Добавлен: 06.12.2023
Просмотров: 372
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Для организации учета информации о наличных денежных средствах в организации используется счет 50 "Касса". К счету 50 могут быть открыты субсчета: 50-1 "Касса организации" – учитываются денежные средства в кассе организации, 50-2 "Операционная касса" – учитывается денежные средства в кассе, используемые в операционной деятельности организации или ее подразделения, субсчет открывается при необходимости, 50-3 "Денежные документы" – учитываются находящиеся в кассе организации оплаченные билеты и аналогичные документы в сумме фактических затрат на их приобретение.По дебету счета 50 "Касса" учитываются суммы денежных средств, которые поступили в кассу организации, а по кредиту – суммы выплат денежных средств, которые были произведены из кассы.
Расходные кассовые операции (выбытие средств из кассы организации):
Синтетический учет операций на расчетном счете ведется на счете 51 «Расчетные счета» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Именно этот счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении рублевых денежных средств организации на расчетных счетах в банках. Основные бухгалтерские записи по списанию денежных средств с расчетного счета организации представим в таблице:
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств, находящихся на текущих, ссудных и иных специальных счетах в банках, в аккредитивах, чековых книжках, предназначен балансовый счет 55 «Специальные счета в банках».Зачисление денежных средств на специальные счета в банках, в аккредитивы и депонирование средств, при выдаче чековых книжек отражаются по дебету счета 55. Списание средств с указанных счетов, аккредитивов и чековых книжек отражается по кредиту счета 55.Для обобщения информации о наличии и движении денежных документов, находящихся в кассе организации, предназначен балансовый счет 57 «Переводы в пути». Денежные документы учитываются на счете 57 по номинальной стоимости.
МУНИЦИПАЛЬНОЕ УНИТАРНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ «Жилищное коммунальное хозяйство Назаровского района», вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за её пределами. Денежный поток от текущих операций в 2018 г. Составил 78 843 тыс.руб., что меньше на 2080 руб(или 2,64%) по сравнению с 2017 г, в котором денежный поток от текущих операций составил 80923 тыс. руб.Денежный поток от продажи продукции, товаров, работ и услуг имеет положительную тенденцию в отчётном году и составил 66436 тыс. руб., что по сравнению с 2017 г. больше на 2 676 тыс. руб. (или 4,20 %). В 2017 г. этот показатель составил 66 436 тыс. руб.Поступление от арендных платежей, муниципальных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей имеет положительную тенденцию. В 2018 г. этот показатель имеет значение 5695 тыс. руб., а в 2017 г. 2614 тыс. руб.Прочее поступление имеют спад в отчетном году и составили 6712 тыс. руб., что меньше на 7 837 тыс.руб. (или 116,76 %).Далее представлена выписка операций по лицевому счету за 24 апреля 2020 года.
7 УЧЕТ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВУчет кредитов и займов в бухгалтерском учете регламентируется ПБУ 15/2008. Документ бухгалтеру следует периодически перепроверять, т. к. изменения, которые в него вносятся, влекут за собой внесение корректировок в учет. Важно понимать разницу между понятиями «кредит» и «займ». Кредит может выдаваться только специализированной организацией, которая имеет лицензию на такой вид деятельности, например, банк (п. 1 ст. 819 ГК РФ). Выдается он только в денежной форме и только под проценты. Займ может быть выдан любой организацией, ИП или физлицом. Ограничений по форме выдачи для него нет: это может быть как денежная форма, так и вещественная. Процентов за пользование он может не иметь.Учет займов в бухгалтерском учете зависит от времени его использования заемщиком. Для ведения расчетов по краткосрочным займам (выданным на срок до 1 года) используется счет 66. Для долгосрочных (выданных на срок более 1 года) используется счет 67. Если случается так, что долгосрочные погашаются меньше чем за 365 дней, то их необходимо переводить на счет 66.Учет займов в бухгалтерском учете следует разделять в аналитике:- по видам поступивших средств;- по источникам средств;- по основным и дополнительным затратам.К основным затратам относят:- проценты;- курсовые разницы по процентам.К дополнительным затратам относят прочие затраты, связанные с получением кредита или займа. Например оплату услуг эксперта, затраты на связь, покупку канцелярских принадлежностей, уплату налогов и сборов и пр.Затраты отражаются в составе прочих расходов предприятия. Если они были получены для инвестиционной деятельности предприятия, то затраты по ним включаются в стоимость создаваемого актива до момента ввода этого актива в эксплуатацию (данное условие не применяется для малого бизнеса на УСН).Проводки по кредиту в этой статье подразумевают проводки по займу, т. к. коммерческие организации, как уже говорилось, кредиты выдавать не могут.К счетам 66 и 67 необходимо завести субсчета для учета суммы основного долга и задолженности по процентам. Например, для учета основного долга использовать счет 66-1 (67-1), для учета долга по процентам — счет 66-2 (67-2).
