Файл: Баланс и отчетность (Теоретические аспекты формирования и анализа бухгалтерской отчётности предприятия ).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Предприятие любого типа вне зависимости от того, к какой организационно – правовой форме относится организация его деятельности, имеет потребность в организации сбора систематизации и анализа информации, которая образует данные аналитического и синтетического учета деятельности организации, что находит отражение в необходимости реализации процесса составления бухгалтерской отчётности компании.

Под бухгалтерской отчётностью организации подразумевают совокупность сопоставимой, актуальной и достоверной информации, которая представляется различным пользователям в определённой форме, с помощью которой отражаются основные данные о фактах реализации продукции и услуг фирмы, различных видов затрат, связанных с производственным процессом, а также информацию, которая характеризует имущественное состояние организации. Данные бухгалтерской отчётности также дают представления о характере результатов деятельности предприятия. С помощью реализации процесса анализа бухгалтерской отчётности организации проводится оценка не только прошлого, но и текущего положения дел предприятия, результатов его финансово – хозяйственной деятельности.

Одной из важнейших задач бухгалтерской отчётности предприятия является то, что с её помощью осуществляется анализ финансового состояния организации. Именно с помощью проведения своевременного, достоверного и полного анализа имеющейся бухгалтерской отчётности организации финансовый менеджмент компании получает возможность своевременно определить имеющиеся болевые точки финансового положения компании, что обеспечивает наиболее эффективное функционирование хозяйствующего субъекта в динамично изменяющихся условиях внешней конкурентной среды фирмы.

Практическая значимость реализации анализа бухгалтерской отчётности организации, способствующего значительному улучшению показателей финансово-хозяйственной деятельности организации, в наибольшей степени актуализирует исследование выбранной темы данной курсовой работы.

Основной целью исследования в рамках данной курсовой работы является проведение анализа бухгалтерской отчётности организации, который будет способствовать улучшению показателей деятельности коммерческого предприятия – ООО «Финанссервис».

Для реализации поставленной цели необходимо решить целый комплекс практических задач, среди которых:

• изучить понятие, состав и порядок составления бухгалтерской отчётности предприятия;
• рассмотреть бухгалтерскую отчётность как основной источник информации для оценки финансового состояния предприятия;
• описать алгоритм анализа бухгалтерской отчётности предприятия;
• дать общую характеристику деятельности ООО «Финанссервис»;
• провести анализ бухгалтерской отчётности ООО «Финанссервис»;
• разработать мероприятия по улучшению деятельности ООО «Финанссервис» и рассчитать их экономическую эффективность.

Объектом исследования в рамках данной работы является коммерческая организация ООО «Финанссервис».

Предмет исследования в рамках написания данной курсовой работы – совершенствование показателей деятельности ООО «Финанссервис» на основе анализа бухгалтерской отчётности.

Необходимо отметить, что проведённое в рамках данной курсовой исследование имеет практическую значимость, заключающуюся в разработке и практической реализации комплекса мероприятий, в значительной степени способствующих улучшению различных показателей финансового состояния коммерческого предприятия ООО «Финанссервис».

1. Теоретические аспекты формирования и анализа бухгалтерской отчётности предприятия

1.1 Понятие, состав и порядок составления бухгалтерской отчётности предприятия

Каждая организация, к какой бы организационно-правовой форме осуществления деятельности она не относилась, должна на регулярной основе составлять бухгалтерскую отчётность, которая является завершающим этапом учетного процесса и основывается на информации, собранной в результате проведения синтетического и аналитического учета. Бухгалтерская отчётность составляется в соответствие с установленными формами, она содержит систему сопоставимой и актуальной информации об объемах реализованной продукции, расходах на реализацию её производства, а также даёт представление об имущественном и финансовом положении предприятии, в значительной степени характеризует результаты его финансово - хозяйственной деятельности [5].

Бухгалтерская отчётность выступает в качестве основного, в большей степени единственного источника информации, которая характеризует финансовую деятельность предприятия, при этом обладая свойством публичности. Бухгалтерская отчётность предприятия в рамках современных рыночных условий является важным информационным звеном, связывающим организацию с обществом, а также с ее деловыми партнерами, которые выступают в качестве пользователей данных о функционировании данной организации [12].

Отчётность состоит из различных количественных и качественных характеристик, а также основывается на стоимостных и натуральных показателях. Все элементы, образующие бухгалтерскую отчётность предприятия, образуют единое целое, а также находится в тесной взаимосвязи между собой, что обязательно учитывается при проведении анализа различных видов бухгалтерской отчётности.

В научной литературе под элементами бухгалтерской отчётности понимают определённую систему экономических показателей, характеризующих различные условия и результаты функционирования предприятия за определённый отчётный период. Также важно уточнить, что информация, содержащаяся в бухгалтерской отчётности предприятия, носит комплексный характер, с её помощью отражаются различные аспекты одних и тех же финансово - хозяйственных связей и операций компании [9].

Таким образом, именно с помощью тщательного изучения, а также проведения регулярного анализа бухгалтерских отчётов за разные периоды может позволить понять причины имеющихся успехов компании и, конечно же, дать информацию о недостатках деятельности фирмы, что в значительной степени может помочь при выявлении пути развития предприятия. В финансовой отчётности не должно быть исправлений и помарок. В случае ошибки, исправления делаются в регистре бухгалтерского учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления. Финансовая отчётность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.

