Файл: Решение. Сумма доначисленного налога (9600000 9000000) 20% 120000 руб.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 09.01.2024
Просмотров: 192
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«Сибирский институт бизнеса и информационных технологий»
Зачетная работа
8 семестр
Дисциплина: Налоговый контроль
Практическое задание (кейс)
Выполнила студентка:
Булавко Екатерина Андреевна
Направление Государственное
и муниципальное управление
группы ГМН-518(2)
Проверил(а):
Омск,2022
Кейс №1.
По акту налоговой проверки от 14 августа текущего года установлено, что у налогоплательщика организации налоговая база по НДС за налоговый период (первый квартал) составляет 9600 тыс. руб., а не 9000 тыс. руб., как показано в декларации. Аналогичные нарушения были выявлены актом проверки налоговой декларации НДС за третий квартал предыдущего года, за что к налогоплательщику были применены налоговые санкции. Ставка рефинансирования ЦБ РФ - 9 %. Начислить налог, штрафные санкции и пени.
Решение.
Сумма доначисленного налога:
(9600000 – 9000000) * 20% = 120000 руб.
Срок уплаты НДС за 1й квартал – по 1/3 от суммы исчисленного налога до 25го апреля, до 25го мая, до 25го июня (п. 1 ст. 174 НК РФ). Таким образом, количество дней просрочки с 26го июня по 14е августа составляет 50 дней.
Пеня начисляется в процентах от неоплаченной суммы налога за каждый календарный день просрочки (ст. 75 НК РФ).
Процентная ставка пени для организаций равна:
- за просрочку до 30 календарных дней (включительно) – 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ;
- за просрочку свыше 30 календарных дней – 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.
Сумма пени:
120000 *9%*1/300*30дн+120000*9%*1/150*(50-30)дн = 2520 руб.
Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.
Т.к. данное нарушение совершено повторно, сумма штрафа составляет 40% от неуплаченной суммы налога (п. 2 ст. 122 НК РФ).
Сумма штрафа: 120000 * 40% = 48000 руб.
Кейс №2.
Плательщик единого налога по УСН выбрал в качестве объекта налогообложения доход. В декларации за истекший налоговый период, показал налоговую базу 39 000 тыс. руб. Налоговой проверкой установлено, что налоговая база должна быть 43 500 тыс. руб. В течение года авансовые платежи начислены и уплачены в сумме 180 тыс. руб. Срок представления налоговой декларации и срока уплаты налога 30 апреля текущего года. Фактически налоговая декларация представлена 15 июля. Ставка налога 6 %.
Требуется определить сумму налоговых санкций и доначислить налог.
Решение:
Рассчитаем налоговые обязательства плательщика:
1. Налоговая база по результатам проверки составляет 43 500 тыс. руб.
2. Ставка налога 6%.
3. Налог к уплате = 43 500 * 6% = 2 610 тыс. руб.
Теперь определим сумму налоговых санкций:
1. Налогоплательщик представил декларацию с нарушением срока на 45 дней (15 июля - 30 апреля).
2. За каждый день просрочки предусмотрен штраф в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Действовавшая ставка рефинансирования в период просрочки 7%.
3. Штраф = 1/300 * 7% * 43 500 тыс. руб. * 45 дней = 315 750 руб.
Итого к доначислению:
Налог к уплате: 2 610 000 руб.
Налоговые санкции: 315 750 руб.
Всего: 2 925 750 руб.
Таким образом, по результатам проверки плательщику необходимо доначислить 2 925 750 руб.
Кейс №3.
Организация «Альфа» перечислила в бюджет излишнюю сумму налога на прибыль (в части, зачисляемой в федеральный бюджет)- 200 тыс. руб. У организации имеются недоимки: - по налогу на прибыль организации, зачисляемому в бюджет субъекта РФ- 50 тыс. руб.; - НДС – 100 тыс. руб.; - налогу на имущество организации- 20 тыс. руб.; земельному налогу - 15 тыс. руб. Организация представила в налоговый орган заявление с просьбой: зачесть имеющуюся переплату по налогу на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, в счет погашения недоимки по другим налогам. Требуется определить и обосновать: правомерны ли требования налогоплательщика.