Получен кредит, проводка:Дебет 51, 50, 41, 08, 10 Кредит 66-1, 67-1 — получен займ (долгосрочный кредит, проводки);Дебет 91-2 Кредит 66-2, 67-2 — суммы основных затрат включены в состав операционных расходов;Дебет 67-1 Кредит 66-1 — долгосрочный займ переведен в краткосрочный;Дебет 91-2 Кредит 60, 76 — учтены суммы дополнительных затрат;Дебет 60, 76 Кредит 51 — оплачены суммы дополнительных затрат.Погашен кредит, проводка:Дебет 66-1, 67-1 Кредит 51, 50, 41, 08, 10 — погашен займ (погашение кредита, проводки);Дебет 66-2, 67-2 Кредит 51 — погашены проценты по займам.Точных указаний о том, какую дату нужно указать при отражении задолженности, Положение ПБУ 15/2008 не содержит. Как правило, бухгалтеры используют дату подписания договора или дату фактического поступления займа. И тот и другой варианты являются правильными. При получении займа в натуральной форме с точки зрения налогообложения разницы нет. Но некоторые нюансы стоит отметить.При получении займа в натуральной форме предприятие бывает вынуждено приобретать расходные материалы или основные средства, сопутствующие для использования полученного займа. Принимать к учету их следует в сумме фактических затрат без включения НДС. При возврате себестоимость имущества необходимо рассчитать равной расходам на момент их приобретения. Таким образом возникнет ценовая разница между полученными и возмещаемыми активами заемщику.Данную разницу бухгалтеру необходимо включить в состав прочих расходов или доходов:Дебет 91-2 Кредит 66, 67 — списана ценовая разница, возникшая в результате роста стоимости имущества;Дебет 66, 67 Кредит 91-1 — списана ценовая разница, возникшая в результате снижения стоимости имущества.Есть нюансы, которые следует учитывать:- начисленные проценты должны соответствовать ставке рефинансирования, установленной ЦБ на период списания.- суммы и условия списания процентов должны быть сопоставимы кредитным обязательствам и займам по условиям договоров.- налоговая разница и суммы налоговых обязательств должны быть рассчитаны в соответствии с ПБУ 15/2008 и отражены в бухгалтерском учете и отчетной документации.Бухгалтеру следует следить за изменениями нормативных документов, так как законодательно могут вводиться новые правила, регулирующие учет кредитов и займов, отменяющие ранее действующие. Если бухгалтерский учет кредитов и займов будет выполнен неверно, то налоговиками это может быть расценено как неверное ведение бухучета с применением соответствующих штрафных санкций.
