Файл: Учет труда и заработной платы (Основные понятия, связанные с учетом труда и его оплаты).pdf

Статьей 139 ТК РФ установлено, что для всех случаев определения размера средней заработной платы, предусмотренных Трудовым кодексом, вводится единый порядок ее исчисления.

Размер среднего заработка (дохода) рассчитывается в соответствии со ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 № 213 (далее — Положение № 213)

Для всех случаев исчисления среднего заработка применяется расчетный период продолжительностью 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.

При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).

Расчет среднего заработка в случаях, не связанных с оплатой отпуска. Для определения среднего заработка используется средний дневной заработок, который применяется во всех случаях, кроме суммированного учета рабочего времени.

Средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (рабочих, календарных) в периоде, подлежащем оплате (п. 8 Положения № 213):

Средний дневной заработок (кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска) исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на количество фактически отработанных в этот период дней:

Расчет среднего заработка для оплаты отпуска и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск. В соответствии с ч. 4 ст. 139 ТК РФ средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).

3.2 Удержание из заработной платы работника

Заработная плата является основным источником доходов большинства работающих. Поэтому в целях охраны заработной платы удержания из нее могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством (ст. 137 ТК РФ) (схема 10.6.1).

Удержания из заработной платы работника должны осуществляться в строгой последовательности, установленной действующим законодательством. При этом в первую очередь производятся обязательные удержания, предусмотренные за­конодательством, но тоже в определенной последовательности. С целью погашения обязательств работника перед государством сначала из доходов работника удерживается налог на доходы физических лиц. Налог на доходы физических лиц исчисляется и уплачивается на основании гл. 23 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ).

В соответствии с подп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 209 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей признается объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц. Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ, организация, от которой работник получил доход, обязана исчислить, удержать и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. При этом налогообложение производится по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Статьей 217 НК РФ определен перечень доходов физических лиц, которые не учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц (государственные пособия, пенсии, компенсационные выплаты и др.).

Налоговые вычеты из доходов налогоплательщиков в соответствии со ст. 218 — 221 НК РФ дают основание уменьшать налогооблагаемый доход налогоплательщика. Налоговые вычеты представляют собой систему четких и имеющих всеобщий характер налоговых вычетов, предусмотренных в твердо фиксированных суммах. Вычеты разделены на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

В ст. 218 НК РФ приведены стандартные налоговые вычеты, которые представляют собой необлагаемый минимум за каждый месяц налогового периода, в зависимости от категории налогоплательщика

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику:

• одним из работодателей (по выбору налогоплательщика), выплачивающих доход;
• на основании письменного заявления;
• на основании документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Пример. Работнику организации, в которой заявлен стандартный вычет, ежемесячно начисляется по 9500 руб. Работник имеет право на стандартный вычет в размере 400 руб., предусмотренный подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Для определения налоговой базы начисленный работнику доход в течение января-февраля уменьшается на сумму стандартного вычета в размере 400 руб. Общая сумма предоставленных стандартных вычетов за 2 месяца составляет 800 руб. Доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 20000 руб. в мае (9500 руб. · 3 месяца = 28500 руб.). Начиная с мая стандартный вычет не предоставляется.

Организации обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Дата фактической выплаты дохода определяется по правилам ст. 223 НК РФ:

• при получении доходов в денежной форме то день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц;
• при получении доходов в натуральной форме это день передачи доходов в натуральной форме.

Сумма налога на доходы, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13% (∑_НДФЛ), определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов:

где ∑_Д — денежное выражение доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%;
∑_В — сумма налоговых вычетов.

После того как из заработной платы произведено удержание налога на доходы физических лиц, с оставшейся суммы производятся удержания в случае наличия в бухгалтерии в адрес работника: исполнительных листов; документов штрафного содержания; выплаты кредитов. При этом необходимо соблюдать ограничение размера сумм, удерживаемых из заработной платы, которое исчисляется от начисленной суммы в пользу работника за минусом налога на доходы физических лиц.

При производстве удержаний из заработной платы по инициативе администрации их последовательность определяется работодателем самостоятельно, но с таким расчетом, чтобы не превысить предельные суммы удержаний, разрешенные действующим законодательством. В том случае, когда взимание сумм по инициативе администрации производится наряду с удержаниями по исполнительным документам, удержания исчисляются так, чтобы общая сумма всех удержаний не превышала 50%, а при удержании алиментов на несовершеннолетних детей; сумм в возмещение вреда, причиненного здоровью; сумм в возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца; возмещений за ущерб, причиненный преступлением — 70%.

Удержания из заработной платы по просьбе работника могут производиться на основании его письменного заявления или поручения, направленного в бухгалтерию предприятия. В соответствии с заявлением работника администрация предприятия обязана удерживать из заработной платы алименты на содержание его несовершеннолетних детей либо родителей, суммы очередных платежей за приобретенные в кредит товары и перечислять их торговым предприятиям: осуществлять операции, связанные с уплатой работником членских профсоюзных взносов; производить оплату коммунальных услуг и квартирной платы либо оплату стоимости содержания детей в детских дошкольных учреждениях и др.

