Файл: Баланс и отчетность (Теоретические аспекты формирования и анализа бухгалтерской отчётности предприятия ).pdf

Таблица 2

Расчет показателей, характеризующих источники формирования затрат и запасов [9]

Полученные данные расчётов финансовой устойчивости деятельности организации позволяют обозначить следующие виды финансовой устойчивости предприятия: абсолютная финансовая устойчивость, нормальная финансовая устойчивость, неустойчивое финансовое состояние компании, кризисное финансовое состояние организации.

Третьим этапом является анализ ликвидности бухгалтерского баланса и платежеспособности организации. Под платежеспособностью компании понимают способность хозяйствующего субъекта следовать принятым на себя обязательствам, реализовывать их не только в полном объёме, но и своевременно.

Организация является достаточно ликвидной в том случае, если в рамках анализа ликвидности бухгалтерского баланса компания выполняются следующие необходимые неравенства:

/А1>=П1

А2>=П2

А3>=П3

А4>=П4

Четвёртый этап анализа бухгалтерской отчетности предприятия характеризуется проведением анализа состояния активов компании. В рамках данного этапа обычно проводится анализ не только состава, но и особенностей структуры, а также показателей эффективности использования имеющихся у предприятия активов [24].

В процессе реализации пятого этапа анализа бухгалтерской отчетности предприятия проводится комплексный анализ деловой активности организации. Под деловой активностью хозяйствующего субъекта в научной литературе принято понимать показатель работы предприятия, выражающийся в скорости оборота средств фирмы, которые вложены в имущество фирмы [5].

2. Анализ бухгалтерской отчётности ООО «Финанссервис»

2.1. Общая организационно – экономическая характеристика деятельности ООО «Финанссервис»

Компания ООО «Финанссервис» зарегистрирована с 13 августа 2010 г. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №15 по городу Санкт-Петербургу. Руководителем данной организации является Поликарпов Елисей Эдуардович.

Юридический адрес компании ООО «Финанссервис» - 197110, город Санкт-Петербург, Левашовский проспект, дом 13 литер а.

Исходя из особенностей организационно – правовой формы, фирма относится к обществам с ограниченной ответственностью, в создании ООО «Финанссервис» приняли участие два учредителя, которые внесли в уставный капитал фирмы взносы в равных долях.

ООО «Финанссервис» по типу хозяйствования следует относить к коммерческим фирмам, по формам собственности организация является частной.

Основным видом деятельности организации (по коду ОКВЭД) в данный период является: 78.30 – деятельность по подбору персонала прочая. К дополнительным видам деятельности следует относить:

1. 73.11 - Деятельность рекламных агентств;
2. 70.22 - Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления;
3. 69.20.2 - Деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского учета;
4. 69.10 - Деятельность в области права;
5. 69.20.3 - Деятельность области налогового консультирования.

Анализ особенностей организационной структуры ООО «Финанссервис» показал, что в компании реализована линейно-функциональная структура управления (рис. 8).

/

Рис. 8. Организационная структура управления ООО «Финанссервис»

Среди отрицательных факторов реализации линейно - функциональной организационной структуры данной компании можно выделить такие, как: наличие высоких требований к руководителю фирмы и большая управленческая нагрузка на него, отсутствие различных звеньев, которые ответственны за планирование и подготовку решений, а также наличие затруднительных связей между различными уровнями и звеньями управления организации.

Руководство деятельностью организации осуществляет директор ООО «Финанссервис», у него есть один заместитель, который в компании числится в должности помощника директора организации.

Стоит отметить, что организационную структуру, реализованную в ООО «Финанссервис», можно считать корректной и эффективной, данная структура обусловлена направлениями деятельности компании.

Проведем анализ показателей статистики человеческих ресурсов компании ООО «Финанссервис» в 2017-2019 гг. (табл. 3).

Таблица 3

Структура занятых ООО «Финанссервис» за 2017-2019 гг.

В структуре работников ООО «Финанссервис» наблюдается рост непроизводственного персонала, что напрямую обусловлено спецификой деятельности рассматриваемой организации.

