Файл: Введение знакомство с предприятием. Полное наименование Учреждения муниципальное казённое общеобразовательное учреждение Тогучинского района Янченковская средняя школа.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 11.12.2023
Просмотров: 31
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (далее - Указание № 3210-У);
Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" (далее - Указание № 3073-У);
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49 (далее - Методические указания № 49);
Методические рекомендации "Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте", введенные в действие Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р (далее - Методические рекомендации № АМ-23-р);
Правила учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 28.09.2000 № 731 (далее - Правила учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности);
Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденная Приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н (далее - Инструкция № 191н);
Приказ Минфина России от 09.12.2016 № 231н "Об утверждении Инструкции о порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использовании и обращении" (далее - Приказ Минфина России № 231н);
Порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденный Приказом Минфина России от 08.06.2018 № 132н (далее - Порядок № 132н);
Порядок применения классификации операций сектора государственного управления, утвержденный Приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н (далее - Порядок применения КОСГУ, Порядок № 209н);
Учетная политика (Администрации Тогучинского района Новосибирской области).
Рабочий план счетов.
Рабочий план счетов формируется в составе номеров счетов учета для ведения синтетического и аналитического учета. (Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")(Приложение №1)
План счетов бухгалтерского учета нужен для систематизации счетов бухгалтерского учета по количественным, групповым и цифровым значениям в зависимости от объекта бухучета и целевого функционирования организации. Он является связующим звеном между показателями учета и бухгалтерской отчетности. В план объединяются те счета, которые используются в операциях, непосредственно связанных с финансово-хозяйственной деятельностью.
План счетов направлен: на упрощение и создание единой методики ведения бухучета; обеспечение вариативности записей однотипных операций; усовершенствование контрольных мер, регулирующих корректность ведения учетных операций; упорядочение составления бухгалтерской документации, а также промежуточной и итоговой отчетности; уменьшение ошибок в корреспонденции счетов.
Тема 2. Учёт денежных средств.
Учёт кассовых операций.
Для учета движения наличных денежных средств, в кассе учреждения, предназначен счет 201 34 «Касса». При оформлении и учете кассовых операций учреждение руководствуется порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, установленным Центральным банком Российской Федерации, с учетом следующих особенностей.
Определяется лимит остатка наличных денег в кассе и издайте распорядительный документ об установленном лимите. Порядок определения лимита остатка наличных денег приведен в Приложении к Указанию Банка России N 3210-У (п. 2 Указания Банка России N 3210-У). Накопление наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.
Прием в кассу наличных денежных средств, производится по Приходным кассовым ордерам (ф. 0310001). (Приложение №2)
При сдаче денежных средств из кассы на расчётный счёт учреждения кассиром оформляется объявление на взнос наличными (ф. 0402001) (Приложение №3) (п. 32 Правил, утвержденных Приказом Казначейства России от 30.06.2014 N 10н) и Расходный кассовый ордер(ф. 0310002). (Приложение №4)
Учет кассовых операций в учреждении ведется в Кассовой книге. (Приложение №5)
Учет операций по движению наличных денежных средств на счете ведется в Журнале операций по счету "Касса" на основании документов, прилагаемых к отчетам кассира. (Приложение №6)
Ежеквартально проводится инвентаризация кассы для сверки суммы денежных средств в кассе с данными Кассовой книги.
Учёт денежных средств на расчётном счёте (лицевых счетах).
В бухгалтерии учреждения необходимо контролировать движения средств в режиме реального времени с целью недопущения нарушений или своевременного выявления ошибок. Бухгалтер вносит данные в бухучет учреждения на основании предоставляемых выписок органа казначейства, а также первичных документов, подтверждающих операции.
Учреждение производит операции через лицевые счета, открытые в финансовом органе и не оформляет платежные поручения, а получает их вместе с выпиской с лицевого счета от органа казначейского исполнения. На основании выписки органа казначейства, а также первичных документов производятся записи о движении в журнале учета операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071). Журнал учета оформляется в соответствии с требованиями Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минфина России от 30 декабря 2015 № 52н.
Журнал операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071) (Приложение № 7) составляется по первичным, сводным учетным документам, которые будут основанием для поступления или списания денег. Это выписки с лицевого счета в электронном виде с приложенными копиями платежных документов (Приложение № 8).
Тема 3. Учет расчётных операций.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
В казённом учреждении бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на специальном счете 0 302 00 000. В действующем плане счетов предусмотрена отдельная детализация.
