Файл: Учет безналичных денежных средств (на примере ООО «Батлер»)».pdf

Данный момент также отражается достаточно подробно в действующем на территории РФ законодательстве.

Процедура безналичного расчета всегда осуществляется в соответствии с нормативно-правовыми документами.

Глава 2. Методы учета движения денежных средств, применяемые в ООО «Батлер»

2.1. Экономическая характеристика ООО «Батлер»

Общество с ограниченной ответственностью «Батлер» было организовано в марте 1999 года. Цель создания общества – организация производства овощных пастеризованных консервов и их реализация потребителям с целью получения прибыли.

Для организации производства было арендовано производственное помещение у ОАО «Косогорский металлургический завод».

Основным видом хозяйственной деятельности предприятия является производство продуктов питания – овощных консервов (кетчупов, соусов, томатной пасты).

Производство готовой продукции осуществляется путем доведения до определенной температуры разнообразных ингредиентов, входящих в ее состав. Рецептура производимой продукции соответствует действующим ГОСТам (на соусы и томатную пасту) или Техническими Условиями (на кетчупы).

Температура приготовления томатных консервов различна и достигается по определенной технологии. При достижении необходимой температуры готовая продукция из двух варочных баков при помощи насосов подается на линию разлива, расфасовывается в тару, на нее наклеиваются этикетки, продукция упаковывается и отправляется на склад готовой продукции.

Еще одним видом деятельности ООО «Батлер» является оптовая торговля различными товарами: собственными оборотными средствами, приобретенными оптом у крупных поставщиков (они реализуются мелким оптовикам с определенной наценкой). Также осуществляется торговля фруктовыми консервами (соками, нектарами) и др.

ООО «Батлер», несмотря на то, что оно занимается несколькими видами деятельности, относится к малым предприятиям, так как общая численность его сотрудников составляет 25 человека.

Графически организационная структура ООО «Батлер» представлена на рис. 5.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с законодательством Российской федерации (Федеральным законом «О бухгалтерском учете»), а также в соответствии с учетной политикой ООО «Батлер».

Таким образом, в целом организация бухгалтерской службы в ООО «Батлер» соответствует масштабам производственной деятельности предприятия и обеспечивает своевременное формирование отчетных показателей.

Директор ООО «Батлер»

Бухгалтерия

Кладовщик склада готовой продукции – 1 чел.

Технологии

производственных процессов - 2 чел

Работники основного производства

Варщик – 1 чел.

Смесосоставитель – 1 чел.

Этикетчицы – 2 чел.

Операторы линии розлива

4 чел.

Отдел сбыта

Менеджер по закупкам и продажам .- 1 чел.

Производство

Кладовщик склада специй и тары – 1 чел.

Водители- экспедиторы

– 2 чел.

Грузчики

– 3 чел.

Рисунок 5 Организационно-управленческая структура ООО «Батлер»

2.2 Организация синтетического учета движения безналичных средств

Для учета операций с денежными средствами в рабочий план счетов ООО «Батлер» включены следующие синтетические счета:

51 «Расчетные счета»;

55 «Специальные счета в банках»;

57 «Переводы в пути».

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях. По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»). Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей).

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

55-1 «Аккредитивы»;

55-2 «Чековые книжки»;

55-3 «Депозитные счета» и др.

На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.

Принятые на учет по счету 55 «Специальные счета в банках» средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках. Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков с кредита счета 55 "Специальные счета в банках" в дебет счетов учета расчетов. (60,76). Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.

Построение аналитического учета по счету 55 должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению. Информация о движении денежных средств формируется на указанных счетах следующим образом (рис.6).

