Файл: Курсовая работа тема Учет списания, продажи и прочего выбытия основных средств Разработал Студент экэк220.pdf

13
- Дебет 02 Кредит 01 субсчет Выбытие — 231 000 — списана амортизация, начисленная поза период эксплуатации в ООО
«МТЗ»;
- Дебет 91 Кредит 01 субсчет Выбытие — 552 000 — списана остаточная стоимость Opel. При безвозмездной передаче важно начислить НДС. Подарить передать) ОС можно как своему сотруднику, таки сторонней организации. Дарить ОС нужно по договору. Безвозмездная передача отражается в учете по рыночной стоимости ОС на дату дарения. Пример. ООО «МТЗ» подарило автомобиль Opel сотруднику года АТ.
Бурову. Машина Opel до этого использовалась компанией три года. Амортизация по Opel составляет 231 000 рублей. Первоначальная стоимость машины Opel — 783 000 рублей, остаточная — 552 000 рублей (783 000 — 231 000). Рыночная стоимость автомобиля Opel на дату безвозмездной передачи
— 512 000 рублей. Проводки
- Дебет 01 субсчет Выбытие Кредит 01 — 783 000 — первоначальная стоимость списана
- Дебет 02 Кредит 01 субсчет Выбытие — 231 000 — списана начисленная амортизация
- Дебет 91 Кредит 01 субсчет Выбытие — 552 000 списана остаточная стоимость
- Дебет 91 Кредит 68 — 92 160 — начислен НДС с рыночной стоимости
(512 000 х 18 %). Холодильник, ноутбук, станок и любой другой объект ОС правомерно вносить в уставный капитал вместо денег. Получить такой взнос может сторонняя компания, у которой учредители — юридические лица. Такое выбытие ОС фиксируют в акте ОС. НДС поданной операции восстанавливают.

14 Организация, делающая вклад, фиксирует его проводками [5]:
- Дебет 01 субсчет Выбытие Кредит 01 первоначальная стоимость списана
- Дебет 02 Кредит 01 субсчет Выбытие — начисленная амортизация списана
- Дебет 58 Кредит 76 — зафиксированы финансовые вложения
- Дебет 76 Кредит 01 субсчет Выбытие — остаточная стоимость ОС списана со счетов
- Дебет 19 Кредит 68 — восстановлен НДС
- Дебет 58 Кредит 19 — НДС включен в стоимость финвложений;
- Дебет 76 Кредит 91 — зафиксирован доход, возникший в результате превышения установленной цены вклада над остаточной стоимостью
- Дебет 91 Кредит 76 — зафиксирован расход, возникший в результате превышения остаточной стоимости над установленной ценой вклада. Принятый вклад сторонняя организация отразит у себя в учете соответствующими проводками.
1.3 Особенности налогового учета основных средств В 2022 году в коммерческих фирмах учет основных средств ведется по новым правилам, установленным ФСБУ 6/2020 Основные средства. Он привнес множество изменений, рассмотрим основные из них. Лимит стоимости. Принципиальное различие бухгалтерского и налогового учета — стоимость основных средств. Раньше к бухгалтерскому учету не применялись основные средства дешевле 40 000 рублей, теперь же организация может установить в учетной политике любую сумму с учетом существенности информации. Например, можно установить лимит 100 000 рублей, как для налога на прибыль, чтобы сблизить два вида учета.

