ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 09.01.2024
Просмотров: 84
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
»
Следовательно, сумма страховых взносовсоставит:
в ПФР – 654 000 * 22% = 143 880 руб.,
в ФСС – 654 000 * 2,9% = 18 966 руб.
в ФОМС – 654 000 * 5,1% = 33 354 руб.
В соответствии с основным видом деятельности организации, указанным в задании, определяем класс профессионального риска: Приказ Минтруда России от 25.12.2012 г. № 625н «Об утверждении классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска» (вид деятельности «восстановление резиновых шин и покрышек» относится к коду экономической деятельности, согласно Общероссийского классификатора видов экономической деятельности – 25.12.);
Согласно ФЗ от 22.12.2005 г. № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве на 2006 год» с учетом изменений закона от 14.12.2015 г. № 362-ФЗ, данный код относится к 9 классу профессионального риска, ставка по которому для исчисления страховых взносов от несчастных случае = 1,0%.
Сумма страховых взносов от несчастных случаев составит:
СС=654 000 * 1% = 6 540 руб.
Итого взносов: 143 880+18 966+33 354+6 540=202 740 руб.
III. Расчет НДФЛ: гл. 23 НК РФ
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ст.210 НК РФ).
Пятеро сотрудников ООО «Гамма» имеют детей. Согласно ст.218 НК РФ при определении размера налоговой базы они имеют право на получение стандартных налоговых вычетов в размере:
1400 – на первого ребенка,
1400 – на второго ребенка,
3 000 – на третьего и каждого последующего ребенка.
Сумма налоговых вычетов на детей согласно ст.218 Налогового кодекса РФ составит:
Таблица 2
Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении ставки по п.1 ст.224 НК РФ, установленной в размере 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб.
Согласно статье 212 НК РФ материальная выгода рассчитывается в размере 2/3 от ставки рефинансирования, действующей на момент расчета (10%). Материальная выгода рассчитывается по формуле:
Учитывая, что сумма займа в размере 100% погашена через 3 мес. рассчитываем материальную выгоду следующим образом:
Расчет материальной выгоды приведем подробно в таблице.
Таблица 3 – Расчет материальной выгоды
В соответствии со ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%, а в отношении суммы экономии на процентах при получении заемных средств устанавливается ставка в размере 35%.
Сумма НДФЛ за 1 квартал составит:
Таблица 4
IV. Расчет авансового платежа по налогу на имущество организаций: Закон Свердловской области от 27.11.2003 г. № 35-ОЗ «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций»
Определяем сумму амортизации по состоянию на каждое число месяца:
на 01.01 – 390 000 – 195 000 = 195 000 руб.
на 01.02 – 195 000 + 9 600 = 204 600 руб.
на 01.03 – 195 000 + 9 600 + 9 600 = 214 200 руб.
на 01.04 – 195 000 + 9 600 + 9 600 + 9 600 = 223 800 руб.
Расчет амортизации по вновь введенному ОС (норма и сумма) –(начисление со следующего месяца после ввода в эксплуатацию)
,
где n – срок полезного использования в месяцах
Определим норму амортизации
Ежемесячные амортизационные отчисления составят
А= 500 000 * 0,4 % = 2 000 руб.
Сумма амортизации по зданию за март не начисляется, так как по условию задания здание приобретено 01 марта, а амортизация начисляется с месяца, следующего за месяцем приобретения, т.е. с апреля.
Первоначальная стоимость равна:
на 01.01 – 390 000 руб.
на 01.02 – 390 000 руб.
на 01.03 – 390 000 руб.
на 01.04 – (390 000 + 500 000) = 890 000 руб.
Согласно закону Свердловской области от 27.11.2003 г. № 35-ОЗ «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций» имущество, которое нельзя отнести ни к одному из пунктов статьи облагается налогом по ставке 2,2 %.
V. Расчет авансового платежа по налогу на прибыль за 1 квартал (гл. 25 НКРФ):
В соответствии с «кассовым» методом определения доходов и расходов выручка и расходы учитываются при исчислении налога на прибыль при условии их оплаты.
Учитывая, что 70% реализованной продукции оплачено:
Затраты (при условии их оплаты 100%) = 1 005 720,8 руб. (250 000 + 28 500 + 28 800 + 494 000 + 202 740 + 1680,8):
Материалы – 295 000 – 45 000 = 250 000 руб.,
представительские расходы – 28 500 руб.
сумма амортизации за 1 квартал – 9 600 * 3 мес. = 28 800 руб.
расходы на оплату труда – 494 000 руб.
страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС, от несчастных случаев – 202 740 руб.
Прибыль = Доходы – Расходы= 771 186,5 – 1 005 720,8 = - 234 534,3 руб.
20 % (ставка налога на прибыль) в т.ч. 2 % - в ФБ, 18 % - в бюджет субъекта
Н приб = - 234 534,3 ∙ 20 % = - 46 907 руб.
В том числе:
В федеральный бюджет 2% = - 4690 руб.,
В бюджет субъекта – 18% = - 42 216 руб.