| Операция | Дебет | Кредит |
| Снятие наличных денег с расчетного счета в отечественной валюте | 50 | 51 |
| Снятие наличных денег с валютных счетов | 50 | 52 |
| Поступление наличности в кассу со специальных счетов (например, по аккредитивам, векселям) | 50 | 55 |
| Возвраты денег от поставщиков | 50 | 60 |
| Получение оплаты от покупателей | 50 | 62 |
| Получение краткосрочного или долгосрочного кредита в банке | 50 | 66 (67) |
| Возвраты неистраченных подотчетных сумм | 50 | 71 |
| Поступление наличности от работников (возвраты займов, возмещение ущерба, недостачи) | 50 | 73 |
| Внесение вклада в уставный капитал от учредителей в виде наличных денежных средств | 50 | 75 |
| Операция | Дебет | Кредит |
| Сдача наличных денег в банк | 51 | 50 |
| Передача иностранной валюты в банк | 52 | 50 |
| Передача наличных денег на специальные счета в банке | 55 | 50 |
| Оплата наличными за поставку, оказание услуг, работ | 60 | 50 |
| Возвраты наличных денег покупателям | 62 | 50 |
| Возврат взятых кредитов наличными | 66 (67) | 50 |
| Оплата налогов, сборов, страховых взносов | 68 (69) | 50 |
| Выдача зарплаты и других доходов персоналу | 70 | 50 |
| Выдача наличных денег в подотчет | 71 | 50 |
| Выдача наличных работникам по прочим операциям, не связанных с оплатой труда | 73 | 50 |
| Выплата дивидендов учредителям | 75 | 50 |
Синтетический учет операций на расчетном счете ведется на счете 51 «Расчетные счета» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Именно этот счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении рублевых денежных средств организации на расчетных счетах в банках. Основные бухгалтерские записи по списанию денежных средств с расчетного счета организации представим в таблице:
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
| Сняты наличные денежные средства по чеку с расчетного счета в кассу | 50 | 51 |
| Предоставлен процентный заем другой организации | 58 | 51 |
| Перечислена оплата поставщику | 60 | 51 |
| Возвращен аванс покупателю | 62 | 51 |
| Погашен кредит (заем) (в т.ч. проценты) | 66,67 | 51 |
| Погашена задолженность по платежам в бюджет (внебюджетные фонды) | 68,69 | 51 |
| Перечислена заработная плата на карты работникам | 70 | 51 |
| Перечислены подотчетные средства на карты работникам | 71 | 51 |
МУНИЦИПАЛЬНОЕ УНИТАРНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ «Жилищное коммунальное хозяйство Назаровского района», вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за её пределами. Денежный поток от текущих операций в 2018 г. Составил 78 843 тыс.руб., что меньше на 2080 руб(или 2,64%) по сравнению с 2017 г, в котором денежный поток от текущих операций составил 80923 тыс. руб.Денежный поток от продажи продукции, товаров, работ и услуг имеет положительную тенденцию в отчётном году и составил 66436 тыс. руб., что по сравнению с 2017 г. больше на 2 676 тыс. руб. (или 4,20 %). В 2017 г. этот показатель составил 66 436 тыс. руб.Поступление от арендных платежей, муниципальных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей имеет положительную тенденцию. В 2018 г. этот показатель имеет значение 5695 тыс. руб., а в 2017 г. 2614 тыс. руб.Прочее поступление имеют спад в отчетном году и составили 6712 тыс. руб., что меньше на 7 837 тыс.руб. (или 116,76 %).Далее представлена выписка операций по лицевому счету за 24 апреля 2020 года.
