
	31.12. 2013г	31.12. 2014г	31.12. 2015г	31.12. 2013г	31.12. 2014г	31.12. 2015г	2014/ 2013	2015/ 2014
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Внеоборотные активы	31834	33675	35974	47,16	46,85	50,11	5,8	6,8
1.1. Основные средства	25969	25908	24230	38,47	36,04	33,75	-0,2	-6,5
1.2. Прочие внеоборотные активы	5865	7767	11744	8,69	10,81	16,36	32,4	51,2
2. Оборотные активы	35670	38207	35814	52,84	53,15	49,89	7,1	-6,3
2.1. Запасы	30303	31005	28023	44,89	43,13	39,04	2,3	-9,6
2.2. Дебиторская задолженность	3005	4153	4077	4,45	5,78	5,68	38,2	-1,8
2.3. Денежные активы	2362	3049	3714	3,50	4,24	5,17	29,1	21,8
Итого имущество	67504	71882	71788	100	100	100	6,5	-0,1

---

Продолжение таблицы 2.1

1	2	3	4	5	6	7	8	9
3. Капитал и резервы	46457	46808	47971	68,82	65,12	66,82	0,8	2,5
3.1. Уставный капитал	19500	19500	19500	28,89	27,13	27,16	0,0	0,0
3.2. Нераспределенная прибыль	26957	27308	28471	39,93	37,99	39,66	1,1	3,8
4. Краткосрочные обязательства	21047	25074	23817	31,18	34,88	33,18	19,1	-5,0
4.1. Заемные средства	10	10	10	0,01	0,01	0,01	0,0	0,0
4.2. Кредиторская задолженность	21037	25064	23807	31,16	34,87	33,16	19,1	-5,0
Итого источники финансирования имущества	67504	71882	71788	100	100	100	6,5	-0,1

По результатам горизонтального анализа данных таблицы 2.1 следует отметить, что стоимость активов ООО «Гурман» увеличилась на 6,5% в 2014 году и снизилась на 0,1% в 2015 году и составила на конец 2015 года – 71788 тыс.руб. Снижение стоимости имущества предприятия, которое имело место в 2015 году, было обусловлено снижением стоимости запасов на 9,6%, уменьшением балансовой стоимости основных средств на 6,5%, снижением дебиторской задолженности на 1,8%. В целом, снижение стоимости имущества ООО «Гурман» говорит о сокращении его производственного потенциала, что негативно отражается на финансовых результатах работы организации и в 2015 году повлекло за собой снижение выручки с 236841 до 231916 тыс.руб.

Анализ данных динамики источников финансирования позволяет сделать вывод о том, что причиной снижения стоимости имущества в ООО «Гурман» является погашение задолженности перед поставщиками, которое привело к снижению кредиторской задолженности на 5,0% к 2014 году. В то же время увеличение собственного капитала на 2,5% за счет увеличения добавочного капитала на 3,8% говорит о том, что предприятия стремится сохранить финансовую независимость от кредиторов.

---

Рассмотрим результаты вертикального анализа данных таблицы 2.1.

В структуре активов ООО «Гурман» преобладают оборотные активы, тогда как доля основных средств за 2014-2015 гг. сократилась с 38,47% до 33,75%. Такая структура имущества говорит о высокой мобильности активов предприятия, что связано с преобладанием торговых предприятий в структуре предприятия.

В структуре источников финансирования имущества ООО «Гурман» преобладают собственные средства, доля которых за 2014-2015 гг. выросла с 68,82% до 66,82%. Этот факт позволяет сделать предварительный вывод о высоком уровне финансовой независимости предприятия от внешних кредиторов.

В таблице 2.2 приведены результаты анализа показателей отчета о финансовых результатах ООО «Гурман» за 2015 год. (Приложение В).

Таблица 2.2 – Анализ уровня и динамики доходов и расходов ООО «Гурман» за 2013-2015 гг.

Статьи отчета о финансовых результатах	Значение, тыс.руб.			Удельный вес в выручке, %			Темп прироста, %
	2013г.	2014г.	2015г.	2013г	2014г.	2015г.	2014/ 2013	2015/ 2014
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Выручка	237387	236841	231916	100	100	100	-0,2	-2,1
2. Себестоимость продаж	174974	172684	169540	73,71	72,91	73,10	-1,3	-1,8
3. Коммерческие расходы	59881	61091	57452	25,23	25,79	24,77	2,0	-6,0
4. Прибыль от продаж	2532	3066	4924	1,07	1,29	2,12	21,1	60,6
5. Проценты к получению	71	194	76	0,03	0,08	0,03	173,2	-60,8
6. Прочие доходы	1550	1424	1121	0,65	0,60	0,48	-8,1	-21,3
7. Прочие расходы	2653	3060	4058	1,12	1,29	1,75	15,3	32,6
8. Прибыль до налогообложения	1500	1624	2063	0,63	0,69	0,89	8,3	27,0
9. Налог на прибыль	134	180	389	0,06	0,08	0,17	34,3	116,1
10. Чистая прибыль	1366	1444	1674	0,58	0,61	0,72	5,7	15,9

---

Анализ данных таблицы 2.2 позволяет сделать вывод о том, что в целом деятельность организации за последние три года была низкоэффективной, поскольку в 2014-2015 гг. произошло снижение выручки от продаж на 0,2% и 2,1% соответственно. В 2015 году произошло увеличение прибыли до налогообложения в ООО «Гурман», что в свою очередь благоприятно отразилось на уровне финансовой независимости предприятия. К увеличению прибыли от продаж в 2015 году на 1858 тыс.руб. привело снижение уровня коммерческих расходов в выучке с 26,01% до 25,79% и увеличение цен на реализуемые товары. В то же время снижение объема продаж и увеличение уровня себестоимости продаж в выручке, наоборот, препятствовало увеличению прибыли от продаж.

Рассмотрим особенности документального оформления и бухгалтерского учета поступления, перемещения и выбытия имущества в ООО «Гурман».

В ООО «Гурман» бухгалтерский учет организован в соответствии с учетной политикой, определяющей не только форму ведения бухгалтерского учета, но и методы оценки материалов при поступлении и выбытии, методы начисления амортизации (Приложение Г).

Основные положения учетной политики в отношении учета материальных ценностей следующие:

• активы стоимостью до 40000 руб. учитываются в составе материально-производственных запасов;
• начисление амортизации основных средств производится линейным методом;
• учет материалов ведется по фактической себестоимости на счете 10 «Материалы», счета 15 «Заготовление материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» не используются;
• при отпуске материалов в производство и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости, в расчет средней оценки включаются количество, и стоимость материалов на начало месяца и все поступления до момента отпуска;
• учет готовой продукции осуществляется по фактической себестоимости на счете 43 «Готовая продукция» без использования счета 40 «Выпуск продукции»;
• учет товаров, в том числе – товаров в розничной торговле, осуществляется с использованием счета 41 «Товары» без торговой наценки, счет 42 «Торговая наценка» не используется;
• аналитический учет по счету 01 «Основные средства» ведется по местам использования основных средств и их наименованиям, по материально-ответственным лицам за счет открытия в программе «1С: Бухгалтерия» субконто к субсчетам по счету 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств»;
• аналитический учет по счету 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция», 41 «Товары» ведется по местам хранения материально-производственных запасов и их наименованиям за счет открытия в программе «1С: Бухгалтерия» субконто к субсчетам по счетам 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция», 41 «Товары».

---