Заключение
Налоговый контроль представляет собой вид деятельности уполномоченных органов по вопросу соблюдения и исполнения требований законодательства в области исчисления и уплаты налогов и сборов.
Среди форм налогового контроля налоговые проверки занимают основное место, поскольку являются наиболее эффективными и значимыми.
Налоговая проверка, на мой взгляд, направлена не только на установление фактов нарушения законодательства о налогах и сборах, в результате которых государством недополученные суммы причитающихся к уплате налогов и сборов, но и на предупреждение нежелательных последствий несоблюдения налогового законодательства.
Субъекты налогообложения обязаны вносить налоговые платежи в установленных размерах и в определенные сроки в бюджет РФ. Но в нашей стране на данном этапе реформирования государственного устройства и налоговой системы, в частности, исполнение этой обязанности пока оставляет желать лучшего. Причем уклонение от уплаты налогов осуществляется законными и незаконными методами, что свидетельствует о несовершенстве налогового законодательства.
Таким образом, сейчас в первую очередь необходимо совершенствовать законодательную базу, регулирующую организацию и осуществление налогового контроля. При этом надо взять самое лучшее и подходящее для наших условий из зарубежного опыта в этой области.
Список используемой литературы
Следовательно, сумма страховых взносовсоставит:
в ПФР – 654 000 * 22% = 143 880 руб.,
в ФСС – 654 000 * 2,9% = 18 966 руб.
в ФОМС – 654 000 * 5,1% = 33 354 руб.
-
Расчет отчислений на обязательное социальное страхование от несчастных случае на производстве и профессиональных заболеваний
В соответствии с основным видом деятельности организации, указанным в задании, определяем класс профессионального риска: Приказ Минтруда России от 25.12.2012 г. № 625н «Об утверждении классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска» (вид деятельности «восстановление резиновых шин и покрышек» относится к коду экономической деятельности, согласно Общероссийского классификатора видов экономической деятельности – 25.12.);
Согласно ФЗ от 22.12.2005 г. № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве на 2006 год» с учетом изменений закона от 14.12.2015 г. № 362-ФЗ, данный код относится к 9 классу профессионального риска, ставка по которому для исчисления страховых взносов от несчастных случае = 1,0%.
Сумма страховых взносов от несчастных случаев составит:
СС=654 000 * 1% = 6 540 руб.
Итого взносов: 143 880+18 966+33 354+6 540=202 740 руб.
III. Расчет НДФЛ: гл. 23 НК РФ
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ст.210 НК РФ).
Пятеро сотрудников ООО «Гамма» имеют детей. Согласно ст.218 НК РФ при определении размера налоговой базы они имеют право на получение стандартных налоговых вычетов в размере:
1400 – на первого ребенка,
1400 – на второго ребенка,
3 000 – на третьего и каждого последующего ребенка.
Сумма налоговых вычетов на детей согласно ст.218 Налогового кодекса РФ составит:
Таблица 2
| ФИО | Кол.детей | Сумма вычетов в месяц | Сумма вычетов за квартал |
| Гордеев П.И. | 3 | 3000 | 9000 |
| Гришина О.Н. | 1 | 1400 | 4200 |
| Колесова И.С. | 2 | 2800 | 8400 |
| Сальников М.Д. | 1 | 1400 | 4200 |
Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении ставки по п.1 ст.224 НК РФ, установленной в размере 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб.
Согласно статье 212 НК РФ материальная выгода рассчитывается в размере 2/3 от ставки рефинансирования, действующей на момент расчета (10%). Материальная выгода рассчитывается по формуле:
Учитывая, что сумма займа в размере 100% погашена через 3 мес. рассчитываем материальную выгоду следующим образом:
Расчет материальной выгоды приведем подробно в таблице.
Таблица 3 – Расчет материальной выгоды
| Дата | Размер | Расчет | Материальная выгода |
| 01.01-31.01 | 50 000 | (50 000*2/3*10% *31) /365 | 283 |
| 01.02-28.02 | 50 000 | (50 000*2/3*10% *28) /365 | 255 |
| 01.03-31.03 | 50 000 | (50 000*2/3*10% *31) /365 | 283 |
| Итого: | | | 821 |
В соответствии со ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%, а в отношении суммы экономии на процентах при получении заемных средств устанавливается ставка в размере 35%.
Сумма НДФЛ за 1 квартал составит:
Таблица 4
| ФИО | Итого доход (табл. № 1) | Матер. выгода | Вычеты за квартал Табл. № 2 | НДФЛ | ||
| 13% | 35% | итого | ||||
| Гордеев П.И. | 240 000 | | 9000 | 30 030 | | 30 030 |
| Гришина О.Н. | 200 000 | 821 | 4200 | 25 454 | 287 | 25 741 |
| Колесова И.С. | 80 000 | | 8400 | 9 308 | | 9 308 |
| Клевцов С.К. | 76 000 | | | 9 880 | | 9 880 |
| Сальников М.Д | 58 000 | | 4 200 | 6 994 | | 6 994 |
| | 654 000 | 821 | 25 800 | 81 666 | 287 | 81 953 |
IV. Расчет авансового платежа по налогу на имущество организаций: Закон Свердловской области от 27.11.2003 г. № 35-ОЗ «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций»
-
Расчет авансового платежа по налогу на имущество
Определяем сумму амортизации по состоянию на каждое число месяца:
на 01.01 – 390 000 – 195 000 = 195 000 руб.
