Файл: Учет амортизации основных средств.pdf

Аналитический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» осуществляется по инвентарным объектам основных средств. Этот вид учета организован в ООО «Ювелир-Дон» так, что есть возможность получения сведений об амортизации основных средств в управленческих целях и в целях формирования бухгалтерской отчетности.

Таким образом, в бухгалтерском учет ООО «Ювелир-Дон» амортизация начисляется линейным методом, для целей налогообложения также используется линейный метод. Синтетический учет амортизации основных средств осуществляется на счете 02 «Амортизация основных средств». Начисляется амортизация по кредиту этого счета. С ним дебетуются счета бухгалтерского учета, с которыми связано возникновение расходов по амортизации.

2.3 Основные направления совершенствования бухгалтерского и налогового учета основных средств

Внутренний контроль необходим для успешного функционирования организации, при котором уровень рентабельности повышается, а активы организации увеличиваются.

Цель системы внутреннего контроля состоит в своевременном выявлении и предотвращении неправильных действий при обработке информации. Для того чтобы оценить работу системы внутреннего контроля и совершенствовать учет основных средств в организации ООО «Ювелир-Дон», разработан тест оценки системы внутреннего контроля по объектам основных средств.

При оценке системы внутреннего контроля необходимо:

1. проверить наличие распорядительных документов, содержащих способы ведения учета операций, связанных с движением основных средств;

2. проверить порядок документального оформления фактов хозяйственной деятельности, изучить утвержденные графики и схемы документооборота;

3. провести анализ соответствия применяемой формы учета;

4. проверить наличие регистров налогового учета;

5. обобщить информацию о составе, количестве и характере бухгалтерских операций с проверяемом периоде.

При проверке операций по учету объектов основных средств рекомендовано использовать тест внутреннего контроля, что позволит оценить надежность системы внутреннего контроля. Ответы на вопросы можно оценивать в баллах или вербально. Применяемый вид тестирования регламентируется внутренними стандартами организации. По результатам тестирования устанавливается оценка надежности систем и сравнивается с первоначальной оценкой, полученной на стадии планирования аудита.

Процедура тестирования заключается в оценке системы внутреннего контроля, которая состоит из среды контроля, средств контроля и системы бухгалтерского учета. В таблице 2.2 приведены вопросы тестирования системы внутреннего контроля в ООО «Ювелир-Дон» и ответы на них.

Таблица 2.2

Вопросы тестирования системы внутреннего контроля

Для осуществления внутреннего контроля в организации ООО «Ювелир-Дон» можно рекомендовать увеличение штата на одну единицу, а именно специалиста аудитора. В должностные обязанности которого, будет входить контроль и обеспечение эффективной работы всех служб организации по защите интересов собственника ООО «Ювелир-Дон».

Как показывают приведенные данные, в целом можно сделать положительный вывод о функционировании системы внутреннего контроля. Но отсутствие полноты аналитического учета и недостаточный контроль над деятельностью бухгалтерии со стороны руководства являются негативным фактором в работе организации ООО «Ювелир-Дон». Руководителю организации необходимо повысить контроль над работой главного бухгалтера, который выполняет большую часть операций по учету и формированию отчетности. Именно бухгалтер несет ответственность за оформление документов, по которым осуществляется движение денежных средств в организации.

Устранение данных недостатков повысит эффективность использования объектов основных средств.

Для проверки достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности рекомендовано использовать аудиторские процедуры, приведенные в приложении 1. Проведенные аудиторские процедуры в организации ООО «Ювелир-Дон» позволяют получить полную информацию о достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности основных средств, а также системы внутреннего контроля.

Для дальнейшей успешной работы организации ООО «Ювелир-Дон», увеличения клиентов и улучшения качества продукции, рекомендовано постоянно совершенствовать систему внутреннего контроля, а также отслеживания изменений в законодательстве регулирующие бухгалтерский и налоговый учет в Российской Федерации.

Выводы по второй главе:

Бухгалтерском учет ООО «Ювелир-Дон» амортизация начисляется линейным методом, для целей налогообложения также используется линейный метод. Синтетический учет амортизации основных средств осуществляется на счете 02 «Амортизация основных средств». Начисляется амортизация по кредиту этого счета. С ним дебетуются счета бухгалтерского учета, с которыми связано возникновение расходов по амортизации. Аналитический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» осуществляется по инвентарным объектам основных средств. Этот вид учета организован в ООО «Ювелир-Дон» так, что есть возможность получения сведений об амортизации основных средств в управленческих целях и в целях формирования бухгалтерской отчетности.