15 Характерные особенности бухгалтерского и налогового учета основных средств смотрите здесь. Амортизация основных средств рассчитывается из стоимости ОС, уменьшенной на его ликвидационную стоимость. Стоимость ликвидации равна предполагаемой стоимости объекта на момент истечения срока полезного использования с учетом затратна его выбытие. Переоценку основных средств можно отражать иначе списывать всю амортизацию на дебет счета 02, а затем приводить счет 01 крыночной стоимости. Старый вариант по-прежнему доступен как альтернатива. Проверка на обесценение должна проводиться хотя бы разв год — по состоянию на 31 декабря. При наличии признаков обесценения следует уменьшать балансовую стоимость ОС до рыночной с учетом затратна выбытие. Потери от обесценения списываются в прочие расходы. Инвестиционная недвижимость — это объекты недвижимости, приобретенные для сдачи в аренду или получения прибыли наросте ее цены. Такая недвижимость может учитываться по рыночной стоимости и не амортизироваться. Счет для учета дооценки и уценки — 91 Прочие доходы и расходы. Учет основных средств в бюджетных учреждениях регулируется федеральным стандартом (Приказ Минфина РФ от 31.12.2016 № Н. В частности, данный стандарт расширил перечень способов начисления амортизации. Также бухгалтеры госучреждений должны заполнять отчетность по ОС с учетом утвержденного федерального стандарта. Следует обратить внимание на порядок учета реализованных ОС, установленный гл. 25 НК РФ. Так, в соответствии с п. 3 ст. 268 НК РФ убыток, возникающий при превышении остаточной стоимости ОС над суммой выручки от продажи ОС, следует принимать в целях исчисления налога на прибыль равными долями в течение всего оставшегося срок полезного использования. Указанная особенность учета убытка в целях налога на

16 прибыль формирует временные разницы, отражение которых производится путем применения ПБУ 18/02.

17
2. Практическая часть Анализ финансовой, бухгалтерской и иной информации Используя данные оформить оборотно-сальдовую ведомость за декабрь
2017 года и составить бухгалтерский баланс организации на 31 декабря 2017 года. Баланс должен быть составлен в тысячах рублей с соблюдением всех требований. Дату составления баланса указать в пределах установленного законодательством срока для представления годовой отчетности в государственные органы. Требуется заполнить таблицы 1 и 2. Условные данные
1. Сведения об организации. Полное наименование организации – Открытое акционерное общество Луч. Юридический и фактический адрес 195267, Россия, г. С-Петербург, пр-т. Просвещения, д. 87. ОКПО – 82430056, ИНН – 7813005166. Основной вид деятельности – производство древесины, целлюлозы, бумаги (ОКВЭД
21.22). Руководитель – Иванов ПА, главный бухгалтер – Сидорова НС. Таблица 1 - Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2017 года Номер счета Сальдо наг. Обороты за декабрь г. Сальдо наг. Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
1 5840000 -
820760 62940 6597820
-
2
-
3421250 18352 52340
-
3455238 4
218800
-
-
-
218800
-
5
-
72400
-
6120
-
78520 8
250000
-
181240 181240 250000
-
10 314700
-
847520 900100 262120
-
19 121800
-
171240 192152 100888
-

18 20 349650
-
3941350 3718290 572710
-
23
-
-
125400 125400
-
-
26
-
-
1258600 1258600
-
-
41 31500
-
-
-
31500
-
43 251400
-
3718290 3810450 159240
-
50 16700
-
195600 181450 30850
-
51 409600
-
4125650 3718650 816600
-
58.1
-
-
-
-
-
-
58.2 191800
-
-
-
191800
-
60
-
468230 923400 1151400
-
696230 62 710400
-
3921450 3429840 1202010
-
66
-
500000
-
-
-
500000 67
-
1010600 -
-
-
1010600 68.1
-
31420 327800 343400
-
47020 68.2
-
42300 34150 143280
-
151430 68.3
-
91400 482600 530450
-
139250 68.4
-
19200
-
23950
-
43150 69.1
-
41400
-
28710
-
70110 69.2
-
32460
-
272450
-
304910 69.3
-
21600
-
59840
-
81440 70
-
156870 847600 923950
-
233220 75
-
62300
-
-
-
62300 76
-
418200
-
172500
-
590700 80
-
850000
-
-
-
850000 81
-
-
-
-
-
-
82
-
225000
-
-
-
225000 83
-
892630
-
-
-
892630 84
-
349090
-
527800
-
876890 96
-
-
-
62700
-
62700 98
-
-
-
63000
-
63000 Итого 8706350 8706350 21941002 21941002 10434338 10434338

