Файл: Анализ затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) Задача Проанализируйте затраты на производство продукции по предприятию за отчетный год.docx
Добавлен: 12.12.2023
Просмотров: 10
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Тема 6. Анализ затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг)
Задача 1. Проанализируйте затраты на производство продукции по предприятию за отчетный год на основе данных табл. 1.
| Виды затрат, тыс.руб. | Сумма затрат, тыс. руб. | Откло-нение, (+,-) | Структура затрат, % | Откло-нение, (+,-) | ||
| план | факт | план | факт | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Материальные затраты | 76 240 | 77 350 | 1 110 | 81,64% | 81,17% | -0,47% |
| Оплата труда | 5600 | 5730 | 130 | 6,00% | 6,01% | 0,02% |
| Отчисления на социальные нужды (30%) | 1680 | 1719 | 39 | 1,80% | 1,80% | 0,00% |
| Амортизация основных средств | 2300 | 2340 | 40 | 2,46% | 2,46% | -0,01% |
| Общецеховые расходы | 1800 | 1940 | 140 | 1,93% | 2,04% | 0,11% |
| Цеховая себестоимость | 87 620 | 89 079 | 1 459 | 93,82% | 93,47% | -0,35% |
| Общепроизводственные и общехозяйственные расходы | 4320 | 4755 | 435 | 4,63% | 4,99% | 0,36% |
| Производственная себестоимость | 91 940 | 93 834 | 1 894 | 98,45% | 98,46% | 0,02% |
| Коммерческие расходы | 1450 | 1465 | 15 | 1,55% | 1,54% | -0,02% |
| Полная себестоимость | 93 390 | 95 299 | 1 909 | 100,00% | 100,00% | 0,00% |
| в том числе: | | | | | | |
| переменные расходы | 62571,3 | 66614 | 4 043 | 67,00% | 69,90% | 2,90% |
| постоянные расходы | 30818,7 | 28685 | -2 134 | 33,00% | 30,10% | -2,90% |
Вывод:
Оценив стоимость затрат на производство продукции можно сказать, что по всем видам затрат наблюдается перерасход. Наибольшее отклонение от плана наблюдается по материальным затратам, что может быть связано с повышением цен на материалы. Причинами отклонений по затратам на оплату труда может быть как увеличение численности работников, так и среднего уровня заработной платы. Увеличение общецеховых, общепроизводственных и общехозяйственных расходов обычно связываются с ростом тарифов на коммунальные услуги. Наименьший перерасход наблюдается по коммерческим затратам, то есть расходы на рекламу, упаковку и доставку продукции увеличились незначительно. По структуре затрат можно сказать, что производство является материалоемким, так как материальные затраты занимают большую часть в общей структуре. Изменение соотношения переменных и постоянных расходов незначительно, это является признаком оптимального ведения деятельности.
Задача 2. Проанализируйте изменение безубыточного объема производства по предприятию в отчетном периоде по сравнению с предшествующим.
В предшествующем периоде величина постоянных затрат составила 15 635 тыс. руб.; цена за единицу продукции – 130 руб.; удельные переменные затраты – 75 руб.
За отчетный период цена возросла на 1,5 %, удельные переменные затраты – на 1,2 %, постоянные затраты увеличились на 755 тыс. руб. Расчет безубыточного объема производства (Vб) произведите по формуле
где ПЗ – постоянные затраты на весь выпуск;
ц – цена за единицу продукции;
пзуд – удельные переменные затраты.
Решение:
Цена отчетного периода = 130 х 1,015 = 131,95 руб.;
Удельные переменные затраты отчетного периода = 75 х 1,012 = 75,9 руб.;
Постоянные затраты отчетного периода = 15635 + 755 = 16390 тыс.руб.;
Безубыточный объем производства прошлого года = 15635 / (130 – 75) х 130 = 36955,45 тыс.руб.;
Безубыточный объем производства текущего года = 16390 / (131,95 – 75,9) х 131,95 = 38584,49 тыс.руб.;
38584,49 – 36955,45 = 1629,04 тыс.руб.;
Вывод: в результате повышения уровня переменных и постоянных затрат предприятия его безубыточный объем производства увеличился на 1629,04 тыс.руб.
Задача 3. На основе данных предыдущей задачи рассчитайте оптимальный объем производства (необходимый для достижения целевой прибыли) предприятия в отчетном периоде, а также изменение запаса финансовой прочности, если в предшествующем периоде он составил 17 %.
Предприятие планировало получить прибыль в сумме 2650 тыс. руб. Воспользуйтесь следующими формулами:
где Vопт – оптимальный объем производства;
П – целевая прибыль;
ПЗ – постоянные затраты на весь выпуск;
ц – цена за единицу продукции;
пзуд – удельные переменные затраты;
где ЗФП – запас финансовой прочности предприятия.
Решение:
Vопт = (16390 + 2650) / (131,95 – 75,9) х 131,95 = 44822,98 тыс.руб.;
ЗФП = (44822,98 – 38584,49) / 44822,98 = 13,92%;
13,92% - 17% = -3,08%;
Вывод: для достижения прибыли в размере 2650 тыс.руб. в текущем году предприятию необходимо произвести продукции на 44822,98 тыс.руб. Запас финансовой прочности в отчетном году снизился на 3,08% по сравнению с прошлым.
Задача 4. Рассчитайте уровень затрат на 1 руб. произведенной продукции по предприятию, определите влияние факторов на его изменение на основе данных табл. 2 (количества выпущенной продукции, удельных затрат и цены).
Таблица 2
| Показатели | Усл. обозн. | План | Факт | Отклонение, (+,-) | Влияние факторов |
| Выпуск продукции, шт. | q | 546 | 732 | 186 | 0,0000 |
| Себестоимость единицы продукции, руб. | c | 745 | 775 | 30 | 0,0316 |
| Цена единицы продукции, руб. | p | 950 | 1000 | 50 | -0,0408 |
| Затраты на 1 руб. произведенной продукции, руб. | Уз | 0,7842 | 0,7750 | -0,0092 | -0,0092 |
∆Уз (q) = (732 х 745) / (732 х 950) – (546 х 745) / (546 х 950) = 0;
∆Уз (c) = (732 х 775) / (732 х 950) - (732 х 745) / (732 х 950) = 0,0316;
∆Уз (p) = (732 х 775) / (732 х 1000) - (732 х 775) / (732 х 950) = -0,0408;
∆Уз = 0,0316 – 0,0408 = -0,0092;
Вывод: в результате увеличения себестоимости продукции на 30 руб. затраты на рубль произведенной продукции увеличились на 0,0316 руб.; в результате увеличения цены единицы продукции на 50 руб. затраты на рубль произведенной продукции уменьшились на 0,0408 руб. Совокупное уменьшение составило 0,0092 руб. Изменение выпуска продукции на уровень затрат на рубль произведенной продукции влияния не оказало.