4. Баланс коммерческого банка. Отчет о прибылях и убытках

Результативность управления деятельностью коммерческого банка во многим определяются уровнем и качеством информационно-аналитического обеспечения, в котором особое место занимает финансовая отчетность.

Финансовая отчетность банка составляется в соответствии с Постановлением Национального банка «Об утверждении форм финансовой отчетности финансовых организаций, специальных финансовых компаний, исламских специальных финансовых компаний, микрофинансовых организаций, акционерного общества «Банк развития Казахстана» и инвестиционных фонтов, а также Правил их предоставления» от 27 мая 2013г. К основным формам финансовой отчетности банка относятся бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Бухгалтерский баланс банка предоставляет собой финансовый документ, составленный на определенную дату на основе данных балансовых счетов и консолидированный по признаку принадлежности балансовых счетов к статьям баланса банка. Консолидированная бухгалтерская отчетность предоставляет собой общий отчет дочерних организаций и филиалов банков, работа6ющих вместе.

Бухгалтерский баланс коммерческого банка(Приложение В) – сводная таблица, дающая предоставление о финансовом положении, характере, структуре и размерах операций банка на соответствующую дату.

Например, активы ForteBank по консолидированному отчёту о финансовом положении по состоянию на 1 января 2018 году будет 1 444 640 млн тенге(денежные средства,ЦБ, Кредиты, ОС,НМА, прочие активы и другие).

Обязательства на тот же период составляет 1250439млн тенге, и капитал 193560 млн тенге.

Отчёт о прибылях и убытках банка – финансовый документ, составленный на основе данных счетов классов доходов и расходов за определенный отчетный период, указывающий на его рентабельность.

Процентный доход, включая проценты за выданный кредит, предоставленный депозит, комиссионные вознаграждения, непосредственно связанные с выдачей кредита, по ценным бумагам. Непроцентный доход, включая доходы от дилинговых операций, комиссионные доходы, другие операционные доходы и прочие доходы. Процентный расход, включая расходы от дилинговых операций, комиссионные расходы, другие операционные расходы, ассигнования на резервы и прочие расходы.

---

Таблица 3 – Структура и содержание отчета о прибылях и убытках банка:

№	Доходы
1	Доходы, связанные с получением вознограждения
2	Комиссионные вознограждения
3	Доходы от осуществления банковской и иной деятельности, не связанные с получением вознограждения
4	Доходы (расходы) по финансовым активам
5	Доходы(расходы) от переоценки иностранной валюты
6	Дивиденты
7	Доходы, связанные с участием в ассоциированных организациях
8	Доходы от реализации(выбытия) активов
9	Прочие доходы
10	ИТОГО ДОХОДОВ сумма строк от 1 до 9
	Расходы
11	Расходы, связанные с выплатой вознограждения
12	Комиссионные расходы
13	Расходы по банковской и иной деятельности, не связанные с выплатой вознограждения
14	Операционные расходы
15	Расходы от реализации или безвозмездной передачи активов
16	Прочие расходы
17	ИТОГО РАСХОДОВ сумма строк с 11 по 16
	Прибыль
18	Прибыль(убыток) до отчисления в резервы (провизы) стр.10-17
19	Резервы(востановление резервов) на возможные потери по операциям
20	Чистая прибыль(убыток) до уплаты корпоративного подоходного налога
21	Корпоративный подоходный налог
22	Чистая прибыль(убыток) после уплаты корпоративного подоходного налога
23	Прибыль(убыток) от прекращенной деятельности
24	Доля меншиньства
25	Итого чистая прибыль (убыток) за период (стр.22+/-24)

---

Показатели данного отчёта предоставляют особый интерес и значимость так как развернуто показывают факторы формирования прибыли и позволяют детально анализировать каждый вид доходов и расходов.

Годовая финансовая отчетность банками второго уровня предоставляется ежегодно в течение ста двацати календарных дней по окончании финансового года в Комитет по контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций Национального банка РК. Финансовый (операционный) год банка начинается 1 января и заканчивается 31 декабря. В случае наличия дочерних организаций – консолидированную и отдельную годовую финансовую отчетность, составленные в соответствии с требованиями МСФО, потвержденные аудиторской организацией. Часто всего, ForteBank аудирует компания из BIG4, а именно ТОО «Эрнст энд Янг». Кроме того, банк должен предоставлять у уполномоченный орган ежеквартальную консолидированную финансовую отчетность и пояснительную записку к ней в течение девяноста календарных дней следующих за отчетным кварталом, а также ежеквартальную неконсолидированную финансовую отчетность и пояснительную записку к ней в течение тридцати календарных дней, следующих за отчетным кварталом. Если необходимо внести корректировки в ранее предоставленную финансовую отчетность при ее утверждении высшим органом, банки предоставляют откорректированную финансовую отчетность не позднее 10 календарных дней после дня ее опубликования. Единица измерения – тыс.тенге. Ежеквартальная финансовая отчетность банка предоставляется на электронных носителях с использиванием транспортной системы гарантированной доставки информации с криптографическими средствовами защиты, обеспечивающей конфиденциальность и некорретируемость предоставляемых данных. Финансовая отчетность на бумажном носителе подписывается первым руководителем и главным бухгалтером, заверяется печатью и хранится у организации. Она не должна содержать исправлений и подчисток. Финансовая отчетность, предоставленная на электронном носителе, должна соответствовать финансовой отчетности на бумажном носителе. Идентичность данных, предоставляемых на электронном носителе, данным на бумажном носителе, обеспечивается первым руководителем организации или в период его отсутствия – лицом, его замещающим.