3.3 Начисление заработной платы с помощью программы 1С

Для начисления заработной платы используют программу 1С «Зарплата и управление персоналом», для начала директора всех подразделений сдают в электронном виде в бухгалтерию табели учета рабочего времени. Они автоматически подкачиваются в программу для дальнейшего расчета. Чтобы начать начисление заработной платы выбираем команду меню ЗАРПЛАТА-НАЧИСЛЕНИЕ ЗАРПЛАТЫ, будет открыт журнал имеющихся документов начисления зарплаты, далее создаем новый документ. В поле

Месяц начисления указываем месяц, за который начисляется зарплата. В поле подразделение выбираем одно из подразделений организации, в поле ответственный выбираем сотрудника, который отвечает за формирование данного документа. В табличной части на вкладке НАЧИСЛЕНИЯ следует ввести информацию о работниках и начисленной для них заработной плате. Чтобы автоматически заполнить таблицу данными о работниках выбранного подразделения, нажимаем на кнопку заполнить и в появившемся вложенном меню выбираем команду ПО ПЛАНОВЫМ НАЧИСЛЕНИЯМ. Будет открыт диалог предупреждением о необходимости сохранения документа, нажимаем ДА, документ будет сохранен, а в табличной части появится информация о начислениях для работников выбранного подразделения.

Так как табличная часть документа на вкладке НАЧИСЛЕНИЯ была заполнена автоматически, автоматически же рассчитывается и НДФЛ для каждого сотрудника на данной вкладке.

После составления списка сотрудников и ввода данных по налогам нажимаем кнопку ОК, чтобы закрыть окно, сохранить и провести документ начисления зарплаты.

РАСЧЕТ ПРЕМИИ

Для того, чтобы рассчитать премию сотрудникам организации в меню нажимаем команду ЗАРПЛАТА-ПЕРВИЧНЫЕ ДОКУМЕНТЫ-ПРЕМИИ СОТРУДНИКАМ, далее также выбираем подразделение и нажимаем РАССЧИТАТЬ, программа автоматически рассчитывает сумму.

НАЧИСЛЕНИЕ ОТПУСКНЫХ

Отпускные рассчитываются за 12 предыдущих месяцев перед началом отпуска (кроме сумм больничных, донорских) в календарных днях. Рассчитывается заработная плата в день и умножается на кол-во дней отпуска.

В меню нажимаем команду ЗАРПЛАТА-НЕЯВКИ-НАЧИСЛЕНИЕ ОТПУСКНЫХ. В открывшемся окне выбираем ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ, в котором нужный нам работник работает, в поле МЕСЯЦ НАЧИСЛЕНИЯ ставим месяц, за который идет начисление. Далее ставим ДАТУ НАЧАЛА ОТПУСКА и период начисления, и кнопку РАССЧИТАТЬ.

НАЧИСЛЕНИЕ ЗАРПЛАТЫ ПО БОЛЬНИЧНОМУ ЛИСТУ

В бухгалтерию поступает больничный лист.

В 1С в меню ЗАРПЛАТА-РАСЧЕТ ЗАРПЛАТЫ-НЕЯВКИ-НАЧИСЛЕНИЯ ПО БОЛЬНИЧНОМУ ЛИСТУ.

Создаем новый документ, так же выбираем подразделение, которое нам нужно, из списка работников выбираем нужного. В поле ВХОДЯЩИЙ НОМЕР вводим номер с больничного листа, в поле ПРИЧИНА вводим код по которой работник отсутствовал, ставим даты с какого по какое число болел, процент оплаты и рассчитать.

ЗАРПЛАТА К ВЫПЛАТЕ

Для подготовки к выплате зарплаты работникам на счета работников в банке, используется документ «Зарплата к выплате». Выбираем команду меню ЗАРПЛАТА-ЗАРПЛАТА К ВЫПЛАТЕ, и будет открыто окно соответствующего журнала документов, в табличной части которого выводится информация о дате документа, его номере, организации, способе выплате и др. Нажимаем кнопку СОЗДАТЬ НОВЫЙ ДОКУМЕНТ, расположенную на панели инструментов данного окна, и будет открыто окно формирования документа выплаты зарплаты. В поле организация, подразделения вводим данные. В поле месяц начисления месяц, за который начисляется зарплата, а в поле СПОСОБ ВЫПЛАТЫ выбираем ЧЕРЕЗ БАНК. Далее нажимаем кнопку заполнить, для автоматического ввода списка сотрудников. По документу «Зарплата к выплате организаций» можно распечатать платежную ведомость в виде унифицированной бухгалтерской формы Т-53. Кроме того, можно сформировать и распечатать расчетно-платежную ведомость в виде унифицированной формы Т-49.

Заключение

Итак, заработная плата - выплата, носящая ярко выраженный индивидуальный характер. Главной особенностью, которой, с точки зрения бухгалтера, является то, что в каждом отдельном случае требуются свои расчеты, возникают особые обстоятельства, которые следует учесть, существует множество схожих, на первый взгляд, а на самом деле различных ситуаций.

Учет заработной платы довольно сложный участок бухгалтерского учета. Он требует повышенного внимания и знания постоянного обновляющегося Законодательства РФ.

Список использованных источников

1. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА-М., 2009 - 568 с
2. Заработная плата. Расчет. Учет. Налогообложение. - М.: Бератор-Пресс, 2010. - 264 с
3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие - 3-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2009. - 364 с.
4. Самойлов И.В. Бухгалтерский учет оплаты труда // Главбух. - 2012.- № 14. - С.42
5. Трудовой кодекс РФ от 30.12.01 № 197-ФЗ
6. Ларионов А.Д., Ерофеев В.А. Бухгалтерский учет. Учебник. М.: ГроссБух, 2010г. - 112 с.
7. Интернет сайт https://economicportal.ru