19 Таблица 2 Бухгалтерский баланс на
31 декабря 20 17 г. Коды Форма по ОКУД
0710001 Дата (число, месяц, год)
31 12 2017 Организация Открытое акционерное общество Луч
ОКПО
82430056 Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
7813005166 Вид экономической деятельности производство древесины, целлюлозы, бумаги
ОКВЭД 21.22
Организационно-правовая форма/форма собственности Открытое акционерное общество
ОКОПФ/ОК
ФС
12200 16 Единица измерения тыс. руб. (млн. руб) по ОКЕИ
384 (385) Местонахождение (адрес) 195267, Россия, г. С-Петербург, пр-т. Просвещения, д. 87 Пояснения Наименование показателя Код На
31 декабря
2015 г. На
31 декабря
2016 г. На
31 декабря
2017 г. АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 94 76 140 Результаты исследований и разработок
1120 Нематериальные поисковые активы
1130 Материальные поисковые активы 1140 Основные средства
1150 176 2440 3143 Доходные вложения в материальные ценности
1160 Финансовые вложения
1170 Отложенные налоговые активы 1180 Прочие внеоборотные активы
1190 580 320 250 Итого по разделу I
1100 2440 2836 3533
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы
1210 1908 1075 1026

20 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1220 243 72 101 Дебиторская задолженность
1230 673 813 1202 Финансовые вложения за исключением денежных эквивалентов)
1240 Денежные средства и денежные эквиваленты
1250 300 287 847 Прочие оборотные активы
1260 Итого по разделу II
1200 3198 2321 3368 БАЛАНС
1600 5638 5157 6901 ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал
1310
- Собственные акции, выкупленные у акционеров
1320 Переоценка внеоборотных активов
1340 Добавочный капитал без переоценки)
1350 500 848 893 Резервный капитал
1360 225 225 225
Нераспределенная прибыль непокрытый убыток)
1370 539 453 877 Итого по разделу III
1300 1914 2376 2845
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства
1410 944 744 1011 Отложенные налоговые обязательства
1420 Оценочные обязательства
1430 63 Прочие обязательства
1450 Итого по разделу IV
1400 944 744 1074
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства
1510 630 550 500 Кредиторская задолженность
1520 1951 1487 2419 Доходы будущих периодов
1530 63

21 Оценочные обязательства
1540 Прочие обязательства
1550 Итого по разделу V
1500 2780 2037 2982 БАЛАНС
1700 5638 5157 6901 Руководитель Иванов
Иванов ПА. Главный бухгалтер Сидорова Сидорова НС. подпись) (расшифровка подписи) подпись) (расшифровка подписи)
“ 27 ” марта
20 18 г. Задание 2. На основании данных бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (Приложение 1 и 2), проанализируйте деловую активность организации за отчетный и предыдущий годы, используя нижеприведенную таблицу. По результатам расчетов составьте выводы
Таблица 3
№ п/п Наименование показателей Предыдущий год Отчетный год Отклонение Коэффициент общей оборачиваемости капитала
(ресурсоотдача)
0,54 0,36
-0,18 2 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (мобильность)
0,635 0,405
-0,23 3 Коэффициент отдачи нематериальных активов
-
-
-
4 Фондоотдача
4,155 3,705
-0,45 5 Коэффициент отдачи собственного капитала
3,47 2,86
-0,61 6. Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах
1,47 0,85
-0,62 7. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
1,9975 0,5225
-1,475 Таким образом, согласно данным, представленным в таблице, все показатели по сравнению с предыдущим годом уменьшились. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств г. привел к высвобождению

