Файл: Учет безналичных денежных средств (на примере ООО «Батлер»)».pdf

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 55 «Специальные счета» - 18 000 руб. – сумма аккредитива использована для расчетов;

Счет 55 «Расчеты по прочим счетам в банке» в практике хозяйственной деятельности ООО «Батлер» используется для:

• учета расчетов по аккредитиву;
• учета депозитов.

Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета операций по использованию в расчетах аккредитива следующий.

ООО «Батлер» заключило договор с поставщиком на поставку сырья для производства продукции договорной стоимостью 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.). В соответствии с условиями договора ООО «Батлер» 17 августа 2017 г. открыло безотзывный непокрытый аккредитив сроком до 26 августа 2005 г. За обслуживание аккредитива ООО «Батлер» уплатило 118 руб. Тульскому ОСБ № 3604 руб. Полученное сырье было использовано в производственных целях в сентябре 2017 г.

В учете ООО «Батлер» были сделаны следующие записи:

Дебет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» - 118 000 руб. - отражено открытие непокрытого аккредитива;

Дебет 76, субсчет «Расчеты с банком» Кредит 51 «Расчетные счета» - 118 руб. - оплачено банку за обслуживание аккредитива;

Дебет 10 «Материалы» Кредит 76 , субсчет «Расчеты с банком» – 118 руб. - плата за обслуживание аккредитива отнесена к фактическим затратам на приобретение материалы;

Дебет 10 «Материалы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 100 000 руб. – оприходованы материалы, приобретенные у поставщика (118 000 - 18 000);

Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 18 000 руб. - отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком материалов;

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетные счета» - 118 000 руб. - произведена оплата поставщику за поставленное сырье;

Кредит 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» - 118 000 руб. - отражено списание исполненного аккредитива;

Дебет 68-1, субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 «НДС по приобретенным ценностям» - 18 000 руб. - принята к вычету уплаченная сумма НДС;

Дебет 68-2, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 77 «Отложенные налоговые обязательства» - 28 руб. - отражено отложенное налоговое обязательство (118 х 24%).

Таким образом, отражение в учете ООО «Батлер» движения денежных средств осуществляется в соответствии с Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

Несмотря на преобладающий объем платежей, совершаемых в безналичной форме, в ООО «Батлер» сохраняется потребность в наличных денежных средств, связанная с различными расходами, оплачиваемыми наличными.

Таким образом, в учете ООО «Батлер» обеспечено своевременное и точное отражение операций с безналичными денежными средствами, осуществляется текущий внутренний контроль за их осуществлением. Более оперативно оформлять денежные документы, обрабатывать учетную информацию в ООО «Батлер» позволяет автоматизированная форма ведения бухгалтерского учета.

Глава 3. Анализ движения денежных средств на предприятии ООО «Батлер».

Прямой метод анализа движения денежных средств заключается в рассмотрении данных о положительных и отрицательных денежных потоках ООО «Батлер» сформированных на основе кассового метода путем включения в отчет хозяйственных оборотов, связанных с денежными операциями.

Этот метод основан на сравнении показателей, содержащихся в «Отчете о движении денежных средств», исчислении и оценке необходимых величин (абсолютных и относительных отклонений, темпов роста и прироста, удельного веса отдельных показателей (элементов) притока и оттока денежных средств в общем объеме положительных и отрицательных денежных потоков) за отчетный период, а также оценке динамики исследуемых показателей.

В таблице 5 содержатся показатели, отражающие движение денежных средств ООО «Батлер» за 2005-2006 годы в абсолютном выражении, а также показатели структуры денежных потоков по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Анализируя эти показатели можно определить увеличение или уменьшение денежных потоков по видам деятельности (текущей, инвестиционной и финансовой), а также выявить источники увеличения или уменьшения положительных и отрицательных потоков денежной массы (в наличной и безналичной формах).Проведя структурно-динамический анализ вышеуказанных показателей можно определить процентное соотношение притока и оттока денежной массы по различным видам деятельности ООО «Батлер».

