Добавлен: 11.12.2023
Просмотров: 61
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Бухгалтерский учет по краткосрочной аренде у арендатора:
| 1.Получение в аренду основных средств | 001 | |
| 2.Начисление арендной платы | 20,23, 25,26,44 | 76 |
| 3.Начисление арендной платы авансом | 97 | 76 |
| 4.Списание арендных платежей отчетного периода | 25,26,44 | 97 |
| 5.Начисление налога на добавленную стоимость | 19 | 76 |
| 6. Налог на добавленную стоимость к вычету из бюджета | 68 | 19 |
| 7.Затраты на ремонт основных средств: а) за счет арендатора | 23,25,26,44 | 23,60 |
| б) за счет арендодателя: - начисление задолженности - списание затрат | 76 91-2 | 91-1 23,25,26,44…. |
| 8.Затраты на реконструкцию за счет арендатора: - увеличение стоимости объекта на сумму затрат - на сумму передаваемых вложений арендодателю по окончании сроков аренды (без согласия собств.) | 08 01 91-2 | 10,23,70,69,60 08 01 |
| 9.Возврат арендованных основных средств | | 001 |
Лизинговая деятельность - вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его в лизинг. Доходы, получаемые от лизинговых операций, для целей бухгалтерского учета и налогообложения являются основным видом деятельности.
Предметом лизинга могут быть: предприятия, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и др. движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательских целей.
Субъектами бухгалтерского учета лизинговых сделок являются: лизингодатель, лизингополучатель и продавец. Продавец может одновременно выступать в качестве лизингополучателя в пределах одного лизингового правоотношения.
Законом РФ «О финансовой аренде (лизинге)» (от 29.10.1998 № 164-ФЗ)предусмотрены долгосрочный (на 3 года и более), среднесрочный (от 1,5 до 3-х лет), краткосрочный (менее полутора лет) типы лизинга.
Лизинговая плата представляет собой компенсационный платеж, покрывающий затраты лизингодателя по приобретению имущества и вознаграждение за оказанную услугу, т.е. доходом лизингодателя является только сумма причитающегося вознаграждения. Основными формами лизинга являются внутренний лизинг и международный лизинг.
Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по соглашению сторон (счет 001 «Арендованные основные средства», счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности», счет 011 «основные средства, сданные в аренду»). Амортизационные отчисления производит сторона договора лизинга, на балансе которой находится предмет лизинга. В соответствии с п. 7 ст. 259 НК для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора лизинга, к основной норме амортизации налогоплательщик, у которого учитывается на балансе данное основное средство вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3. Это не распространяется на основные средства 1-й, 2-й и 3-й амортизационных групп (если амортизация по ним начисляется нелинейным методом).
К счету 03 рекомендовано вести субсчета: 03-1 «Имущество для сдачи в лизинг приобретенное»; 03-2 «Имущество для сдачи в лизинг переданное».
2.4 Инвентаризация основных средств организации.
Создание инвентаризационной комиссии.
До начала инвентаризации комиссией проверяется наличие и состояние инвентарных карточек, инвентарных книг, технических паспортов и других документов на объекты основных средств. При инвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости комиссия проверяет наличие документов подтверждающих право собственности на объекты.
Неучтенные объекты, выявленные инвентаризацией, оцениваются по рыночным ценам, а амортизация определяется по фактическому техническому состоянию объекта.
Если комиссией установлено, что работа капитального характера или частичная ликвидация строений и сооружений не отражены в бухучете, необходимо определить сумму увеличения или снижения балансовой стоимости объекта и привести в описи данные о производственных изменениях.
На основные средства, не подлежащие восстановлению, комиссия составляет отдельную опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин приведших к непригодности.
По арендованным объектам составляются отдельные инвентаризационные описи, с указанием сведений об арендодателе и сроке аренды.
