Добавлен: 06.12.2023
Просмотров: 371
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками и подрядчиками является счет-фактура установленной формы. Этот документ выписывает поставщик или подрядчик. Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведут по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. Счет 60 "расчеты с поставщиками и подрядчиками" Дебет 41 (07, 08, 10) Кредит 60 — получены и оприходованы товары (оборудование, внеоборотные активы, материалы)Дебет 20 (25, 26) Кредит 60 — работы и услуги списаны на стоимость изделий (на общепроизводственные, общехозяйственные расходы)Дебет 19 Кредит 60 — отражен входной НДСДебет 94 Кредит 60 — отражена недостача, выявленная при приемке ТМЦДебет 60 Кредит 50 (51) — произведена оплата поставщикуДебет 60 Кредит 91 — просроченная кредиторская задолженность списана на прочие доходы Кредиторская задолженность МУП «ЖКХ Назаровского района» на 2017 год составила 16500 тыс. руб., а на 2018 год 15349 тыс. руб., следовательно изменение 1151 тыс. руб. Спад задолженности предприятия перед своими кредиторами свидетельствует об уменьшении зависимости предприятия от заемных средств и улучшения финансового положения и в целом носит положительный характер.
10 РАСЧЕТЫ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИБухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками — это формирование документированной информации об операциях с контрагентами, которое происходит с использованием счета 62.Каждая организация в процессе своей деятельности взаимодействует с другими компаниями и индивидуальными предпринимателями. Всех их вместе называют контрагентами.Для того чтобы все расчеты с клиентами фирмы были в порядке, бухгалтеры используют счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» из утвержденного Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010Все проводки по дебету сч. 62 осуществляются в корреспонденции со счетами 90, 91 на суммы выручки. Они показывают факт перехода права собственности к контрагенту и фактически формируют дебиторские оборот и задолженность. Кредит сч. 62 означает оплату или иное списание обязательств покупателя или заказчика. Он корреспондируется со счетами 50, 51, 52, 55, 60. Рассмотрим основные проводки по счета 62 в таблице.
Оформлять все операции с покупателями и заказчиками необходимо исключительно на основе первичных документов. В частности, факт заключенной сделки нужно подтверждать договором, также можно приложить деловую переписку, в которой идет речь об условиях поставки и оплаты, и гарантийные письма. Отгрузку нужно подтверждать актами выполненных работ (услуг), накладными, счетами-фактурами. Оплата подтверждается любыми расчетными документами: выписками из банков, платежными требованиями, кассовыми ордерами или чеками. Кроме того, активно применяются акты сверки, акты взаимозачета, векселя.
Дебиторская задолженность МУП «ЖКХ Назаровского района» на 2017 год составила 33013 тыс. руб., а на 2018 год 33761 тыс. руб., следовательно, дебиторская задолженность увеличилась на 748 тыс. руб. Рост дебиторской задолженности приводит к отвлечению оборотных средств непосредственно из оборота, т.е. может привести к уменьшению средств на счетах, что отрицательно влияет на платежеспособность предприятия. Далее представлена счет-фактура №204 и приходный кассовый ордер 2020 года.11 УЧЕТ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМНалог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления ДС в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципального образований.Порядок учета расчетов организаций по налогам и сборам регламентируется рядом законодательных нормативных актов и документов. Главным законодательным документом является Налоговый кодекс РФ. В Налоговом Кодексе устанавливаются виды налогов, их функции и классификация, а также объекты и субъекты налоговых отношений. В данном кодексе предоставляются порядок, расчеты и сроки уплаты налогов и сборов.Статья 12 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает следующие виды налогов и сборов Российской Федерации:федеральные налоги и сборы;региональные налоги и сборы;местные налоги и сборы.К федеральным налогам и сборам относятся:1) налог на добавленную стоимость;2)акцизы;3)налог на доходы физических лиц;4)налог на прибыль организаций;5)налог на добычу полезных ископаемых;6)водный налог;7)сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;8)государственная пошлина.К региональным налогам относятся:1) налог на имущество организаций;3)налог на игорный бизнес;4)транспортный налог.К местным налогам относятся:1)земельный налог;2)налог на имущество физических лиц.Налогоплательщики и плательщики сборов, объекты налогообложения, ставки, сроки перечисления, действующие льготы по каждому виду налогов устанавливаются законодательными актами.Для ведения бухгалтерского учета расчетов организаций с бюджетом по налогам и сборам предназначен счет 68 "Расчеты по налогам и сборам". Это активно-пассивный счет.
Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов. Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных по текущим налоговым платежам, просроченным налоговым платежам, штрафным санкциям, отсроченным и рассроченным суммам по уплате налога и сбора.К счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" могут быть открыты субсчета:68-1 "Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг";68-2 "Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг";68-3 "Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода)";68-4 "Налоги на доходы физических лиц";68-5 "Прочие налоги, сборы и отчисления".Начисленные суммы налогов, сборов, пошлин отражают по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету различных счетов в зависимости от источников возмещения налогов, сборов, пошлин.Также по кредиту счета 68 и дебету счетов 91 и 73 отражают начисленную сумму штрафных санкций за несвоевременную и (или) неполную уплату налогов и сборов.В корреспонденции со счетом 51 по счету 68 отражают суммы, полученные в случае превышения расходов над суммой налогов и сборов. По отдельным субсчетам счета 68 сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым. В связи с этим счет 68 может иметь развернутое сальдо на конец месяца, т.е. и дебетовое, и кредитовое.Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль и налога на имущество. Организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.При исчислении и уплате таможенной пошлины в бухгалтерском учете делаются следующие записи.А. По экспорту товаров1) Дебет 44 и др. Кредит 68 - отражена задолженность бюджету по таможенной пошлине на дату представления грузовой таможенной декларации к таможенному оформлению;2) Дебет 68 Кредит 51, 52 - погашена задолженность.Б. По импорту товаров1) Дебет 07, 10, 41 Кредит 68 - отражена задолженность бюджету по таможенной пошлине на дату представления грузовой таможенной декларации к таможенному оформлению;2) Дебет 68 Кредит 51, 52- погашена задолженность.Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими УСН, в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Земельный и транспортный налоги уплачиваются при наличии объекта налогообложения.
При учете земельного налога делаются следующие бухгалтерские записи:1.Дебет 20, 23 и др. Кредит 68 - начислен налог;2.Дебет 68 Кредит 51 - перечислен налог в бюджет.3.Налог на пользователей автодорог требует следующих бухгалтерских записей:4.Дебет 20, 23, 44и др. Кредит 68 - начислена задолженность по налогу на пользователей автомобильных дорог;5.Дебет 68 Кредит 51 - перечислен налог в бюджет.Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, являющиеся источниками доходов физических лиц, обязаны удерживать и направить в бюджет налог на доходы физических лиц.При начислении налога на доходы физических лиц по месту выдачи заработной платы работникам (одновременно с начислением оплаты труда) в организации делается запись в учете по дебету счета 70"Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". По перечислении налога в учете счет 68 дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств.Отчетность по НДФЛ имеет 2 вида:1) 6-НДФЛ, сдаваемая ежеквартально до окончания месяца, следующего за отчетным кварталом;2) 2-НДФЛ, подаваемая ежегодно в срок до 1 марта следующего года.Учетная политика Муниципального унитарного предприятия «Жилищное коммунальное хозяйства Назаровского района», разработана в соответствии с Законом РФ, Налогового кодекса Российской Федерации, Закона РФ от 6 декабря 2011 года №402-ФЗ «О бухгалтерском учете и отчетности РФ».Учетная политика для целей налогообложения:1. ведение налогового учета возлагается на бухгалтерию, возлагаемую главным бухгалтером;2. применять объект налогообложения в виде разницы между доходами и расходами организации;3. книгу учета доходов и расходов вести автоматизировано с использованием типовой версии 1С: «Упрощенная система налогообложения» ст.346.24 Налогового кодекса РФ,ПУНКТ 1,4 приказ МР от 22.10.2012г. №135Н.4.записи в книгу доходов и расходов осуществляется на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции (Приказ Минфина РФ от 22.10.2012 №135 часть 2 ст.9 Закона от 06.12.2011 №402-ФЗ);5.учет сырья и материалов при приобретении учитываются в составе затрат по мере оплаты. Для определения суммы используется метод оценки материалов по стоимости единицы запасов (ст.346.16, ст.254 НК РФ);6.запись в книге учета доходов и расходов о признании сырья и материалов в составе затрат осуществляется на основании платежного поручения (ст. 346.17 НК РФ);