Внесенные рекомендации и предложения имеют практическое значение и смогут помочь организации ООО «Ювелир-Дон» улучшить организацию бухгалтерского учета основных средств. Усовершенствование бухгалтерского учета сделает его более эффективным, а также позволит обеспечить подготовку достоверной бухгалтерской отчетности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе работы над курсовой работой мне удалось достичь поставленной цели через решение и освящение выдвинутых задач, описанных во введении, а именно:

– изучены теоретические аспекты учета основных средств и их износа;

– раскрыта терминология, виды, оценка и способы амортизации основных средств;

– проанализирован бухгалтерский и налоговый учет амортизации основных средств;

– проведен анализ основных технико–экономических показателей;

– разработаны рекомендации по учету основных средств.

Сравнивая основные показатели деятельности предприятия за 2017-2019 годы можно сделать вывод, что прибыль от продаж в 2019 году по сравнению с 2018 годом увеличилась на 8,24%. В 2018 году себестоимость увеличилась по сравнению с 2017 годом на 0,04 процента и составила 56800 тыс. руб. В 2019 году наблюдается также незначительное увеличение себестоимости (9,37%). За 2017-2019 гг. среднегодовая стоимость основных средств ООО «Ювелир-Дон» увеличилась на 3,58%.

Численность предприятия составляет 25 человека и за последние три года она не изменилась. Чистая прибыль предприятия возросла за 2017-2019 гг. с 2846 по 4930 тыс.руб.

Бухгалтерский учет в ООО «Ювелир-Дон» ведется в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Бухгалтерском учет ООО «Ювелир-Дон» амортизация начисляется линейным методом, для целей налогообложения также используется линейный метод. Синтетический учет амортизации основных средств осуществляется на счете 02 «Амортизация основных средств». Начисляется амортизация по кредиту этого счета. С ним дебетуются счета бухгалтерского учета, с которыми связано возникновение расходов по амортизации. Аналитический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» осуществляется по инвентарным объектам основных средств. Этот вид учета организован в ООО «Ювелир-Дон» так, что есть возможность получения сведений об амортизации основных средств в управленческих целях и в целях формирования бухгалтерской отчетности.

В целях совершенствования учета амортизации основных средств и методов начисления в ООО «Ювелир-Дон» предлагается:

Введение контроля за учетом основных средств и начислением амортизации.

Очень важным является дополнительный контроль со стороны руководства за учетом основных средств и начислением амортизации. В связи с этим необходимо в должностную инструкцию главного бухгалтера внести дополнительные обязанности:

- изучать ежемесячно изменения законодательства в области бухгалтерского и налогового учета основных средств, начисления амортизации;

- разработать таблицу начисления амортизации, в которой будет отражена амортизация как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативные правовые акты

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146–ФЗ (в ред. от 28.01.2020) // СПС «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс]
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117–ФЗ (ред. от 28.01.2020) // СПС «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс]
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51–ФЗ (ред. от 16.12.2019) // СПС «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс]
4. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 30.12.2008 № 307–ФЗ (ред. от 26.11.2019)// СПС «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс]
5. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 № 402– ФЗ (ред. от 26.07.2019) // СПС «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс]
6. О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы: Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1 (с изм. и доп. от 27.12.2019.) // СПС «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс]
7. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово– хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению: Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) // СПС «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс]
8. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина РФ от 29. 07.1998 № 34н (ред. от 11.04.2018) // СПС «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс]
9. О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н (ред. от 19.04.2019) // СПС «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс]
10. Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99): Положение по бухгалтерскому учету, утв. Приказом Минфина от 6 июля 1999 г. № 43н (ред. от 29.01.2018) // СПС «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс]
11. Учет основных средств (ПБУ 6/01): Положение по бухгалтерскому учету, утв. Приказом Минфина от 30.03.2001г. №26н (ред. от 16.05.2016) // СПС «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс]
12. Учет материально–производственных запасов (ПБУ 5/01): Положение по бухгалтерскому учету, утв. Приказом Минфина от 09.06.2001г. № 44н (ред. от ред. от 16.05.2016) // СПС «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс]
13. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утв. Приказом Минфина от 13.10.2003 №91н (в ред. от 23.01.2020 н) СПС «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс]