Доходы банка за счет притока и роста активов или уменьшения обязательств, которые приводят к увеличению капитала и не является взносами акционера. В большей степени доходы банк получает за счет проведения активных операций, а также частично пассивных операций. Все доходы можно разделить на банковские и небанковские операционные доходы. К банковским относятся доходы, непосредственно связанные с банковской деятельностью и включающие процентные доходы и непроцентные доходы. Процентные доходы – это начисленные и полученные проценты по ссудам в тенге и валюте, которые вычисляются пропорционально времени и сумме. Эти доходы являются компенсацией банка за взятый на себя кредитный риск. К ним относятся также доходы, связанные с получением вознограждения и комисионные вознаграждения. Доходы, приобретенные за счет вознаграждения, включают в себя:

---

- доходы по кредитам, депозитам и по приобретенным ценным бумагам;

- доходы, связанные с получением вознаграждения по корреспонденствим и текущим счетам;

- доходы по операциям «обратное РЕБО»;

- доходы по предоставленной финансовой аренде;

- прочие доходы, связанные с получением вознаграждения.

Проценты за пользование кредитами имеют наибольший удельный вес в доходах банка. Затем следует доходы по инвестиционным ценным бумагам, доход межбанковским займам. Доход от операции ЦБ может состоять из дисконта и купона, но к процентному доходу по долговым ЦБ включаются только проценты, начисленные после их приобретения. Комиссионные вознаграждения – это доходы о услуг, предоставляемых банком своим контрагентам. Они включают доходы по операциям с другими банками, клиентами, филиалами и другими учреждениями банка.

Непроцентные доходы – это доходы от осуществления банковской и иной деятельности, не связанные с получением вознаграждения. К ним относятся доход от:

- осуществления переводных операций;

- организация клиринговых операций;

- проведение кассовых операций;

- осуществления сейфовых операций;

- инкассации;

- прочие доходы.

К банковским операционным доходам относятся:

- доходы по финансовым активам;

- дивидендный доход;

- доход от переоценки иностранной валюты;

- доход по операциям с филиалами и другими учреждениям банка;

- прочие банковские операционные доходы.

Небанковскими операционным доходами считаются доходы, которые не относятся к основной деятельности банка, но обеспечивают ее осуществление. Это доходы от продажи или аренды основных средств, доходы от продажы отдельных небанковских услуг, в том числе трастовые операции, аудиторские услуги, программное обеспечение и другие операции.

За счет полученных доходов банки осуществлют свои расходы, т.е. затраты денежных средств банка на выполнение операций и обеспечение функционирования. Все расходы подразделяются на процентные расходы и непроцентные расходы.

К банковским процентным расходам относятся затраты, непосредственно связанное с выплатой вознаграждения, и комиссонные расходы. Основными элементами расходов банков является процентные выплаты по депозитам, привлеченным вкладам, полученным займам и финансовой аренде, по выущенным ценным бумагам и по операциям РЕПО. Комиссионные расходы включают расходы услуги, полученные банком от третьих сторон. Это расходы, свзанные с расчетно-кассовым обслуживанием депозитных счетов,

---

хранением ценностей, осуществлением операций с ЦБ, валютными операциями и т.п. Расходы по банковской и иной деятельностью, не связанные с выплатой вознаграждения, включают расходы от осуществления переводных, клиринговых, кассовых и сейфовых операций, расходы от осуществления инкассации.К непроцентным расходам принято относить операционные расходы банка, которые делятся на административные и хозяйственные расходы, связанные с обеспечением его деятельности. К ним относятся:

- расходы на оплату труда и командировочные;

- амортизационные отчисления;

- расходы на материалы;

- расходы по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет;

- расходы от реализации или безвозмездной передачи активов;

- прочие расходы.

В процессе деятельности у банка могут возникнуть непредвиденные расходы в случае чрезвычайных происшествий. Они имеют разовый характер, и ущерб по ним оценивается по факту.

Размер банковской прибыли интересует акционеров, потому что является показателем полученного дохода на инвестированный ими капитал. Вкладчикам прибыль гарантирует стабильный доход и уверенность в завтрашнем дне, поскольку увеличение резервов и собственных средств банка свидетельствует его стабильности.

5. Финансовый анализ эффективности деятельности ForteBank

Финансовый анализ деятельности банка имеет своей целью обеспечение качественного управления развитием всех важнейших экономических и финансовых параметров жизнедеятельности банка, таких, как структура его активов и пассивов, капитал и платежный оборот, прибыльность операций, риски портфеля финансовых ресурсов, внутрибанковское ценообразование и эффективность работы подразделении банка. Финансовый анализ строится на получении определенных коэффициентов и соотношений, характеризующих эффективность деятельности банка. К ним относятся показатели прибыльности, доходности и рентабельности.

1. 
   К показателям прибыльности банка относятся темпы роста доходов и расходов, коэффициент эластичности роста дохода, уровень покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами, коэффициент прибыли по кредитным операциям, операциям с ценными бумагами и прочим операциям.
   

---

Смотрите также файлы

• Туелсіздік асиет тан лы тлам Педагогты аты жні.docx

• Вариант Задание.docx

• Ход Мероприятия Ведущий 1.docx

• А с заводского конвейера сошел первый автомобиль новой модели.docx

• Блім Су тіршілік кзі, . Тжібаев Сырдария леі.docx