Увеличение притока денежной массы от текущей деятельности ООО «Батлер» означает расширение масштабов производства и объемов оптовой торговли, приток денежной массы от инвестиционной деятельности ООО «Батлер» означает вложения во внеоборотные активы, а от финансовой деятельности – привлечение заемных средств.

Таблица 5 - Показатели движения денежных средств ООО «Батлер»

по видам деятельности

Темп роста притока денежной массы составил 143,3 %, а оттока – 143 %, в результате чего остаток денежных средств в конце 2006 г. (чистый денежный поток) увеличился на 12 тыс. руб.

Такое явление можно было бы оценить положительно, однако необходимо также проанализировать структуру денежных потоков для того, чтобы определить факторы, обусловившие прирост притока денежных потоков и оттока денежных средств.

Анализируя структуру притока денежных средств видим, что в 2 кв по сравнению с 1 кв. общий приток денежных средств увеличился на 2131 тыс. руб. (темп роста составил 143,3 %) вследствие увеличения объема привлеченных заемных средств на 1200 тыс. руб. (темп роста составил 500 %), а также увеличения выручки от продаж на 931 тыс. руб. (Темп роста составил 120,2 %).

Таблица 6 - Структура притока денежных средств ООО «Батлер»

Однако, при рассмотрении структуры притока денежных средств видим, что доля выручки от продаж снизилась на 15,2 % в общей сумме притока. Это произошло вследствие привлечения заемных средств, доля которых выросла на 15,2 %.

Проведенный анализ указывает на значительное увеличение доли заемного капитала в общей массе капитала предприятия, что свидетельствует об усилении финансовой зависимости ООО «Батлер».

Оценивая общую массу притока и оттока денежных средств можно сделать вывод, что увеличение притока в большой степени обусловлено получение заемных средств, а увеличение оттока – вложением полученных средств во внеоборотные активы, что позволило немного увеличить объем производственно-хозяйственной деятельности.

Заключение

Надлежащий учет движения денежных средств играет очень важную роль в процессе принятия важных управленческих решений, связанных с формированием отношений с дебиторами и кредиторами, с принятием решений по формированию оптимальных объемов производственных запасов, созданием резервов, реинвестированием прибыли, ее распределением и потреблением с учетом имеющихся финансовых возможностей и уровня обеспеченности денежными ресурсами.

При написании данной работы были изучены:

- основные нормативные документы и экономическая литература, определяющие и регулирующие порядок учета денежных средств организации;

- принципы, лежащие в основе учета денежных средств, а также методы, применяемыми при учете денежных средств;

- порядок проведения и отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с движением денежных средств;

Оперативные данные о состоянии расчетного счета предприятия, а также наличие денежных средств в кассе ООО «Батлер» необходимы руководителю предприятия для того, чтобы принимать оперативные управленческие по планированию расходов предприятия и возможности дополнительного привлечения заемных средств в виде банковских кредитов.

Для осуществления своих расходов организация должна обеспечивать адекватный приток денежной массы в виде выручки от продаж продукции, товаров, получения временных заемных денежных средств и т. д., следовательно, деятельность организации является объективной предпосылкой возникновения движения денежных средств.

Проведя анализ структуры притока денежных средств, мы увидели, что увеличение положительного потока денежной массы во многом обусловлено привлечением заемных средств. Это свидетельствует о недостаточно оправданном привлечении заемных средств, что в конечном счете может привести к нарушению финансовой стабильности предприятия и к увеличению степени его финансовой зависимости. Излишнее привлечение заемных средств приводит к неоправданным дополнительным расходам, связанным с выплатой процентов по кредитам. В то же время анализ структуры оттока денежных средств показал, что большую долю оттока составил отток по инвестиционной деятельности, связанной с приобретением внеоборотных активов (производственного оборудования), которое принесет доход в будущем (за счет увеличения объемов производства).

С другой стороны, привлечение заемных средств и их расходование на приобретение крупного оборудования негативно сказалось на равномерности движения денежных средств по расчетным счетам.