Файл: Особенности налогообложения налогом на прибыль кредитных организаций (Теоретические основы и общие положения налогообложения банков).pdf

Скачать файл
Заказать решение

ВУЗ: Не указан

Категория: Курсовая работа

Дисциплина: Не указана

Добавлен: 28.03.2023

Просмотров: 104

Скачиваний: 2

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.

СОДЕРЖАНИЕ

Глава 1. Теоретические основы и общие положения налогообложения банков

1.1. История возникновения и роль банковской системы России

1.2. Порядок налогообложения банка и общие положения налогообложения прибыли кредитных учреждений.

Глава 2. Особенности налогообложения налогом на прибыль кредитных организаций

2.1 Специфика определения налоговой базы при уплате налога на прибыли

2.1.1. Особенности состава доходов, включаемых в налоговую базу при расчете ННП банком

2.1.2 Особенности состава расходов, включаемых в налоговую базу при расчете ННП банком

Глава 3. Направления совершенствования налогообложения кредитных организаций

3.1. Пути совершенствования налогообложения кредитных организаций

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

В России одной из первых мер по поддержанию ликвидности банков стало решение Банка России о снижении нормативов обязательных резервов.

  • Механизмы предотвращения бегства вкладчиков:

Анализ мирового антикризисного опыта показывает, что с бегством вкладчиков удается бороться за счет эффективной системы страхования депозитов (данная политика получила активное развитие в 112 странах мира, среди которых США, страны Евросоюза и проч.).

  • Механизмы повышения капитализации:

Важным антикризисным механизмом поддержания устойчивости российской банковской системы в период кризиса стали субординированные кредиты. Определим направления развития банковской системы России.

  • Новые услуги для клиентов:

К новым услугам для клиентов как раз можно отнести услуги private banking, продукты ИСЖ, НСЖ.

Отношение активов банковского сектора к ВВП за год возросло с 74,8 до 76,3% (Рисунок 7).

Рисунок 7. Соотношение активов банковского сектора и ВВП в 2016 году (%)[17]

Отношение капитала банковского сектора к ВВП составило 9,6%, сократившись за год на 0,9%[18].

2014-2016 годы были одними из самых сложных для российских банков за всё время существования банковской системы. Банк России отозвал лицензию у 97 банков в 2016г., у 93 банков в 2015г. и у 87 банков в 2014 г., что является рекордным количеством по сравнению с прошлыми периодами. Так, за последние 6 лет с 2011г. ЦБ РФ отозвал лицензию у 371 банка, однако распределение их по годам крайне неравномерно. Например, в 2009 году количество таких банков составило всего лишь 6 (2,6%), а в 2016 – уже 97 (37,8%). Таким образом, 2016 год оказался самым масштабным по отзыву лицензий (рисунок 8).

Рисунок 8. Количество банков с отозванной лицензией за 2009-2016 годы.[19]

Для сравнения, представим количество банков с капиталом свыше 1 млрд. рублей (свыше 30 млн. долларов) в США (Рисунок 9).

Рисунок 9. Количество банков с капиталом свыше 1 млрд. рублей в США

На основе Рисунка 9 можно отметить, что количество крупных коммерческих банков (с капиталом свыше 30 млн. долларов) в США значительно выше, чем в России.

Рисунок 10. Российский банковский сектор: показатели концентрации[20]

Рисунок 11. Концентрация активов в федеральных округах Российской Федерации (значения ИХХ)[21]

Аналогичные показатели в США представлены на Рисунке 12.

Рисунок 12. Банковский сектор США: показатели концентрации

Рисунок 12 позволяет сделать вывод об эффективности функционирования банковского сектора США в динамике 2014 – 2016 гг. (показатели высокие, свыше 0,18).

Современные проблемы, с которыми сталкиваются коммерческие банки при уплате налога на прибыль – это:

  • высокая налоговая нагрузка на деятельность коммерческих банков (было бы целесообразно снизить ставку налога на прибыль для ряда банков, оказывающих стимулирующее влияние на экономическое развитие страны (группа Райффайзен, «ВТБ», «Банк Москвы» и ряд других);
  • недоработанная нормативно – правовая база регулирования налогообложения коммерческих банков;
  • недостаточная система налогового администрирования и контроля налогообложения прибыли коммерческих банков и проч.