Отражение результатов инвентаризации на счетах бухучета:
| 1. Приходуются излишки по рыночной стоимости | 01-1 | 91-1 |
| 2. Недостача объектов основных средств на сумму амортизации | 02 | 01-2 |
| 3. На остаточную стоимость объекта | 94 | 01-2 |
| 4. Отражается налог на добавленную стоимость: оплаченная сумма неоплаченная сумма | 94 94 | 68 19 |
| 5. Отражение суммы подлежащей взысканию с материально ответственных лиц | 73 | 94 |
| 6. На разницу по рыночной или кратной стоимости | 73 | 98 |
| 7. Погашение недостачи материально ответственных лиц одновременно | 50,70 98 | 73 91-1 |
| 8. Если виновные не установлены или во взыскании отказано судом | 91-2 | 94 |
2.5 Выбытие основных средств организации.
Стоимость объекта основных средств, который выбывает или
не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.
Выбытие объекта основных средств имеет место в случае: продажи; прекращения использования вследствие морального или физического износа; ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации; передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фонд; передачи по договору мены, дарения; внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности; выявления недостачи или порчи активов при их инвентаризации; частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции; в иных случаях.
Если списание объекта основных средств производится в результате его продажи, то выручка от продажи принимается к бухгалтерскому
учету в сумме, согласованной сторонами в договоре.
Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве операционных доходов и расходов.
При выбытии объектов основных средств в бухучете используется счет 01 субсчет 2 «Выбытие ОС». По Дебету счета отражается первоначальная (восстановительная) стоимость выбывающих объектов основных средств (Дебет 01-2 Кредит 01-1), а по Кредиту – начисленная амортизация на дату выбытия (Дебет 02 Кредит 01-2) и списание остаточной стоимости.
1) продажа объекта другим юридическим или физическим лицам:
| 1. Списана первоначальная (восстановительная) стоимость | 01-2 | 01-1 |
| 2. Списана начисленная амортизация | 02 | 01-2 |
| 3. Списана остаточная стоимость объекта основных средств | 91-2 | 01-2 |
| 4. Отражена продажная стоимость объекта основных средств | 62 | 91-1 |
| 5. Расходы по демонтажу, связанные с продажей объекта | 91-2 | 23,69,70.. |
| 6. Списывается сумма дооценки по объектам основных средств, по которым ранее проводилась переоценка | 83 | 84 |
| 7. Начислен налог на добавленную стоимость к уплате в бюджет | 91-2 | 68 |
| 8. Определен финансовый результат от реализации основных средств | 91-9(99) | 99(91-9) |
2) ликвидация по причине морального или физического износа:
| 1. Оприходованы материалы от разборки объектов основных средств по рыночной стоимости | 10 | 91-1 |
| 2. Списаны расходы, учтенные при разборке основных средств | 91-2 | 10,23 |
| 3. Начислена зарплата работникам и отчисления на зарплату по демонтажу объектов | 91-2 | 70,69 |
-
безвозмездная передача основных средств другим предприятиям:
1. Списаны расходы, учтенные при разборке основных средств
91-2
10,23
2. Начислена зарплата работникам и отчисления на зарплату по демонтажу объектов
91-2
70,69
3. Начислен налог на добавленную стоимость к уплате в бюджет
91-2
68
4. Определен финансовый результат от реализации основных средств (убыток) не учитывается для целей налогообложения
99
91-9
5. В бухгалтерском учете отражается ПНО
99
68
-
внесение в счет вклада в уставный капитал другого предприятия, в совместную деятельность:
1. Списана остаточная стоимость объекта основных средств
76
01-2
2. Отражена согласованная стоимость объекта основных средств
58
76
3. Отражается разница вклада между согласованной стоимостью и остаточной, передаваемых основных средств
76
91-2
91-1
76
-
списание недостачи, порчи объектов основных средств:
| 1. Списана недостача по остаточной стоимости объекта основных средств | 94 | 01-2 |
| 2. Восстанавливается налог на добавленную стоимость : оплаченная сумма неоплаченная сумма | 94 94 | 68 19 |
6) выбытие основных средств в результате стихийных бедствий:
| 1. Списана недостача по остаточной стоимости объекта основных средств | 99 | 01-2 |
| 2. Восстанавливается налог на добавленную стоимость : оплаченная сумма неоплаченная сумма | 99 99 | 68 19 |
| 3. Затраты по устранению чрезвычайных обстоятельств | 99 | 10,70,69 |
| 4. Приходуются материалы от разборки испорченных основных средств | 10 | 99 |