7 УЧЕТ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВУчет кредитов и займов в бухгалтерском учете регламентируется ПБУ 15/2008. Документ бухгалтеру следует периодически перепроверять, т. к. изменения, которые в него вносятся, влекут за собой внесение корректировок в учет. Важно понимать разницу между понятиями «кредит» и «займ». Кредит может выдаваться только специализированной организацией, которая имеет лицензию на такой вид деятельности, например, банк (п. 1 ст. 819 ГК РФ). Выдается он только в денежной форме и только под проценты. Займ может быть выдан любой организацией, ИП или физлицом. Ограничений по форме выдачи для него нет: это может быть как денежная форма, так и вещественная. Процентов за пользование он может не иметь.Учет займов в бухгалтерском учете зависит от времени его использования заемщиком. Для ведения расчетов по краткосрочным займам (выданным на срок до 1 года) используется счет 66. Для долгосрочных (выданных на срок более 1 года) используется счет 67. Если случается так, что долгосрочные погашаются меньше чем за 365 дней, то их необходимо переводить на счет 66.Учет займов в бухгалтерском учете следует разделять в аналитике:- по видам поступивших средств;- по источникам средств;- по основным и дополнительным затратам.К основным затратам относят:- проценты;- курсовые разницы по процентам.К дополнительным затратам относят прочие затраты, связанные с получением кредита или займа. Например оплату услуг эксперта, затраты на связь, покупку канцелярских принадлежностей, уплату налогов и сборов и пр.Затраты отражаются в составе прочих расходов предприятия. Если они были получены для инвестиционной деятельности предприятия, то затраты по ним включаются в стоимость создаваемого актива до момента ввода этого актива в эксплуатацию (данное условие не применяется для малого бизнеса на УСН).Проводки по кредиту в этой статье подразумевают проводки по займу, т. к. коммерческие организации, как уже говорилось, кредиты выдавать не могут.К счетам 66 и 67 необходимо завести субсчета для учета суммы основного долга и задолженности по процентам. Например, для учета основного долга использовать счет 66-1 (67-1), для учета долга по процентам — счет 66-2 (67-2).
Получен кредит, проводка:Дебет 51, 50, 41, 08, 10 Кредит 66-1, 67-1 — получен займ (долгосрочный кредит, проводки);Дебет 91-2 Кредит 66-2, 67-2 — суммы основных затрат включены в состав операционных расходов;Дебет 67-1 Кредит 66-1 — долгосрочный займ переведен в краткосрочный;Дебет 91-2 Кредит 60, 76 — учтены суммы дополнительных затрат;Дебет 60, 76 Кредит 51 — оплачены суммы дополнительных затрат.Погашен кредит, проводка:Дебет 66-1, 67-1 Кредит 51, 50, 41, 08, 10 — погашен займ (погашение кредита, проводки);Дебет 66-2, 67-2 Кредит 51 — погашены проценты по займам.Точных указаний о том, какую дату нужно указать при отражении задолженности, Положение ПБУ 15/2008 не содержит. Как правило, бухгалтеры используют дату подписания договора или дату фактического поступления займа. И тот и другой варианты являются правильными. При получении займа в натуральной форме с точки зрения налогообложения разницы нет. Но некоторые нюансы стоит отметить.При получении займа в натуральной форме предприятие бывает вынуждено приобретать расходные материалы или основные средства, сопутствующие для использования полученного займа. Принимать к учету их следует в сумме фактических затрат без включения НДС. При возврате себестоимость имущества необходимо рассчитать равной расходам на момент их приобретения. Таким образом возникнет ценовая разница между полученными и возмещаемыми активами заемщику.Данную разницу бухгалтеру необходимо включить в состав прочих расходов или доходов:Дебет 91-2 Кредит 66, 67 — списана ценовая разница, возникшая в результате роста стоимости имущества;Дебет 66, 67 Кредит 91-1 — списана ценовая разница, возникшая в результате снижения стоимости имущества.Есть нюансы, которые следует учитывать:- начисленные проценты должны соответствовать ставке рефинансирования, установленной ЦБ на период списания.- суммы и условия списания процентов должны быть сопоставимы кредитным обязательствам и займам по условиям договоров.- налоговая разница и суммы налоговых обязательств должны быть рассчитаны в соответствии с ПБУ 15/2008 и отражены в бухгалтерском учете и отчетной документации.Бухгалтеру следует следить за изменениями нормативных документов, так как законодательно могут вводиться новые правила, регулирующие учет кредитов и займов, отменяющие ранее действующие. Если бухгалтерский учет кредитов и займов будет выполнен неверно, то налоговиками это может быть расценено как неверное ведение бухучета с применением соответствующих штрафных санкций.