К концу 2018 года необходимо решить вопрос нормативного регулирования отнесения процентов по долговым обязательствам на расходы, учитываемые при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций и коммерческих банков. В настоящее время эти правила являются недостаточно эффективными: с одной стороны, они не предотвращают уклонение от налогообложения путем неправомерного отнесения процентов на расходы, с другой стороны, являются трудоемкими и обременительными для добросовестных налогоплательщиков.

В качестве вывода отметим, что для повышения эффективности законодательства о налогах и сборах в области налога на прибыль организаций и коммерческих банков предполагается внесение ряда изменений, которые рассмотрим далее.

До конца 2018 года планируется внесение изменений в действующее законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям оптимизации налоговой нагрузки:

Налог на прибыль организаций:

В настоящее время налог на прибыль снижен до 20%, при этом увеличения налоговой нагрузки не предполагается.

До конца 2018 года предполагается продолжить работу по совершенствованию налогообложения коммерческих банков. При этом, интересна ориентация на зарубежный опыт.

В качестве вывода по курсовой работе отметим, что проблемы налогообложения являются наиболее актуальными в современной отечественной экономической науке и практике. Налоги оказывают существенное влияние на характер экономических процессов в обществе. Это выражается в их воздействии на инвестиционную активность хозяйствующих субъектов, рост производства, безработицу, теневую экономику и т. д.

Налогообложение прибыли коммерческих банков, как и прочих организаций – юридических лиц, было подвержено влиянию мирового финансово – экономического кризиса. Ввиду основных проблем, среди которых высокая нагрузка на деятельность коммерческих банков, недоработанность нормативно – правовой базы и проч., необходим поиск путей решения сложившихся проблем.

Так, в трехлетней перспективе 2017 - 2020 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее - создание эффективной налоговой системы, сохранение сложившегося к настоящему моменту налогового бремени.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В налоговой системе устанавлива­ются такие ее обязательные элементы, как налоги (перечень взимаемых налогов), источники налогов, принципы и способы взыскания налогов, уровни изъятия налогов.

Таким образом, действующая в Российской Федерации налоговая система может быть определена многообразием взимаемых налогов и сборов.

Налоги - платежи, которые взимаются в обязательном порядке центральными и местными органами государственной власти с физических лиц и организаций.

Налог на прибыль организаций и коммерческих банков – Федеральный налог, который регулируется главой 25 НКРФ.

В развитии налога на прибыль и коммерческих банков, как было выяснено, можно выделить три этапа: 1991-1993 годы; 1993-2001 годы; 2001 год – настоящее время. В настоящее время основной налога на прибыль коммерческих банков является Глава 25 Налогового Кодекса РФ.

В рамках написания второй, практической главы, были изучены основы налогообложения прибыли на примере АО «Альфа-Банк».

АО «Альфа-Банк» является универсальным банком, осуществляющим все основные виды банковских операций, представленных на рынке финансовых услуг, включая обслуживание частных и корпоративных клиентов, инвестиционный банковский бизнес, торговое финансирование и управление активами.

В рамках написания третьей главы было выяснено, что мировой финансово-экономический кризис оказал существенное влияние на все сферы экономики России, в том числе и на налоговую систему. Современная ставка налога на прибыль составляет 20%.