Пример:
Субсчета для отражения обязательств
| Код счета | Название счета |
| 302 20 000 | Расчеты по работам, услугам |
| 302 21 000 | Расчеты по услугам связи |
| 302 23 000 | Расчеты по коммунальным услугам |
| 302 25 000 | Расчеты по работам, услугам по содержанию имущества |
| 302 30 000 | Расчеты по поступлению нефинансовых активов |
| 302 31 000 | Расчеты по приобретению основных средств |
| 302 34 000 | Расчеты по приобретению материальных запасов |
Для расходов по перечислению авансовых платежей, предусмотренных условиями договора, предусмотрен отдельный счет 0 206 00 000. По этому счету установлена аналогичная детализация.
Пример:
Субсчета для отражения предоплаты
| Код счета | Название счета |
| 206 20 000 | Расчеты по авансам по работам, услугам |
| 206 30 000 | Расчеты по авансам по поступлению нефинансовых активов |
Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные ценности, оказанные услуги ведется учреждением в Журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками (ф. 0504071)
(Приложение № 9). В этом журнале отражаются операции с поставщиками и подрядчиками на основании первичных (сводных) учетных документов, подтверждающих принятие учреждением перед поставщиками (подрядчиками, исполнителями), иными участниками договоров денежных обязательств, а также первичных (сводных) учетных документов, подтверждающих исполнение принятых обязательств.
Пример:
| Операция | Дебет | Кредит |
| Зачтён авансовый платёж за энергоснабжение | 1 302 23 834 | 1 206 23 664 |
| Обязательства по оплате за услуги связи приняты к учёту, подписан акт выполненных работ | 1 401 20 221 | 1 302 21 734 |
| Обязательства по оплате за поставленные хоз.товары приняты к учёту | 1 105 36 346 | 1 302 34 734 |
Учет расчетов с подотчетными лицами.
При направлении в командировку работнику оформляется командировочное удостоверение (Приложение № 10).
Подотчетные суммы на осуществление командировочных расходов выдаются работникам, состоящим в трудовых отношениях, при направлении в служебную командировку в соответствии с распорядительным актом руководителя.
Авансы на расходы, связанные со служебными командировками, перечисляются на банковские зарплатные карты сотрудников.
По израсходованным суммам подотчетное лицо представляет авансовый отчет (ф. 0504505) (Приложение № 11) с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы, не позднее трех рабочих дней со дня возвращения из командировки.
В журнале (ф. 0504071) отражаются операции с подотчетными лицами (по движению денежных средств, принятию подтвержденных документами расходов подотчетного лица) на основании утвержденных руководителем учреждения авансовых отчетов, первичных (сводных) учетных документов, подтверждающих получение или возврат подотчетным лицом денежных средств, иных документов, оформляющих операции по указанным расчетам.
(Приложение № 12)
Тема 4. Учет основных средств и нематериальных активов.
Принимаются к учету поступившие основные средства на основании:
первичных учетных документов, которые предусмотрены условиями контракта (договора), например товарная накладная, счет-фактура;
акта о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101), оформляйте при приемке имущества, например, в оперативное управление (Приложение № 13)
Унифицированная форма инвентарной карточки учета нефинансовых активов (ф. 0504031) применяется для индивидуального учета основных средств, нематериальных и непроизведенных активов. Карточку открывают на каждый инвентарный объект. Исключение - библиотечный фонд и объекты движимого имущества стоимостью до 10 000 руб. включительно. (Приложение № 14)
Унифицированная форма описи инвентарных карточек по учету нефинансовых активов (ф. 0504033) (Приложение № 15) утверждена в Приложении N 4 к Приказу N 52н. Опись (ф. 0504033) ведет работник бухгалтерии, как правило, в одном экземпляре и в электронном виде.
Оборотную ведомость по нефинансовым активам (ф. 0504035) (Приложение № 16) применяйте в следующих целях:
для обобщения сведений о наличии и стоимости нефинансовых активов учреждения: основных средств, нематериальных и непроизведенных активов, а также продуктов питания;
сопоставления записей по счетам аналитического учета с данными главной книги (ф. 0504072) по счетам основных средств, непроизведенных, нематериальных активов, материалов;
ведения аналитического учета по счетам амортизации основных средств и нематериальных активов.
Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104) (Приложение № 17) составляет комиссия по поступлению и выбытию активов при принятии решения о списании основных средств, нематериальных активов, иных материальных ценностей (кроме сырья, материалов, а также готовой продукции, произведенной учреждением).
Пример: Выбытие основного средства.
1. Первоначальная стоимость – 1160431,00
2. Объект находился в эксплуатации 25 лет 6 мес.(25*12+6=306мес.)
3. Срок полезного использования 30 лет
Годовая норма амортизации = 1/30*100%= 3%
Сумма амортизации за месяц = 1160431,00*3%/12мес.= 2901,08 руб.
Сумма амортизации за весь период использования 2901,08*306=887730,48 руб.