Основные преимущества компании ООО «Финанссервис» представлены на рисунке 9:

/

Рис. 9. Ключевые факторы успеха ООО «Финанссервис»

Главным преимуществом организации является его срок функционирования, который обеспечивает постоянный поток клиентов, гарантирующий определенный уровень доходности, а также качество оказания услуг и оптимальная ценовая политика, которая предусматривает незначительное отклонение цен от цен конкурентов.

2.2. Порядок составления основных форм отчетности в ООО «Финанссервис»

Деятельность по управлению финансами в ООО «Финанссервис» реализуют специалисты бухгалтерии, которые также осуществляют ведение бухгалтерского учёта, составление необходимых форм бухгалтерской отчётности предприятия.

Основная бухгалтерская отчётность ООО «Финанссервис» включает в себя:

• Бухгалтерский баланс предприятия (форма №1);
• Отчёт о финансовых результатах предприятия (форма №2).

Бухгалтерский баланс подписывается руководителем и главным бухгалтером ООО «Финанссервис». Бухгалтерский баланс составляется, хранится и представляется пользователям бухгалтерской отчетности в установленной форме на бумажных носителях.

При составлении бухгалтерского баланса ООО «Финанссервис» соблюдает следующие правила (рис. 10):

/

Рис. 10. Правила составления бухгалтерского баланса ООО «Финанссервис»

Баланс ООО «Финанссервис» делится на 2 части: актив и пассив баланса. В Активе баланса присутствуют оборотные и внеоборотные активы, в строке 1130 «Основные средства» содержится информация об объектах основных средств, учитываемых в бухгалтерском учете ООО «Финанссервис» на счете 01 «Основные средства». В рамках данной строки располагается остаточная стоимость основных средств предприятия на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, который предшествует предыдущему.

Поскольку остальных объектов внеоборотных активов, которые предусматриваются формой бухгалтерского баланса в компании ООО «Финанссервис» нет, в соответствующих строках ставятся прочерки вместо числовых значений. Строка 1100 «Итого по разделу I» выступает в качестве суммы показателей по строкам бухгалтерского баланса с кодами 1110 – 1170, а также даёт представление об общей стоимости внеоборотных активов, которые имеются у компании ООО «Финанссервис».

Оборотные активы (раздел II Бухгалтерского баланса) ООО «Финанссервис» представляют собой информацию об оборотных (более ликвидных по сравнению с внеоборотными) активах данного предприятия. В составе дебиторской задолженности, имеющейся у ООО «Финанссервис», учитывается задолженность клиентов фирмы по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Важно уточнить, что разбивка дебиторской задолженности фирмы ООО «Финанссервис» на краткосрочную и долгосрочную в балансе данной организации не предусмотрена. Строка 1250 «Денежные средства» содержит информацию об имеющихся у предприятия ООО «Финанссервис» денежных средствах в российской и иностранных валютах, а также о платежных и денежных документах.

Второй раздел бухгалтерского баланса ООО «Финанссервис» представляет собой пассив и включает в себя следующие группы: капитал и резервы, краткосрочные заемные средства, долгосрочные обязательства. Стоит отметить, что в пассиве баланса организации отсутствуют долгосрочные обязательства, свою деятельность компания финансирует с помощью краткосрочных заёмных средств.

Отчет о финансовых результатах содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах, которые представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. Данный вид бухгалтерской отчётности составляется за определённый период, характеризует значение показателей в ней содержащихся за отчётный календарный год.

Таким образом, такие формы бухгалтерской отчётности, как баланс ООО «Финанссервис» и отчёт о финансовых результатах дают возможность оценить финансовое состояние компании, выявить слабые и сильные стороны её деятельности.

Анализ показателей бухгалтерской отчетности ООО «Финанссервис»

В таблице 4 приведен анализ актива баланса ООО «Финанссервис» за 3 года.

Таблица 4

Анализ актива баланса ООО «Финанссервис» за 2017 - 2019 гг. (тыс.руб.)