В завершении можно добавить, что современная налоговая система и, в частности, налог на прибыль, подвергаются дальнейшему реформированию и совершенствованию.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

  1. Гражданский кодекс Российской Федерации часть 2 (Принят Государственной Думой 22 декабря 1995 года) (ред. от 28.03.2017 № 39-ФЗ) / ПСС КонсультантПлюс / Режим доступа URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_9027/ (дата обращения 15.11.2017)
  2. Инструкция Банка России «Об обязательных нормативах банков» от 03.12.2012 № 139-И (ред. от 13.02.2017) (Зарегистрировано в Минюсте России 13.12.2012 № 26104) / ПСС КонсультантПлюс / Режим доступа URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_139494/ (дата обращения 15.11.2017)
  3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 30.10.2017 № 304-ФЗ) / ПСС КонсультантПлюс / Режим доступа URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения 14.11.2017)
  4. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 № 395-1 (ред. от 26.07.2017) / ПСС КонсультантПлюс / Режим доступа URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5842/ (дата обращения 17.11.2017)
  5. Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.2002 № 86-ФЗ (ред. от 18.07.2017) / ПСС КонсультантПлюс / Режим доступа URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5842/ (дата обращения 18.11.2017)
  6. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов // СПС «Гарант
  7. Боброва А.В., Головецкий Н.Я. Организация и планирование налогового процесса. – М.: Пресса, 2016. - 203 с.

Глухов В.В., Дольде И.В. Налоги: теория и практика. - СПб., 2014. - 418 с.

Давыдов Я.О. Деньги. Кредит. Банки.- М.: АСТ, 2015.- 508 с.

Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: учебник- М. Финансы и статистика, 2013. - 401 с.

Селезнев О.А. Налоги. - М.: АСТ, 2012.- 509 с.

  1. Федеров С. А. Перспективы развития налоговой системы РФ // И.Н.С.Э.И.- 2011
  2. Отчет о прибылях и убытках за 2016 год, АО "Альфа-Банк" / Режим доступа URL: https://alfabank.ru/about/annual_report/return2010/ (дата обращения: 22.12.2017)
  3. Отзыв (аннулирование) лицензии на осуществление банковских операций / режим доступа URL: http://www.cbr.ru/Reception/Faq/dld_q_6_7028/ (Дата обращения: 23.12.2017г.)
  4. Банк России принял решение снизить ключевую ставку на 25 б.п., до 8,25% годовых / ЦБ РФ / Режим доступа URL: http://www.cbr.ru/press/keypr/ (дата обращения: 23.12.2017)

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Организационная структура АО «Альфа-Банк»

Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках за 2016 год, АО «Альфа-Банк»[22]

№

Статья

Данные за отчетный период

Данные за соответствующий период прошлого года

тыс. руб.

1

Процентные доходы, всего, в том числе:

71 084 054

74 330 793

1.1

От размещения средств в кредитных организациях

3 039 408

6 558 894

1.2

От ссуд, предоставленных клиентам (некредитным организациям)

62 027 704

61 743 203

1.3

От оказания услуг по финансовой аренде (лизингу)

0

0

1.4

От вложений в ценные бумаги

6 016 942

6 028 696

2

Процентные расходы, всего, в том числе:

28 062 462

39 272 321

2.1

По привлеченным средствам кредитных организаций

4 608 609

13 779 627

2.2

По привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций)

20 730 665

24 253 281

2.3

По выпущенным долговым обязательствам

2 723 188

1 239 413

3

Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа)

43 021 592

35 058 472

4

Изменение резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских счетах, а также начисленным процентным доходам, всего, в том числе:

-10 750 250

-26 060 815

4.1

Изменение резерва на возможные потери по начисленным процентным доходам

-1 309 717

-1 679 525

5

Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные потери

32 271 342

8 997 657

6

Чистые доходы от операций с ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток

389 853

5 650 394

7

Чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи

-66 568

537 396

8

Чистые доходы от операций с ценными бумагами, удерживаемыми до погашения

0

0

9

Чистые доходы от операций с иностранной валютой

-2 188 530

-5 924 642

10

Чистые доходы от переоценки иностранной валюты

3 190 015

1 270 013

11

Доходы от участия в капитале других юридических лиц

12 669

8 705

12

Комиссионные доходы

15 804 769

12 312 106

13

Комиссионные расходы

3 512 248

2 287 326

14

Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи

-13 532

-68 168

15

Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, удерживаемым до погашения

0

0

16

Изменение резерва по прочим потерям

-2 895 869

234 981

17

Прочие операционные доходы

1 314 466

4 154 730

18

Чистые доходы (расходы)