Сальдо начальное

90 60

Дебет

Кредит

Кредит

Дебет

Оплата акцентованных счетов, платежных требований поставщиков и подрядчиков

Зачисление выручки за реализованную продукцию по договорным ценам

91 50

Дебет

Дебет

Кредит

Кредит

Зачисление на расчетный счет штрафов, пени, неустоек

Выдача наличных денег для выплаты заработной платы

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

50 68

Возврат из кассы невостре-бованной заработной платы

Перечисление налогов в бюджет

Дебет

Кредит

76 69

Дебет

Кредит

Перечисление органам страхования

Погашение дебиторской задолженности

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

80 76

Зачисление паевых взносов

(вкладов в уставный капитал)

Перечисления и выплаты разным кредиторам

91 66,67

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Зачисления за проданные основные средства и прочие активы

Погашение кратко- и долгосрочных кредитов и займов

Итого приход Итого расход

Сальдо конечное

Рисунок 6. Порядок формирования информации о денежных средствах на счетах

Что касается обработки первичных документов по учету денежных средств, то в данном процессе также прослеживается взаимосвязь между отдельными составляющими процесса движения наличных и безналичных денежных средств на предприятии. При этом поступление наличных денежных средств от юридических и физических лиц в ООО «Батлер» осуществляется при помощи контрольно-кассовой техники. Таким образом, технология обработки первичных учетных документов и составление сводных регистров может быть представлена следующим образом (рис.7).

В момент оплаты продукции покупателем Пробить кассовый чек и

выдать его покупателю

В конце рабочего дня (смены)

Пробить итоговый чек

(Z-отчет)

Составить форму № КМ-6 (справка –отчет

кассира-операциониста)

Отразить показания денежных суммирующих счетчиков в форме № КМ-4 (журнал кассира-операциониста)

Составить приходный кассовый ордер (форма № КО-1)

Сделать запись в кассовой книге организации на основании формы

№ КМ-6 и приходного ордера

Сдать наличные денежные средства на расчетный счет на основании объявления на взнос наличными

Сделать записи в журнале-ордере № 1 по кредиту счета 50 «Касса» и в Ведомости № 1 по дебету счета 50

Сделать записи в Ведомости № 2 по дебету счета 51 «Расчетные счета

В конце месяца перенести данные из журналов-ордеров и ведомостей в Главную книгу по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»

Рисунок 7 Документооборот по организации учета денежных средств при осуществлении расчетов наличными с применением ККМ

При ООО «Батлер» большая часть расчетов и платежей (около 80%) осуществляется при помощи различных форм безналичных расчетов и платежей. Наиболее распространенным видом безналичных расчетов в ООО «Батлер» являются расчеты платежными поручениями, отражаемые на счете 51 «Расчетные счета». Так, изменениями, внесенными в учредительные документы ООО «Батлер», зарегистрированными в августе 2017 года было, установлено, что часть вкладов в размере 100 000 руб. должна быть внесена на расчетный счет предприятия. Все деньги внесены на расчетный счет. В этом же месяце было принято решение об открытии аккредитива на сумму 18 000 руб., приобретены по безналичному расчету материалы на сумму 23 600 руб. (включая НДС 18% - 3 600 руб.), выплачена заработная плата работникам в сумме 20 000 руб. (полностью), уплачен единый социальный налог в сумме 8 000 руб. Аккредитив был использован для оплаты услуг сторонних организаций, стоимость услуг относится на себестоимость продукции основного производства.

В бухгалтерском учете ООО «Батлер» были следующие проводки:

Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» Кредит счета 80 «Уставный капитал» - 100 000 руб. - на сумму задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал (в части, подлежащей взносу на расчетный счет);

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 75 «Расчеты с учредителями» – 100 000 руб. - на сумму оплаченных вкладов в уставный капитал;

Дебет 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Аккредитивы», Кредит счета 51 «Расчетные счета» - 18 000 руб. – отражено открытие аккредитива;

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетные счета» – 23 600 руб. - оплачены материалы;

Дебет 10 «Материалы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 20 000 руб. - оприходованы материалы;

Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 3 600 руб. - учтен НДС, уплаченный за оприходованные материалы;

Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетные счета» - 20 000 руб. - получены наличные денежные средства для выплаты заработной платы;

Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит 51 «Расчетные счета» - 8000 руб. - перечислен единый социальный налог;