Файл: Учет безналичных денежных средств (на примере ООО «Батлер»)».pdf

Введение

В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов.

Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках [7 c. 52].

Источником данных для проведения экономического анализа денежных потоков является бухгалтерская финансовая отчетность, сформированная на основании показателей финансово-хозяйственной деятельности организации, отраженных на счетах бухгалтерского учета.

Актуальность выбранной темы состоит в том, что для принятия оптимальных управленческих решений, связанных с движением денежных средств, а также для достижения наилучшей эффективности финансово-хозяйственной деятельности, руководству организации необходима постоянная осведомленность об их состоянии , поскольку для осуществления нормальной жизнедеятельности организация должна располагать оптимальной суммой денежных средств как в кассе, так и на расчетном счете в банке.

Цель написания курсовой работы заключается в том, чтобы показать, что движение денежных средств предприятия является очень важной стороной его деятельности, поскольку показатели бухгалтерской финансовой отчетности формируются на основании произведенных предприятием за отчетный период хозяйственных операций, большинство из которых так или иначе связано с движением денежных средств (в наличной или безналичной форме). Также очень важно проводить анализ движения денежных средств с целью оптимизации управления потоками денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью «Батлер».

Предметом исследования является изучение движения денежных средств предприятия ООО «Батлер».

При написании ВКР необходимо было решить такие задачи, как:

1. изучить основные нормативные документы и экономическую литературу, которые определяют и регулируют порядок учета денежных средств организации;
2. изучив соответствующую литературу, познакомиться с принципами, лежащими в основе учета денежных средств, а также с методами, применяемыми при учете денежных средств;
3. изучить и усовершенствовать приемы анализа движения денежных средств организации с целью получения более четкого представления о финансовом положении

При написании курсовой работы были использованы нормативные документы по учету денежных средств, а также статьи и монографии таких известных отечественных ученых-экономистов, как Гиляровская Л.Т., Савицкая Г.В., Шеремет А.Д.

Глава 1. Теоретические аспекты организации бухгалтерского учета безналичных денежных средств предприятия.

• 1. Особенности безналичных расчетов и платежей

Формы безналичных расчетов определены ст. 862 Гражданского Кодекса РФ (далее – ГК РФ) и Положением Центрального банка РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации», утвержденное от 03.10.2001 г. № 2-П (действующая редакция от 11.06.2006 г.) (далее – Положение № 2-П):

• расчеты платежными поручениями;
• расчеты по инкассо;
• расчеты по аккредитиву;
• расчеты чеками [19].

Хозяйствующие субъекты – юридические лица могут осуществлять безналичные расчеты через кредитные организации (филиалы) и / или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.

Списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством и / или договором между банком и клиентом.

Основанием для списания являются расчетные документы, составленные в соответствии с требованиями Положения о безналичных расчетах, в пределах имеющихся на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в договорах, заключаемых между Банком России или кредитными организациями и их клиентами [17 c. 104].

Платежное поручение является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Схема совершения операций безналичным расчетам при помощи платежных поручений отражает рис.1. [7].

ПОКУПАТЕЛЬ

ПОСТАВЩИК

3. Выписка со счета о списании денег

3. Выписка со счета о поступлении денег

1. Платежное поручение

БАНК ПОСТАВЩИКА

БАНК ПОКУПАТЕЛЯ

2. Перечисление денег на основании платежного поручения

Рисунок 1. Порядок расчетов платежными поручениями

В соответствии с п.3.1. Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации платежными поручениями могут производиться:

а) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

в) перечисления денежных средств в целях возврата / размещения кредитов (займов) / депозитов и уплаты процентов по ним;

г) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика оплата платежных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством [12 c. 37].

Банк обязан информировать плательщика по его требованию об исполнении (как полном, так и частичном) платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (далее - банк - эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (далее - исполняющий банк) произвести такие платежи. Коммерческими банками по распоряжению своих клиентов могут открываться следующие виды аккредитивов: [17 c. 89]

- покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

- отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств. Допускаются частичные платежи по аккредитиву.Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре и осуществляется в следующем порядке (рис.2)

ПОКУПАТЕЛЬ

4. Отгрузка продукции

ПОСТАВЩИК

1. Предоставление заявления в банк на открытие аккредитива

БАНК ПОСТАВЩИКА

БАНК ПОКУПАТЕЛЯ

3. Извещения на открытие аккредитива

8.Выписки из банка и документы

5.Документы об отгрузке

8.Выписки из банка и документы

Аккредитив

Р/счет

6. Перечисление суммы отгрузки

7.Документы об оплате

2. Извещение об открытие аккредитива и открытие аккредитива в банке поставщика

1.5.4. Расчетный ч

Рисунок 2.Порядок расчетов по аккредитиву[14].

Чек представляет собой ценную бумагу, содержащую ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков; чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации, а в части, им не урегулированной, другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Порядок совершения расчетов безналичными денежными средствами при помощи чеков следующий (рис.3).

ПОКУПАТЕЛЬ

3. Документ об отгрузке и оказанию услуги

ПОСТАВЩИК

4.Выдача чека

1.Заявление на получение чеков и пл.поручение на перечисление денежных средств на отдельный счет

БАНК ПОСТАВЩИКА

БАНК ПОКУПАТЕЛЯ

5.Передача чека в банк

7. Перечисление денежных средств

8. Выписки из банка

2. Выдача чеков

8. Выписки из банка

6. Предъявление чеков для оплаты

Рисунок 3. Порядок расчетов чеками [8].

Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя. При этом чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате. Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека. Порядок возложения убытков, возникших вследствие оплаты

плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, регулируется законодательством.

Чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные Гражданским кодексом Российской Федерации, а также может содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством. Форма чека определяется кредитной организацией самостоятельно. В случае, когда сфера обращения чеков ограничивается конкретной кредитной организацией и ее клиентами, чеки используются на основании договора о расчетах чеками, заключаемого между этой кредитной организацией и клиентом.

Другим распространенным видом безналичных расчетов являются расчеты по инкассо.

При расчетах по инкассо банк (банк - эмитент) обязуется по поручению клиента осуществить за счет клиента действия по получению от плательщика платежа и (или) акцепта платежа. В соответствии с Положением «О безналичных расчетах в Российской Федерации (п.8.1) для осуществления расчетов по инкассо банк - эмитент вправе привлекать другие банки (исполняющие банки). [14 c. 78].

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится исключительно без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке). [14 c. 107].

Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях:

1) установленных законодательством;

2) предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Расчеты без акцепта осуществляются в соответствии со следующей схемой (рис.4).

ПОКУПАТЕЛЬ

1.Отгрузка продукции покупателю

ПОСТАВЩИК

3. Передача платежного требования

4.Передача оформленного платежного требования

БАНК ПОСТАВЩИКА

БАНК ПОКУПАТЕЛЯ

6. Выписка с расчетного счета

6. Выписка с расчетного счета

2.Передача платежного требования вместе с отгрузочными документами

5. Перечисление денег на основании платежного требования

Рисунок 4. Расчеты платежными требованиями [14].

Инкассовые поручения применяются:

- в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющим контрольные функции (налоговые органы в бесспорном порядке могут взыскивать только суммы налогов и пени, но не штрафных санкций, для взыскания которых необходимо решение суда или арбитража);