Решение:
В 2007 году сумма переплаты может быть направлена на погашение недоимки ЗАО "Альфа" лишь по НДС. Ведь только этот налог (недоимка по НДС) должен быть уплачен в федеральный бюджет, как и сумма переплаты.
Если аналогичная ситуация возникнет в 2008 году, то переплату можно будет зачесть в счет недоимки ЗАО "Альфа" не только по НДС, но и по налогу на прибыль, который зачисляется в бюджет субъекта Федерации. Суммы этих недоимок и излишней уплаты относятся к налогам одного вида, а именно к федеральным налогам.
Остальные изменения в правилах зачета начали действовать с 1 января 2007 года. Условно их можно разделить на две группы: изменения, относящиеся к самой процедуре зачета, и изменения в структуре платежей, подлежащих зачету. Рассмотрим их более детально.
Виды засчитываемых платежей.
До 2007 года можно было зачесть излишне уплаченные налоги, сборы и пени. Закон N 137-ФЗ этот перечень расширил. Теперь в пункте 14 статьи 78 Налогового кодекса указано, что правила данной статьи распространяются также на авансовые платежи и штрафы за нарушение налогового законодательства. Эта поправка дает возможность организациям "перебрасывать" переплату по штрафам и авансовым платежам в счет уплаты задолженности или предстоящих платежей по налогам и сборам. Конечно, при условии, что зачет производится в рамках одного бюджета. В равной степени переплату по налогу или сбору можно зачесть и в счет наложенного на организацию штрафа или авансового платежа.
Кроме того, изменения коснулись и платежей, по которым зачет возможен без заявления налогоплательщика. Напомним, ранее налоговые инспекции самостоятельно могли направлять переплату лишь в счет уплаты недоимки по налогам. С 2007 года пункт 5 статьи 78 НК РФ позволяет им засчитывать излишне уплаченные налоги также в счет погашения задолженности по пеням и штрафам.
Процедура зачета платежей
Зачет излишне уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов производит налоговая инспекция по месту учета налогоплательщика, если иное не установлено Налоговым кодексом. На это указывает пункт 2 статьи 78 НК РФ.
Заключение
Обязанность уплаты налогов для юридических и физических лиц установлена Налоговым кодексом РФ. В нем же зафиксировано определение каждого понятия.
К элементам налога относятся объект, субъект, источник налога, налоговый агент, налоговая ставка, налоговая база, налоговая льгота, налоговый период и другие. Из
этого документа следует, что объектом налога является совокупность предметов, подлежащих налогообложению. К ним относятся денежный доход (прибыль предприятия, доходы физического лица), имущество, имеющее реальную денежную оценку и др. Субъектом налога является налогоплательщик, юридическое или физическое лицо, которое по закону должно уплачивать налоги. Источником налога является доход, из которого уплачивается налог.
Также НК РФ определена единица налога – это единица измерения объекта налога, например, 1 кв.м. площади. Налоговая ставка – размер налога с единицы обложения, ставки бывают твёрдые (НДФЛ, налог на прибыль), долевые, пропорциональные, прогрессивные, регрессивные.
Налоговая база – часть объекта, к которой применяется налоговая ставка, выражается в облагаемых единицах, примером является НДФЛ – налог на доходы физических лиц. Существует также налоговая льгота или налоговый вычет, представляющая собой освобождение от уплаты налогов. Льгота может быть полная или частичная.
Налоговым периодом признается срок, в течение которого формируется налоговая база и по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
Каждому налогу соответствует своя статья в налоговом законодательстве. В соответствии с общими принципами налогообложения Закон устанавливает порядок исчисления налога, сроки уплаты, налоговые санкции за нарушение законодательства.
Список использованных источников
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 23.11.2020)
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.12.2020)