Файл: «Коммерческая деятельность оптового торгового предприятия и ее совершенствование (на примере ООО «Экор»)».pdf

– в 2019 году на предприятии сократилась сумма основных средств (на 22167 тыс. руб. или на 2,6% по сравнению с показателем 2018 года). Относительно показателя 2017 года также наблюдалась негативная динамика суммы основных средств (сокращение на 2,98%). Уменьшение показателя за период объясняется продажей неиспользуемых основных средств – транспорта, а также амортизацией торгового оборудования;

– по показателю внеоборотных активов на предприятии в 2019 году наблюдалась отрицательная динамика. Уменьшение внеоборотных активов относительно показателя 2018 года составило 2,67%, относительно показателя 2017 года – 3,15%. Влияние на динамику внеоборотных активов оказало, прежде всего, существенное уменьшение основных средств и отложенных налоговых активов;

– дебиторская задолженность предприятия в 2017-2019 годы полностью сформирована за счет краткосрочной дебиторской задолженности, что свидетельствует о высоком качестве финансового управления. В 2019 году наблюдался рост суммы дебиторской задолженности – на 50233 тыс. руб. по сравнению с 2018 годом и на 238776 тыс. руб. по сравнению с 2017 годом. Увеличение показателя связано с увеличением объемов продаж;

– предприятие в исследуемый период времени было достаточно обеспечено денежными средствами с положительной динамикой в 2019 году (на 10527 тыс. руб. или на 143,28% по сравнению с 2018 годом). Рост показателя связан с положительными результатами финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

– общая сумма оборотных активов в 2019 году стала ниже показателя 2018 года на 73159 тыс. руб., что связано с сокращением запасов (на 128614 тыс. руб. или на 30,5%) – в условиях роста объемов продаж предприятие могло оперативно использовать запасы продукции. Основной проблемой динамики активов баланса предприятия в исследуемый период времени стал рост дебиторской задолженности, оказывающий негативное влияние на ликвидность баланса.

Анализ структуры активов предприятия сведен в таблице 1.

Таблица 1

Анализ структуры активов ООО «Экор», %

При рассмотрении структуры активов предприятия следует отметить, прежде всего, высокую долю оборотных активов по итогам 2019 года, что объясняется увеличением доли дебиторской задолженности. Предприятие постепенно занимало значительную долю рынка оптовых продаж рыбной замороженной продукции и морепродуктов Московской области.

Сокращение доли внеоборотных активов за три года на 2,86 процентных пункта объясняется уменьшением доли основных средств (на 2,79 процентных пункта за три года).

Далее проведем анализ динамики основных показателей пассивов баланса ООО «Экор» за исследуемый период (приложение 5).

В пассивах баланса предприятия за 2019 год наблюдается сокращение объемов собственного капитала (на 45178 тыс. руб. или на 3,21%) при увеличении долгосрочных пассивов (на 169870 тыс. руб. или на 16,42%) и уменьшении краткосрочных обязательств (на 220698 тыс. руб. или на 24,36%).

Нераспределенная прибыль в 2019 году уменьшилась на 48167 тыс. руб. или на 6,3%. Уменьшение нераспределенной прибыли объясняется несколькими основными факторами:

– формированием средств на счетах предприятия;

– формированием резервного капитала;

– направлением средств на укрепление финансового состояния предприятия – в погашение краткосрочной задолженности, в обновление устаревшего оборудования.

Долгосрочные пассивы формировались из заемных средств и отложенных налоговых обязательств. Рост заемных средств за три года на 486354 тыс. руб. или на 68,15% при сокращении отложенных налоговых обязательств на 243 тыс. руб. или на 4,93% свидетельствует о возможном ухудшении финансовой устойчивости предприятия. Таким образом, к проблемам динамики и структуры основных показателей баланса ООО «Экор» следует отнести: значительные объемы дебиторской задолженности, сокращение основных средств, недостаток собственного капитала для хорошей финансовой устойчивости.

2.2. Анализ организации коммерческой деятельности

Коммерческая деятельность в ООО «Экор» осуществляется посредством предоставления услуг покупателям (рисунок 2).

Продажи услуг организованы через телефон, Интернет или путем очной встречи с клиентом.

Закупка сырья и материалов

Финансовый цикл

Производственный цикл

Получение средств

Выполненные работы

Поступление сырья и материалов

Период оборота дебиторской задолженности

Рисунок 2 – Схема организации коммерческой деятельности

ООО «Экор»

Представленная на рисунке 3 схема отражает общую цепочку создания ценности продукта. Первым этапом производственного цикла реализуются мероприятия по закупке продукции. Финансовый цикл коммерческой деятельности происходит от закупки сырья и материалов до получения средств.

Характеристики финансово-производственного цикла по бизнес-процессам сведены в таблице 2.