на 01.02 – 195 000 + 9 600 = 204 600 руб.
на 01.03 – 195 000 + 9 600 + 9 600 = 214 200 руб.
на 01.04 – 195 000 + 9 600 + 9 600 + 9 600 = 223 800 руб.
Расчет амортизации по вновь введенному ОС (норма и сумма) –(начисление со следующего месяца после ввода в эксплуатацию)
,где n – срок полезного использования в месяцах
Определим норму амортизации
Ежемесячные амортизационные отчисления составят
А= 500 000 * 0,4 % = 2 000 руб.
Сумма амортизации по зданию за март не начисляется, так как по условию задания здание приобретено 01 марта, а амортизация начисляется с месяца, следующего за месяцем приобретения, т.е. с апреля.
Первоначальная стоимость равна:
на 01.01 – 390 000 руб.
на 01.02 – 390 000 руб.
на 01.03 – 390 000 руб.
на 01.04 – (390 000 + 500 000) = 890 000 руб.
-
Остаточная стоимость для расчета налога на имущество определяется как разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизации и составит:
| Наименование показателя | На 01.01 | На 01.02 | На 01.03 | На 01.04 |
| Первоначальная стоимость ОС | 390 000 | 390 000 | 390 000 | 890 000 |
| Амортизация | 195 000 | 195000+9600 = 204 600 | 204 600+9 600 = 214 200 | 214 200+9 600 = 223 800 |
| Остаточная стоимость | 195 000 | 185 400 | 175 800 | 666 200 |
-
Расчет средней стоимости имущества:
-
Расчет авансового платежа:
Согласно закону Свердловской области от 27.11.2003 г. № 35-ОЗ «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций» имущество, которое нельзя отнести ни к одному из пунктов статьи облагается налогом по ставке 2,2 %.
V. Расчет авансового платежа по налогу на прибыль за 1 квартал (гл. 25 НКРФ):
В соответствии с «кассовым» методом определения доходов и расходов выручка и расходы учитываются при исчислении налога на прибыль при условии их оплаты.
Учитывая, что 70% реализованной продукции оплачено:
-
Определение доходов (без НДС) = (1300000-НДС 198 305) * 70% =1 101 695 * 70% = 771 186,5 руб. -
Определение расходов (все затраты без НДС)
Затраты (при условии их оплаты 100%) = 1 005 720,8 руб. (250 000 + 28 500 + 28 800 + 494 000 + 202 740 + 1680,8):
Материалы – 295 000 – 45 000 = 250 000 руб.,
представительские расходы – 28 500 руб.
сумма амортизации за 1 квартал – 9 600 * 3 мес. = 28 800 руб.
расходы на оплату труда – 494 000 руб.
страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС, от несчастных случаев – 202 740 руб.
-
Определение прибыли:
Прибыль = Доходы – Расходы= 771 186,5 – 1 005 720,8 = - 234 534,3 руб.
-
Определение налога (по бюджетам):
20 % (ставка налога на прибыль) в т.ч. 2 % - в ФБ, 18 % - в бюджет субъекта
Н приб = - 234 534,3 ∙ 20 % = - 46 907 руб.
В том числе:
В федеральный бюджет 2% = - 4690 руб.,
В бюджет субъекта – 18% = - 42 216 руб.
Заключение
Налоговый контроль представляет собой вид деятельности уполномоченных органов по вопросу соблюдения и исполнения требований законодательства в области исчисления и уплаты налогов и сборов.
Среди форм налогового контроля налоговые проверки занимают основное место, поскольку являются наиболее эффективными и значимыми.
Налоговая проверка, на мой взгляд, направлена не только на установление фактов нарушения законодательства о налогах и сборах, в результате которых государством недополученные суммы причитающихся к уплате налогов и сборов, но и на предупреждение нежелательных последствий несоблюдения налогового законодательства.
Субъекты налогообложения обязаны вносить налоговые платежи в установленных размерах и в определенные сроки в бюджет РФ. Но в нашей стране на данном этапе реформирования государственного устройства и налоговой системы, в частности, исполнение этой обязанности пока оставляет желать лучшего. Причем уклонение от уплаты налогов осуществляется законными и незаконными методами, что свидетельствует о несовершенстве налогового законодательства.
Таким образом, сейчас в первую очередь необходимо совершенствовать законодательную базу, регулирующую организацию и осуществление налогового контроля. При этом надо взять самое лучшее и подходящее для наших условий из зарубежного опыта в этой области.
Список используемой литературы
-
Налоговый кодекс РФ -
Налоги и налогообложение: курс лекций / И.В. Еремина
[и др.] – Екатеринбург: УрГУПС, 2015. – 81 с