Основная финансовая отчётность организаций включает в себя:

1. Бухгалтерский баланс предприятия (форма №1);
2. Отчёт о финансовых результатах предприятия (форма №2);
3. Отчёт об изменении капитала предприятия (форма №3);
4. Отчёт о движении денежных средств предприятия (форма №4);
5. Приложение к бухгалтерскому балансу предприятия [21].

Бухгалтерский баланс является самой информативной формой для анализа и оценки финансового состояния организации. Бухгалтерский баланс является документом, характеризующим актуальное состояния активов и пассивов, которые имеются у предприятия на определённую дату, значение которых обозначается с помощью денежного выражения. Благодаря той информации, которая содержится в рамках составляемого бухгалтерского баланса организации, учредители предприятия, руководители его функциональных подразделений и специалисты фирмы формируют свое представление о характеристиках процесса управления имуществом организации, о структуре и основных свойствах имеющих у организации обязательств всех видов (как краткосрочных, так и долгосрочных заёмных средств) [7].

Составление бухгалтерского баланса организации происходит в форме определённой стандартизированной таблицы, которая содержит сгруппированные по составу и функциональной роли данные, характеризующие имущество фирмы, а также имущество организации, исходя из основных источников его образования целевого назначения (табл. 1). Бухгалтерский баланс организации делится на активную и пассивную часть, данные части по их числовым значениям должны быть равны друг другу, равенство должно соблюдаться в рамках конкретного периода времени.

Таблица 1

Представление бухгалтерского баланса [15]

В рамках актива бухгалтерского баланса отражается информация об имущественной массы организации, характеризуется состав и состояние различных материальных ценностей, находящихся в хозяйственном ведении компании. В рамках пассива бухгалтерского баланса организации отражается информация о составе и состоянии прав на данные ценности компании, возникающие в рамках процесса финансово - хозяйственной деятельности предприятия [17].

Основными элементами бухгалтерского баланса предприятия являются (рис. 1):

Рис. 1. Основные элементы бухгалтерского баланса организации [4]

Все статьи, которые отражаются в рамках бухгалтерского баланса организации, располагаются там в соответствие с определёнными требованиями, которые приняты и утверждены в рамках законодательства Российской Федерации. Формирование актива бухгалтерского баланса организации реализуется с помощью статей, которые располагаются, исходя из степени возрастания уровня их ликвидности. В начале, обозначаются те виды активов, которые в наибольшей степени сложно конвертировать в денежные средства, далее располагаются оборотные средства организации, считающиеся в бухгалтерском балансе компании наиболее ликвидными.

Формирование пассива бухгалтерского баланса предприятия реализуется с помощью расположения статей данного раздела, исходя из степени их погашения. Обязательства, которые имеются у предприятия, в бухгалтерском балансе организации располагаются по срочности осуществления их возврата [10].

Сущность бухгалтерского баланса организации выражается в виде определённого уравнения двойственности, отражающего метод балансового обобщения имеющихся данных об имуществе, источниках его формирования и различных обязательствах:

Актив бухгалтерского баланса = Пассив бухгалтерского баланса

Если обязательства у организации отсутствуют, то балансовое уравнение такого предприятия должно соответствовать равенству активов капиталу организации:

Активы предприятия = Капитал предприятия

С 2011 года в Российской Федерации новая форма бухгалтерского баланса содержит отражение показателей за два предыдущих периода (рис. 2):

Рис. 2. Основные графы бухгалтерского баланса предприятия после 2011 года [12]

Информация, содержащаяся в рамках составленного бухгалтерского баланса, может:

• служить определённой базой для реализации решений, касающихся целесообразности организации и ведения совместных дел с той или иной фирмой;
• стать основой для проведения оценки кредитоспособности организации в лице заемщика;
• стать основой для проведения оценки имеющихся рисков, которые спряжены с процессом инвестирования;
• использоваться с целью осуществления оценки целесообразности покупки акций данной фирмы, а также для выгодного приобретения её активов и так далее [23].

Сущность анализа и изучения бухгалтерского баланса организации предполагает реализацию комплекса аналитических процедур, которые направлены на проведение оценки активов предприятия, анализ состояния собственного капитала и обязательств фирмы.

В рамках анализа Отчёта о финансовых результатах осуществляется реализация оценки финансовых результатов компании за принятый отчётный период, определяется тенденция их изменения в сравнении с предыдущим отчётным периодом функционирования организации. С помощью Отчёта о финансовых результатах предприятия раскрываются такие показатели, как себестоимость реализации продукции, работ и услуг компании, объёмы управленческих и коммерческих расходов организации [8].

С помощью составления Отчёта о финансовых результатах организации является предоставление всем категориям пользователей более полной, актуальной и непредубежденной информации об объёмах доходов, затрат, прибылях и убытках от функционирования организации за принятый отчётный период. В качестве доходов следует понимать увеличение экономических выгод в виде поступления активов или уменьшения обязательств, приводящих к возрастанию собственного капитала (исключается при этом возрастание капитала организации с помощью взносов собственников). В ввиде затрат выступает определённое уменьшение экономических выгод, заключающееся в убытии активов или увеличении обязательств, приводящих к уменьшению собственного капитала организации (исключая при этом случаи уменьшения капитала организации, происходящие за счет его изъятия или распределения между собственниками). Первый раздел Отчёта о финансовых результатах организации составляется с соблюдением всех требований МСБУ, касающихся структуры Отчёта о финансовых результатах, выделяются статьи, предоставляющие возможность определить финансовый результат не только от обычной, но и от чрезвычайной деятельности хозяйствующего субъекта. В составе обычной деятельности определяется финансовый результат от операционной и иной деятельности (а именно от финансовой и инвестиционной деятельности компании) [14].