При анализе структуры пассивов оценивается:

• 
  размер собственного и заемного капитала. Высокий удельный вес заемных средств характеризует большой объем «прошлых» обязательств предприятия и, соответственно, возможные проблемы по выполнению новых обязательств;
  
• 
  составляющие собственного капитала. Большая доля добавочного капитала свидетельствует об инфляционном характере его роста. Положительным фактом является высокий удельный вес тех составляющих собственного капитала, которые были наработаны в результате производственной деятельности: резервов, фондов, нераспределенной прибыли;
  
• 
  соотношение финансовой и коммерческой кредиторской задолженностей. «Бесплатная» коммерческая задолженность является менее рисковой (за исключением неплатежей в бюджет);
  
• 
  задолженность по оплате труда. Как правило, большой удельный вес задолженности по оплате труда говорит о невыплате заработной платы;
  
• 
  задолженность перед бюджетом. Как правило, большая доля задолженности перед бюджетом является негативным симптомом и может привести к принудительным действиям налоговых органов, вплоть до возбуждения дела о признании предприятия банкротом.
  

Для структурного анализа рассчитываются показатели, характеризующие структуру (доли, удельные веса), для анализа динамики рассчитываются темпы роста и прироста. Динамические характеристики дают представление об изменении структуры и развитии негативных или позитивных изменений процессов [7, с. 47]. 

1.2 Информационная база анализа имущества

Основным источником информации является бухгалтерский баланс (форма №1). Бухгалтерский баланс - это способ группировки и обобщения хозяйственных средств и их источников за определенный период (месяц, год, квартал, полугодие) на определенную дату посредством системы показателей в единой денежной оценке, характеризующей хозяйственную и финансовую деятельность предприятия.

Бухгалтерский баланс используется для разработки и принятия управленческих решений, контроля и анализа финансовой деятельности организации. Он показывает то финансовое состояние, которое сложилось в организации в результате ее хозяйственной деятельности за истекший период.

В бухгалтерском балансе сумма имущества может быть равной или больше (меньше) суммы долгов. Когда сумма имущества равна сумме долгов, то права и обязательства взаимно погашаются. Имущество принято называть активом, а капитал организации и обязательства - пассивом.

---

Баланс представляет собой двустороннюю таблицу. Левая сторона - «актив» отражает имеющиеся ресурсы в стоимостном выражении по их составу и размещению, которые называются «средствами» предприятия. Правая сторона - «пассив» - источники формирования средств предприятия (обязательства, капитал).

Во всех случаях соблюдается равенство итогов актива и пассива, так как обе части баланса показывают стоимость одного и того же имущества организации, но представляющую в активе это имущество по составу и функциональному назначению (основные средства, нематериальные активы, доходные вложения в материальные ценности, вложения во внеоборотные активы, материалы, сырье, незавершенное производство, дебиторская задолженность, денежные средства и т.д.), а в пассиве - по источникам образования имущества, т.е. от кого и сколько получено средств (от учредителей, от своей организации в виде капитала и прибыли, кредиты и займы, кредиторская задолженность и т.д.). Иначе говоря, каждый вид имущества поступает за счет каких-либо источников.

Актив и пассив баланса состоят из статей, отражаемых в определенных строках баланса. Каждой статье баланса соответствует код строки (1110, 1120 и т.д.). В каждой из сторон баланса выделяются разделы, которые объединяют экономически однородные средства в группы. В активе, например, раздел «Внеоборотные активы» объединяет основные средства, нематериальные активы и т.д. В пассиве раздел «Краткосрочные обязательства» включает заемные средства, кредиторскую задолженность и др. В действующей отчетной форме баланса в активе образовано два, а в пассиве три раздела. Особенностью баланса является равенство итогов актива и пассива. Общий итог баланса называется его валютой. Отражение хозяйственных операций не нарушает равенства итогов актива и пассива, в то время как сумма статей, а также валюта баланса могут меняться. В связи с этим все изменения в бухгалтерском балансе могут быть разделены на четыре типа:

---

• 
  изменения только в активе баланса (одна его статья увеличивается, другая уменьшается на ту же сумму). Валюта баланса не меняется;
  
• 
  изменения только в пассиве баланса (одна его статья увеличивается, другая уменьшается на ту же сумму). Валюта баланса не меняется;
  
• 
  изменения в активе и пассиве баланса в сторону уменьшения. Валюта уменьшается на ту же сумму;
  
• 
  изменения в активе и пассиве баланса в сторону увеличения. Валюта увеличивается на ту же сумму.
  

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности.

Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья, которая соответствует конкретному виду имущества, обязательств, источников формирования имущества.

Балансовые статьи объединяются в группы (разделы баланса). Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания. Каждая строка (статья) баланса имеет свой порядковый номер, что облегчает ее нахождение, и ссылки на отдельные статьи.

Согласно действующим нормативным документам баланс составляется по остаточной стоимости. Итог баланса дает оценку суммы средств, находящихся в распоряжении предприятия на определенную дату.

В современном балансе статьи актива и пассива, исходя из их экономической однородности, объединены в определенные разделы:

Актив баланса содержит два раздела:

• 
  Внеоборотные активы;
  
• 
  Оборотные активы;
  

Пассив баланса состоит из трех разделов:

• 
  Капитал и резервы;
  
• 
  Долгосрочные обязательства;
  
• 
  Краткосрочные обязательства.
  