10 РАСЧЕТЫ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИБухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками — это формирование документированной информации об операциях с контрагентами, которое происходит с использованием счета 62.Каждая организация в процессе своей деятельности взаимодействует с другими компаниями и индивидуальными предпринимателями. Всех их вместе называют контрагентами.Для того чтобы все расчеты с клиентами фирмы были в порядке, бухгалтеры используют счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» из утвержденного Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010Все проводки по дебету сч. 62 осуществляются в корреспонденции со счетами 90, 91 на суммы выручки. Они показывают факт перехода права собственности к контрагенту и фактически формируют дебиторские оборот и задолженность. Кредит сч. 62 означает оплату или иное списание обязательств покупателя или заказчика. Он корреспондируется со счетами 50, 51, 52, 55, 60. Рассмотрим основные проводки по счета 62 в таблице.
| Проводка | Наименование операции |
| Дт 62.1 Кт90.1. | Отгружены товары покупателю |
| Дт 62Кт 90-1 | Признана выручка от реализации товаров, работ, услуг |
| Дт 90-3 Кт68 | Учтен НДС, предъявленный покупателю |
| Дт 51 Кт62 | Покупателем погашена задолженность |
| Дт 51 Кт 62.2 | Поступил аванс за товары на расчетный счет |
| Дт 52Кт62 | Поступила на валютный счет оплата за экспортную отгрузку |
| Дт 62Кт 91.1 | Произведена реализация собственного имущества |
| Дт62.2 Кт 62.1 | Зачтена полученная ранее предоплата |
| Дт 60 Кт 62 | Зачет встречных требований по договору |
| Дт 62.2 Кт51 | Возврат аванса покупателю или заказчику |
| Дт 63 Кт 62 | Погашен долг контрагента в счет созданного резерва по сомнительным долгам |
Дебиторская задолженность МУП «ЖКХ Назаровского района» на 2017 год составила 33013 тыс. руб., а на 2018 год 33761 тыс. руб., следовательно, дебиторская задолженность увеличилась на 748 тыс. руб. Рост дебиторской задолженности приводит к отвлечению оборотных средств непосредственно из оборота, т.е. может привести к уменьшению средств на счетах, что отрицательно влияет на платежеспособность предприятия. Далее представлена счет-фактура №204 и приходный кассовый ордер 2020 года.11 УЧЕТ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМНалог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления ДС в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципального образований.Порядок учета расчетов организаций по налогам и сборам регламентируется рядом законодательных нормативных актов и документов. Главным законодательным документом является Налоговый кодекс РФ. В Налоговом Кодексе устанавливаются виды налогов, их функции и классификация, а также объекты и субъекты налоговых отношений. В данном кодексе предоставляются порядок, расчеты и сроки уплаты налогов и сборов.Статья 12 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает следующие виды налогов и сборов Российской Федерации:федеральные налоги и сборы;региональные налоги и сборы;местные налоги и сборы.К федеральным налогам и сборам относятся:1) налог на добавленную стоимость;2)акцизы;3)налог на доходы физических лиц;4)налог на прибыль организаций;5)налог на добычу полезных ископаемых;6)водный налог;7)сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;8)государственная пошлина.К региональным налогам относятся:1) налог на имущество организаций;3)налог на игорный бизнес;4)транспортный налог.К местным налогам относятся:1)земельный налог;2)налог на имущество физических лиц.Налогоплательщики и плательщики сборов, объекты налогообложения, ставки, сроки перечисления, действующие льготы по каждому виду налогов устанавливаются законодательными актами.Для ведения бухгалтерского учета расчетов организаций с бюджетом по налогам и сборам предназначен счет 68 "Расчеты по налогам и сборам". Это активно-пассивный счет.
Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов. Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных по текущим налоговым платежам, просроченным налоговым платежам, штрафным санкциям, отсроченным и рассроченным суммам по уплате налога и сбора.К счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" могут быть открыты субсчета:68-1 "Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг";68-2 "Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг";68-3 "Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода)";68-4 "Налоги на доходы физических лиц";68-5 "Прочие налоги, сборы и отчисления".Начисленные суммы налогов, сборов, пошлин отражают по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету различных счетов в зависимости от источников возмещения налогов, сборов, пошлин.Также по кредиту счета 68 и дебету счетов 91 и 73 отражают начисленную сумму штрафных санкций за несвоевременную и (или) неполную уплату налогов и сборов.В корреспонденции со счетом 51 по счету 68 отражают суммы, полученные в случае превышения расходов над суммой налогов и сборов. По отдельным субсчетам счета 68 сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым. В связи с этим счет 68 может иметь развернутое сальдо на конец месяца, т.е. и дебетовое, и кредитовое.Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль и налога на имущество. Организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.При исчислении и уплате таможенной пошлины в бухгалтерском учете делаются следующие записи.А. По экспорту товаров1) Дебет 44 и др. Кредит 68 - отражена задолженность бюджету по таможенной пошлине на дату представления грузовой таможенной декларации к таможенному оформлению;2) Дебет 68 Кредит 51, 52 - погашена задолженность.Б. По импорту товаров1) Дебет 07, 10, 41 Кредит 68 - отражена задолженность бюджету по таможенной пошлине на дату представления грузовой таможенной декларации к таможенному оформлению;2) Дебет 68 Кредит 51, 52- погашена задолженность.Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими УСН, в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Земельный и транспортный налоги уплачиваются при наличии объекта налогообложения.
При учете земельного налога делаются следующие бухгалтерские записи:1.Дебет 20, 23 и др. Кредит 68 - начислен налог;2.Дебет 68 Кредит 51 - перечислен налог в бюджет.3.Налог на пользователей автодорог требует следующих бухгалтерских записей:4.Дебет 20, 23, 44и др. Кредит 68 - начислена задолженность по налогу на пользователей автомобильных дорог;5.Дебет 68 Кредит 51 - перечислен налог в бюджет.Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, являющиеся источниками доходов физических лиц, обязаны удерживать и направить в бюджет налог на доходы физических лиц.При начислении налога на доходы физических лиц по месту выдачи заработной платы работникам (одновременно с начислением оплаты труда) в организации делается запись в учете по дебету счета 70"Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". По перечислении налога в учете счет 68 дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств.Отчетность по НДФЛ имеет 2 вида:1) 6-НДФЛ, сдаваемая ежеквартально до окончания месяца, следующего за отчетным кварталом;2) 2-НДФЛ, подаваемая ежегодно в срок до 1 марта следующего года.Учетная политика Муниципального унитарного предприятия «Жилищное коммунальное хозяйства Назаровского района», разработана в соответствии с Законом РФ, Налогового кодекса Российской Федерации, Закона РФ от 6 декабря 2011 года №402-ФЗ «О бухгалтерском учете и отчетности РФ».Учетная политика для целей налогообложения:1. ведение налогового учета возлагается на бухгалтерию, возлагаемую главным бухгалтером;2. применять объект налогообложения в виде разницы между доходами и расходами организации;3. книгу учета доходов и расходов вести автоматизировано с использованием типовой версии 1С: «Упрощенная система налогообложения» ст.346.24 Налогового кодекса РФ,ПУНКТ 1,4 приказ МР от 22.10.2012г. №135Н.4.записи в книгу доходов и расходов осуществляется на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции (Приказ Минфина РФ от 22.10.2012 №135 часть 2 ст.9 Закона от 06.12.2011 №402-ФЗ);5.учет сырья и материалов при приобретении учитываются в составе затрат по мере оплаты. Для определения суммы используется метод оценки материалов по стоимости единицы запасов (ст.346.16, ст.254 НК РФ);6.запись в книге учета доходов и расходов о признании сырья и материалов в составе затрат осуществляется на основании платежного поручения (ст. 346.17 НК РФ);