Таблица 2

Характеристики финансово-производственного цикла

ООО «Экор»

Весь финансово-производственный цикл длится 139 дней. Продажа услуг осуществляется по факту получения денежных средств или в долг, формируя дебиторскую задолженность предприятия.

Время обслуживания заказчика происходит в течение 15 минут. Средний срок по принятию решения клиентом составляет до 15 дней.

Заключаются договора на оказание услуг. Учет за исполнением заказа контролируется со стороны предприятия заместителем директора по продажам. Главный инженер выполняет задачи непосредственного контроля качества выполненных работ на местах.

Коммерческая деятельность компании подвержена влиянию фактора сезонности. В летний период объемы заказов значительно превышают показатели осеннего, весеннего и зимнего периодов.

Покупателями услуг ООО «Экор» являются юридические лица, индивидуальные предприниматели и частные лица. Структура выручки по покупателям представлена на рисунке 4.

Основными клиентами компании являются индивидуальные предприниматели, приобретающие товар для перепродажи через розничную сеть или предприятия общественного питания.

Рисунок 3 – Структура выручки ООО «Экор» по покупателям услуг

В ООО «Экор» имеется четкое разделение подразделений на основную обслуживающую систему (департамент продаж) и вспомогательные структуры, что обусловлено спецификой бизнеса и характерной особенностью организационной структуры компании, как операционной бизнес-единицы, ориентированной на продажи и оказание услуг. Таким образом, организационная структура управления компании соответствует его «производственной» структуре и обеспечивает все процессы коммерческой деятельности.

SWOT-анализ организации коммерческой деятельности предприятия представлен в Приложении 6. Таким образом, коммерческая деятельность предприятия подвергается воздействию внешних и внутренних рисков. Среди слабых сторон деятельности предприятия отмечено, в том числе, отсутствие ясной стратегии развития.

2.3 Оценка управления коммерческой деятельностью

Оценка управления коммерческой деятельностью предприятия отражается показателями прибыльности и рентабельности. Динамика и состав финансовых результатов предприятия представлены в таблице 3.

Таблица 3

Горизонтальный анализ финансовых результатов

ООО «Экор», тыс. руб.

Представленная динамика финансово-экономических показателей деятельности показывает положительную тенденцию изменения выручки предприятия в исследуемый период времени – рост на 764029 тыс. руб. в 2018 году и на 498072 тыс. руб. в 2019 году. Рост показателя объясняется расширением деятельности, продвижением предприятия на рынке.

Себестоимость также в периоде увеличивалась – в 2018 году на 370564 тыс. руб., что составляет 7,55%, а в 2019 году рост составил 121121 тыс. руб. или 2,29%. Так как рост себестоимости в 2017-2019 годы не превышал рост выручки, то доход от реализации стал выше – на 26,79% в 2018 году и на 20,25% в 2019 году.

Сумма прибыли от продаж также имела тенденцию роста в 2019 году по сравнению с 2018 годом – на 134077 тыс. руб. или на 17,14%. Темпы роста прибыли от продаж в 2019 году значительно сократились в связи с увеличением коммерческих и управленческих расходов (на 22,49%).

С учетом изменения показателей процентных доходов и расходов, прочих доходов и расходов была сформирована прибыль до налогообложения в размере 328180 тыс. руб. к концу 2019 года. За последний год показатель вырос на 47346 тыс. руб. или на 16,86%.

Таким образом, в исследуемый период у предприятия увеличены объемы выручки, вызванные ростом производственной активности. Для обеспечения основной деятельности потребовалось увеличение коммерческих и управленческих расходов. Коммерческие расходы – это расходы, связанные с основной деятельностью. При росте оборотов коммерческие расходы ООО «Экор» в течение 2017-2019 гг. также увеличивались. Чистая прибыль и, соответственно, рентабельность предприятия значительно выросли за три года, что определяет необходимость в реализации мероприятий поддержания и дальнейшего повышения текущей рентабельности через повышение эффективности коммерческой деятельности.

Сравнив темп роста выручки и себестоимости можно судить об эффективной или неэффективной коммерческой деятельности предприятия за период.

6,98 > 2,29, следовательно, коммерческую деятельность предприятия можно оценить как эффективную.

Считается, что организация работала в отчетном периоде эффективно, если:

где – темп роста активов;

– темп роста выручки;

– темп роста чистой прибыли.

Представленное соотношение называется «золотым правилом» экономики.

(2019) = -2,87%

(2019) = 6,98%

(2019) = 14,99%.

Получаем:

Текущие показатели означают, что выручка не опережает в своем росте активы, что свидетельствует о достаточной оборачиваемости средств организации. Чистая прибыль значительно выросла при положительной динамике выручки. Таким образом, за данный период соотношение выполняется и эффективность коммерческой деятельности ООО «Экор» оценивается как высокая. Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах предприятия представлен в таблице 4.