Монографии и учебные пособия

1. Астахов, В. П. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие для вузов / В. П. Астахов. – 8–е изд., перераб. и доп.; – М.: МарТ, 2016. – 608 с.
2. Астахов, В. П. Бухгалтерский учет и налогообложение основных средств: учебно–практическое пособие / В. П. Астахов. – 2–е изд., перераб. и доп.; М.: ФБК–ПРЕСС, 2017 . – 192 с.
3. Астахов, В. П. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности: учеб. пособие / В. П. Астахов. – 5–е изд., перераб. и доп.; М.: – Феникс, 2018. – 261 с.
4. Алборов, Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: учебное пособие / Р.А. Алборов. – 3–е изд.; – М.: Дело и сервис 2019. – 464с
5. Ашмарина, Е.М. Правовые основы бухгалтерского учета и аудита в Российской Федерации: учебное пособие / Е.М. Ашмарина, А.Б. Быля, Е.В. Терехова. – М.: КноРус, 2016. – 240 с.
6. Бабаев, Ю. А. Теория бухгалтерского учета: учебник / Ю. А. Бабаев. – 4–е изд., перераб. и доп.; Гриф МО. – М.: Проспект, 2018. – 239 с.
7. Бабаев, Ю. А. Теория бухгалтерского учета: учебник / Ю. А. Бабаев, А. М. Петров; под ред. Ю. А. Бабаева. – 5–е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2016. – 240 с.
8. Баканов, М. И. Теория экономического анализа: учебник / М. И. Баканов, М. В. Мельник, А. Д. Шеремет / под ред. М. И. Баканова. – 5–е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2018. – 536 с.
9. Белякова И.В., Толмачев И.А. Основные средства / И.В. Белякова, И.А. Толмачев. – справочник. – М.: ГроссМедиа 2018.
10. Болонин, Н.Н. Какое будущее у российского аудита / Н.Н.Болонин – М.: Современный бухучет. – 2016г – № 6. – С.4–8.
11. Бородина, В. В. Теория бухгалтерского учета: учеб. пособие для студ. вузов / В. В. Бородина, Н. П. Родинова. – М.: ФОРУМ – ИНФРА–М, 2017. – 125 с.
12. Данилевский, Ю.А., Шапигузов, С.М., Ремизов, Н.А., Старовойтова, Е.В. Основные Средства / Ю.А. Данилевский, С.М. Шапигузов, Н.А. Ремизов. – М.: ИД ФБК–ПРЕСС, 2018. – 224с
13. Захарьин В.Р., Карогод В.С. Бухгалтерский и налоговый учет амортизации объектов основных средств / В.Р. Захарьин, В.С. Карогод. – М.: Дело и сервис 2019г. – 160с.
14. Красова, О.С., Сергеева, Т.Ю. Основные средства организации / О.С. Красова, Т.Ю. Сергеева. – М.: МФПА, 2018. – 160 с.
15. Ким В., Панкратова Т. Основные средства: от поступления до выбытия / В. Ким, Т. Панкратова. – М.: Экономико–правовой бюллетень № 8, август 2017 г. –128с.
16. Касьянова Г.Ю. Амортизация основных средств: бухгалтерская и налоговая / Ю.Г. Касьянова. – 4–е изд., переработ. и доп. – М.: АБАК, 2016. – 112с.
17. Косьянова Г.Ю. Учет поступления основных средств / Г.Ю. Косьянова. – М.: Налоговый вестник №7– 2016.
18. Куликова Л.И. Погашение отложенных налоговых активов и обязательств по объектам основных средств / Л.И. Куликова. – М.: Бухгалтерский учет №8 – 2017.
19. Подольский, В.И. Основы аудита: учебник / В.И. Подольский, А.А. Савин. – М.: БИНФА, 2018. – 192 с.
20. Пронина Е.А. Постоянные и временные разницы в учете основных средств / Е.А. Пронина. М.: Бухгалтерский учет №2 – 2019.
21. Русакова, Е.А. Об учете основных средств / Е.А.Русакова – М.: Налоговый вестник. 2016г №4.
22. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая. – 5–е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра–М, 2017. — 536с.
23. Семенихин, В.В. Основные средства и нематериальные активы / В.В. Семенихин. – 2–е изд.; – М.: ГроссМедиа 2018 – 237 c.
24. Сергеева, Т.Ю. Основные средства. Бухгалтерский и налоговый учет / Т.Ю. Сергеева. – М.: Омега–Л 2016. – 243 с.
25. Суглобов, А.Е., Жарылгасова, Б.Т. Бухгалтерский учет и аудит: учеб. пособие. 2–е издание / А.Е. Суглобов, Б.Т. Жарылгасова. – Москва М.: КНОРУС, 2017. – 496с.
26. Суйц, В.П., Ахметбеков, А.Н., Дубровина, Т.А. Аудит общий, банковский, страховой / В.П. Суйц, А.Н. Ахметбеков, Т.А. Дубровина. – М.:ИНФРА–М, 2016. – 555с.
27. Толмачев, И.А. Основные средства: справочник / И.А. Толмачев – М.: ГроссМедиа 2018. – 264с.
28. Швецкая, В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / В.М. Швецкая, Н.А. Головко. – 3–е изд., перераб. и доп. – М.: 2017г. – 100с.
29. Широбоков, В. Г. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. пособие для вузов / В. Г. Широбоков, З. М. Грибанова, А. А. Грибанов. – Гриф УМО. – М.: КноРус, 2017. – 667 с.
30. Шишкоедова, Н.Н. Аудит / Н.Н.Шишкоедова М.: Налоговый вестник, 2018г.