В каждом из указанных пяти разделов в отдельных строках, называемых статьями баланса, отражены соответствующие виды имущества и источники их формирования, указанные в классификациях имущества по составу и функциональной роли и по источникам образования и целевому назначению. Данные об имуществе и обязательствах в балансах отражаются обычно в тысячах рублей (тыс. руб.).

Разделы в активе баланса расположены по возрастанию ликвидности, а в пассиве - по степени закрепления источников.

Эффективность оценки имущественного состояния предприятия непосредственно зависит от полноты и качества используемой информации.

---

Информационное обеспечение анализа имущественного состояния или его информационная модель должны соответствовать определенным общепринятым принципам.

Это необходимо для того, чтобы результаты анализа деятельности различных предприятий можно было сравнивать между собой.

Более того, государственные органы, контролирующие деятельность предприятий, предъявляют к информации, содержащейся в отчетах, жесткие требования. Эти требования в общем виде формулируются так:

• 
  полнота отражения хозяйственной деятельности;
  
• 
  правдивость учета; точность;
  
• 
  простота и доступность;
  
• 
  экономичность и рациональность.
  

Существовавший долгое время упрощенный подход к информационному обеспечению оценки финансового состояния, ориентированный на использование исключительно бухгалтерской (финансовой) отчетности устарел.

Финансовая отчетность может служить базой лишь для ретроспективного анализа финансового состояния предприятия.

Основным источником информации анализа имущественного состояния предприятия служит бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия. Наиболее обширная информация имеется в годовом отчете предприятия, который включает в себя ряд отчетных форм и пояснительную записку.

Содержание основных форм финансовой отчетности предприятия, необходимых для анализа имущественного состояния предприятия

Ф№1 Бухгалтерский баланс

Информация об имуществе обязательствах и капитале предприятия

Ф№2 Отчет о прибылях и убытках

Информация о доходах и расходах по различным видам деятельности предприятия

Ф№3 Отчет об изменениях капитала

Информация об источниках формирования собственного капитала за отчетный период и причинах его изменения

Ф№4 Отчет о движении денежных средств

Информация о наличии, поступлении и расходовании денежных средств организации

Ф№5 Приложения к бухгалтерскому балансу

Информация о движении заемных средств, состоянии дебиторской и кредиторской задолженности, состоянии амортизируемого имущества, источниках финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений, расшифровка отдельных статей прибылей и убытков и другая

Ф№6 Отчет о целевом использовании полученных средств

Информация о поступивших в организацию средствах в виде вступительных членских и добровольных взносов, о доходах от предпринимательской деятельности и использованных средствах (на целевые мероприятия: социальная и благотворительная помощь, проведение конференций) расходов на содержание аппарата управления

---

1.3 Методика анализа имущества

Состав имущества хозяйствующего субъекта. Обобщенное понятие имущества предприятия - это то, чем оно владеет. Все имущество предприятия подразделяется на две группы - внеоборотные активы и оборотные активы. Критерием деления имущества является способ перенесения стоимости на готовый продукт, срок использования его в производственном процессе или производственном цикле.

Внеоборотные активы (иммобилизованные) участвуют в производственном процессе длительное время и переносят свою стоимость на готовый продукт по частям в виде амортизационных отчислений. Оборотные же активы (мобильные) участвуют в одном производственном цикле и свою стоимость переносят на готовый продукт сразу.

К внеоборотным активам относят нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы.

В соответствии с формой бухгалтерского баланса, выделяют следующие оборотные активы: НДС по приобретенным ценностям; дебиторская задолженность, финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов); денежные средства и денежные эквиваленты, прочие активы, удовлетворяющие признакам оборотных активов.

Методика оценки имущественного состояния предприятия включает в себя:

Горизонтальный анализ статей баланса, основанный на изучении динамики показателей и определении их абсолютных и относительных изменений;

Вертикальный анализ активных статей баланса, изучающий структуру имущества и причины ее изменения, с помощью относительных оценок. В ходе вертикального анализа устанавливается удельный вес отдельных статей по отношению к валюте баланса и по отношению к стоимости внеоборотных и оборотных активов. Вертикальный анализ активов баланса проводится по схеме: определяется доля постоянных и текущих активов в итоге баланса, далее рассматривается их структура, выявляются причины изменений структуры баланса.

Анализ объема, состава, структуры и динамики имущества производится по данным баланса в разрезе двух его основных составляющих: внеоборотных и оборотных активов. Анализ динамики состава и структуры имущества предприятия основан на сравнении отчетных данных бухгалтерского баланса за ряд периодов.

---

Смотрите также файлы

• Современные исследования Антарктиды.docx

• 1 нса Логопедия келесі ылым саласына жатады a медицина b педагогика.docx

• Вопрос Ночные ведьмы кого так фашисты называли Ночные ведьмы так называли немецкие солдаты женский авиационный полк.docx

• Вынужденные колебания. Резонанс. Автоколебания.docx

• Сертификат о прохождении оценки знаний педагогов.pdf