22 оборотных средств ив г происходит увеличение потребности предприятия в оборотных средствах. Фондоотдача уменьшилась на 0,45 и составила 3,705 оборотов, следовательно, увеличилась сумма амортизационных отчислений, приходящихся на один рубль объема продаж, в связи с чем произошло падение доли прибыли в цене товара. Коэффициент отдачи собственного капитала показывает скорость оборота собственного капитала – указывая на активность использования денежных средств. Снижение оборачиваемости средств указывает на снижение объема продаж, падение спроса на продукцию и рост дебиторской задолженности. Низкая оборачиваемость кредиторской задолженности, по сравнению с предыдущем годом, говорит о медленном погашении предприятием долга перед кредиторами и/или увеличение количества покупок с отсрочкой платежа. Задание 3. На основании данных отчета о финансовых результатах организации (Приложение 2) определите рентабельность продаж в динамике за отчетный и предыдущий годы, рассчитайте влияние факторов на рентабельность продаж методом детерминированного факторного анализа способ цепных подстановок, используя нижеприведенную таблицу. По результатам расчетов составьте выводы. Таблица 4 Наименование показателей Сумма Отклонение (+/-) Предыдущий год Отчетный год
Абсол. Относит. Прибыль от продаж, тыс. руб.
201695 231801 30106 114,93% Выручка от продаж, тыс. руб.
1714588 2053833 339245 119,79% Рентабельность продаж, руб.
11,76%
11,29%
-0,47%
96%

23 Влияние изменения прибыли от продаж на рентабельность продаж
-15% Влияние изменения выручки от продаж на рентабельность продаж
14,0% Таким образом, рост или падение выручки от продаж сильно влияет на рентабельность продаж.

24 Заключение Обобщая операции по продаже и другие операции выбытия основных средств, можно сделать следующий вывод финансовый результат по ним в основном должен определяться как разность между оценочной суммой чистых поступлений от выбытия и балансовой стоимостью конкретного актива и признаваться в качестве операционного дохода или операционного расхода в отчете о прибылях и убытках. У некоммерческих организаций результат выбытия основных средств относится на увеличение расходов (доходов, ау бюджетных организаций – на уменьшение или увеличение средств финансирования (фондов. Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению насчет прибылей и убытков в качестве операционных доходов и расходов. В настоящее время осуществляется дальнейшее разделение бухгалтерского и налогового учета, что требует акцентировать внимание на проблемах бухгалтерского учета, доказывать необходимость ведения двойного учета, не ограничиваясь лишь учетом для целей налогообложения.

25 Список использованной литературы
1. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.12.2017) / Электронный ресурс
-
URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/
2. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-
ФЗ (ред. от 31.12.2017) О бухгалтерском учете Электронный ресурс
- URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/
3. Акатьева, М.Д. Бухгалтерский учет и анализ Учебник / М.Д. Акатьева,
В.А. Бирюков. - М Инфра-М, 2021. - 320 c.
4. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет учебник / В.М. Богаченко. - РнД: Феникс, 2018. - 538 c.
5. Васильчук, О.И. Бухгалтерский учет и анализ Учебное пособие / О.И.
Васильчук, ЕЕ. Спиридонова, Л.А. Парамонова. - М Форум, 2017. - 176 c.
6. Иванова, Н.В. Бухгалтерский учет на предприятиях торговли Учебное пособие / Н.В. Иванова. - М Academia, 2019. - 32 c.
7. Касьянова, Г.Ю. Бухгалтерский учет просто о сложном. Самоучитель по формуле три водном Г.Ю. Касьянова. - М АБАК, 2016. - 736 c.
8. Мельник, МВ. Бухгалтерский учет и анализ (для бакалавров) / МВ. Мельник, Н.К. Муравицкая, Е.Б. Герасимова. - М КноРус, 2018. - 272 c.
9. Чеглакова, С.Г. Бухгалтерский учет и анализ Учебное пособие / С.Г.
Чеглакова. - М ДиС, 2015. - 448 c.
10. Черненко, НЮ. Бухгалтерский финансовый учет конспект лекций / НЮ. Черненко. - РнД: Феникс, 2015. - 398 c.