44 306 367

24 885 846

19

Операционные расходы

35 130 616

25 568 789

20

Прибыль (убыток) до налогообложения

9 175 751

-682 943

21

Начисленные (уплаченные) налоги

4 530 010

1 471 416

22

Прибыль (убыток) после налогообложения

4 645 741

-2 154 359

23

Выплаты из прибыли после налогообложения, всего, в том числе:

0

0

23.1

Распределение между акционерами (участниками) в виде дивидендов

0

0

23.2

Отчисления на формирование и пополнение резервного фонда

0

0

24

Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период

4 645 741

-2 154 359

  1. Банк России принял решение снизить ключевую ставку на 25 б.п., до 8,25% годовых / ЦБ РФ / Режим доступа URL: http://www.cbr.ru/press/keypr/ (дата обращения: 22.12.2017) ↑

  2. Фирсов, М.Д. Денежно-кредитная система России [Текст] /М.Д. Фирсоф.- М.: Алистро, 2014.- с. 26 ↑

  3. Деньги, кредит, банки: Учебник/Под ред. О.И. Лаврушина. 4-е изд., перераб. и доп.— М.: Финансы и статистика, 2015. - с. 94 ↑

  4. Рябинский П.Л. Государственное регулирование рыночной экономики. - М.: Дело, 2017. - с. 148 ↑

  5. Смирнов А.К. Основы банковского дела. - М.: АСТ, 2014. - с.98 ↑

  6. Захаров Д.Г. Зарубежные банковские системы. - М.: АСТ, 2016. - с. 193 ↑

  7. Захаров Д.Г. Зарубежные банковские системы.- М.: АСТ, 2016. - с. 193 ↑

  8. Селезнев О.А. Налоги. - М.: АСТ, 2012. - с.44 ↑

  9. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 30.10.2017 № 304-ФЗ) / ПСС КонсультантПлюс / Режим доступа URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения 22.12.2017) ↑

  10. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: учебник- М. Финансы и статистика, 2013. - с.358 ↑

  11. Федеральный закон от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // СПС «Гарант», 2017 ↑

  12. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 30.10.2017 № 304-ФЗ) / ПСС КонсультантПлюс / Режим доступа URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения 22.12.2017) ↑

  13. Давыдов Я.О. Деньги. Кредит. Банки. - М.: АСТ, 2015. - с.226 ↑

  14. Словарь «New Palgrave Economic Dictionary». Перевод Эмиля Акопяна под редакцией Дмитрия Волкова. - М.: «Астрель», 2013. - 358 с., с. 232 ↑

  15. Качур О.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. - М.: «Олива», 2016 - с. 128 ↑

  16. Банк России принял решение снизить ключевую ставку на 25 б.п., до 8,25% годовых / ЦБ РФ / Режим доступа URL: http://www.cbr.ru/press/keypr/ (дата обращения: 23.12.2017) ↑

  17. Отчет о развитии банковского сектора и банковского надзора в 2016 году // ЦБ РФ. - 2017 ↑

  18. Отчет о развитии банковского сектора и банковского надзора в 2016 году // ЦБ РФ. - 2017 ↑

  19. Отзыв (аннулирование) лицензии на осуществление банковских операций / режим доступа URL: http://www.cbr.ru/Reception/Faq/dld_q_6_7028/ (Дата обращения: 23.12.2017г.) ↑

  20. Отчет о развитии банковского сектора и банковского надзора в 2016 году // ЦБ РФ.- 2017 ↑

  21. Отчет о развитии банковского сектора и банковского надзора в 2016 году // ЦБ РФ.- 2017 ↑

  22. Отчет о прибылях и убытках за 2016 год, АО "Альфа-Банк" / Режим доступа URL: https://alfabank.ru/about/annual_report/return2010/ (дата обращения: 22.12.2017) ↑

Смотрите также файлы